会计学原理四凭证五账簿

第四章会计凭证一、会计凭证的意义和种类二、会计凭证的分类和填制1/24/2024第1页第一篇第三章财务会计循环〔一〕会计凭证的作用记录和审核经济业务的根据。登记账簿的根据。加强和完善经济责任制的根底。1/24/2024第2页第一篇第三章财务会计循环〔二〕会计凭证的分类

和填制1、原始凭证2、记账凭证1/24/2024第3页第一篇第三章财务会计循环〔1〕定义：它是在经济业务发生时获得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任具有法律效能的证明文件，是记账的原始根据。〔2〕原始凭证的根本内容：1、原始凭证〔1〕1/24/2024第4页第一篇第三章财务会计循环普通发票1、原始凭证〔2〕1/24/2024第5页第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证〔3〕〔3〕原始凭证的种类按获得的来源分类按填制手续和方法分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单位获得的原始凭证指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证指对一项经济业务或假设干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制终了的原始凭证指在一定时期内延续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账根据的凭证此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也都属于原始凭证的范围1/24/2024第6页第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证〔4〕〔4〕原始凭证的填制要求真实性及时性齐全性规范性延续性1/24/2024第7页第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证〔5〕〔5〕原始凭证的审核主要从以下三个方面进展审核原始凭证能否反映了经济业务的本来容颜审核原始凭证的填制能否符合规定的要求审核原始凭证所记录的经济业务能否符合有关规定，有无违反财经纪律的景象1/24/2024第8页第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证〔1〕〔1〕概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进展归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿根据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账过失，保证账簿记录的质量。〔2〕记账凭证的根本内容1/24/2024第9页第一篇第三章财务会计循环通用记账凭证2、记账凭证〔2〕1/24/2024第10页第一篇第三章财务会计循环按其反映的经济业务能否与货币收付有关分类按其填制的方法不同分类收款凭证付款凭证转账凭证用来反映现金和银行存款收入的记账凭证用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列〔即每张凭证只填列一个会计科目〕的记账凭证复式记账凭证单式记账凭证2、记账凭证〔3〕〔3〕记账凭证的分类和填制方法复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优缺陷正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总账任务量较大的单位，以利于分工协作1/24/2024第11页第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证〔4〕各种记账凭证的填制方法：收款凭证的普通格式及填制方法付款凭证的普通格式及填制方法转账凭证的普通格式及填制方法1/24/2024第12页第一篇第三章财务会计循环收款凭证1/24/2024第13页第一篇第三章财务会计循环付款凭证1/24/2024第14页第一篇第三章财务会计循环转账凭证1/24/2024第15页第一篇第三章财务会计循环内容准确业务同类摘要简明延续编号有原始凭证签字盖章2、记账凭证〔5〕〔4〕记账凭证的填制要求1/24/2024第16页第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证〔6〕〔5〕记账凭证的审核审核的主要内容包括：记账凭证能否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证能否相符按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额能否正确，总账科目与明细科目口径能否一致记账凭证上的工程填列能否齐全，有关人员能否签章1/24/2024第17页第一篇第三章财务会计循环第五章会计账簿〔一〕会计账簿的作用〔二〕会计账簿的种类〔三〕会计账簿的根本内容〔四〕账簿的设置和登记〔五〕记账的要求〔六〕对账和结帐1/24/2024第18页第一篇第三章财务会计循环〔一〕会计账簿的作用1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。2、会计账簿是进展会计分析和会计检查的根据。3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。1/24/2024第19页第一篇第三章财务会计循环〔二〕会计账簿的种类按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账分类账簿总分类账明细分类账辅助账簿按外表方式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿1/24/2024第20页第一篇第三章财务会计循环〔三〕会计账簿的根本内容各类账簿都应具备以下根本内容：1、封面：主要标明账簿称号，如总分类账、银行存款日记账、资料明细账等，此外还应注明记账单位的称号。2、扉页：主要阐明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等3、账页：它除标明账户称号、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页普通设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏〔经济业务内容的简要阐明〕、金额栏〔包括借方、贷方金额及其他额〕1/24/2024第21页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔1〕1、日记账的设置和登记通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。现金和银行存款日记账普通由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进展核对，借以检查每日现金收支及结存情况；银行存款日记账那么应定期同银行送来的对账单逐笔核对。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式根本一样，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，添加了结算凭证种类和号数栏。1/24/2024第22页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔2〕现金日记账的详细格式和登记方法：673提取现金银行存款20006677出差借款现付1其他应收款1000本日合计2000100010001/24/2024第23页第一篇第三章财务会计循环三栏式日记账1/24/2024第24页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔3〕银行存款日记账的详细格式和登记方法：67本日合计100000200016800068银付4预付房租支票0127预付账款600068银收2洗衣收入支票0832主营业务收入700068本日合计7000600001780001/24/2024第25页第一篇第三章财务会计循环2、总分类账的设置和登记总分类账登记的根据和方法，主要取决于所采用的账务处置程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进展登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进展汇总，根据汇总后的结果进展登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供根据。总分类账通常采用三栏式订本账。〔四〕账簿的设置和登记〔4〕1/24/2024第26页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔5〕总分类账的详细格式及登记方法如下：131本月合计20000借180000228银付8本月购入70000借250000转15本月发出90000借160000229本月合计7000090000借1600001/24/2024第27页第一篇第三章财务会计循环三栏式总账1/24/2024第28页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔6〕3、明细分类账簿的设置和登记明细分类账簿普通根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进展登记。其详细格式取决于它所记录的经济内容。〔1〕三栏式明细分类账簿：它的构造和总分类账簿一样，适用于只需求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户1/24/2024第29页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔7〕三栏式明细分类账簿的详细格式和登记方法：35XX出差借款1000借1000327XX报销差旅费1000平331本月合计10001000平1/24/2024第30页第一篇第三章财务会计循环三栏式明细账1/24/2024第31页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔8〕〔2〕数量金额式明细分类账簿它是在三栏式的根底上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财富物资类账户，如原资料、产废品、库存商品等账户。其详细格式及登记方法见下页。〔此处以资料明细账的格式及登记方法为例〕1/24/2024第32页第一篇第三章财务会计循环61期初余额308002400063XX购入20800160005080040000621XX领用4080032000108008000630本月合计208001600040800320001080080001/24/2024第33页第一篇第三章财务会计循环数量金额式明细账1/24/2024第34页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔9〕〔3〕多栏式明细分类账簿它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置假设干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、本钱等账户的明细核算，如管理费用、消费本钱、制造费用等账户。其详细格式及登记方法见下页。1/24/2024第35页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔10〕多栏式明细分类账簿的详细格式及登记方法：630XX领用资料50005000XX分配工资20002000XX分配制造费用30003000630本月合计50002000300010000630XX完工转出4000160024008000630XX月末在产100040060020001/24/2024第36页第一篇第三章财务会计循环多栏式明细账1/24/2024第37页第一篇第三章财务会计循环〔四〕账簿的设置和登记〔11〕4、总分类账与明细分类账的平行登记平行登记的要点同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必需一致金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必需等于记入其有关明细账户的金额之和根据一样登记总分类账与登记明细分类账的最终根据都是反映同一经济业务的原始凭证1/24/2024第38页第一篇第三章财务会计循环〔五〕记账的要求〔1〕按照会计根底任务规范的规定，登记账簿的根本要求是：1、登记账簿时，该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记终了后，要在记账凭证上签名和盖章，并注明曾经登账的符号，表示曾经记账。3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，普通占格距的二分之一。4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔或者铅笔书写。1/24/2024第39页第一篇第三章财务会计循环〔五〕记账的要求〔2〕5、以下情况可以用红色墨水记账：(1)按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；(4)根据国家一致会计制度规定，可以用红字登记的其他会计记录。6、各种账簿按页次顺序延续登记，不得跳行、隔页。7、凡需求结出余额的账户，结出余额后，该当在“借或贷〞栏内写明“借〞或者“贷〞等字样。8、每一账页登记终了结转下页时，该当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页〞和“承前页〞字样。1/24/2024第40页第一篇第三章财务会计循环壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿1/24/2024第41页第一篇第三章财务会计循环〔六〕对账和结帐〔1〕1、对账，主要内容包括：账证核对账账核对账实核对2、结帐：就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。1/24/2024第42页第一篇第三章财务会计循环〔六〕对账和结帐〔2〕结帐主要包括如下程序：查明在本会计期间内发生的各种经济业务能否曾经全部登记入账，如有漏账应及时补记，不能提早结帐或延至下期登记。本期内一切的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，对于各项费用、本钱、收入等损益类账户，应及时在有关账户之间结转。在本期全部业务登记入账的根底上计算并记录一切账户的本期发生额和期末余额。1/24/2024第43页第一篇第三章财务会计循环错账的更正方法1、划线更正法凭证正确，账簿错误2、红字更正法〔1〕记账凭证科目错误〔2〕凭证账簿科目正确，多记了记账金额3、补充登记法