会计学原理李海波版上课第二章

第二章会计科目、会计账户和复式记账会计学原理2会计科目、会计账户和复式记账第一节资金平衡原理资金平衡关系、会计六要素的概念、会计等式及经济业务发生对其影响第二节会计科目会计科目概念及分类。第三节会计账户账户的概念及其根本构造、总分类账和明细分类账第四节复式记账借贷记账法原理；编制试算平衡表。本章内容学完本章后，他将掌握：会计要素之间的关系，即会计恒等式；经济业务的发生对会计恒等式中各个会计要素之间的影响；熟习会计科目；账户的根本构造；掌握复式记账。学习目的面条厂消费运营过程面条厂资金运动过程供应过程消费过程销售过程货币资金供应资金交纳税金、分配利润消费资金废品资金货币资金企业资金现金资料设备……房屋投资者债务人投资者投入债务人借款第一节资金平衡原理资产一切者权益负债供应过程消费过程销售过程现金原资料在产品产废品现金费用〔投入〕收入〔产出〕利润一、会计要素概念——会计要素就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。——按照会计要素所处的变动形状，可以分为静态会计要素和动态会计要素两类。二、会计要素的根本内容〔一〕资产1、含义企业过去的买卖或者事项构成的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产特征A是过去的买卖或事项构成的B应为企业所拥有或控制C预期能为企业带来经济利益资产例1、甲企业和乙供应商签署了一份购买资料的合同，合同尚未履行。该批资料能否符合资产定义？例2、企业以运营租赁的方式租入一台设备，该设备是属于企业的资产吗？例3、以下各项中，不符合资产定义的是〔〕。A库存商品B委托加工物资C尚待加工的半废品D待处置财富损失〔二〕负债1、含义企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务——是指企业在现行条件下已承当的义务。未来发生的买卖或者事项构成的义务，不属于现时义务，不该当确以为负债。2、负债的特征第一节会计要素和会计恒等式A是企业承当的现实义务负债B是基于过去的买卖或事项产生的。C清偿负债会导致经济利益流出企业例4、甲企业〔1〕购买资料尚未支付货款1000万元〔2〕方案下个月向银行借入1亿元贷款。〔3〕多年来制定一项销售政策，即对于销售商品提供一定期限的售后维修效力。以上哪些事项属于甲企业负债？〔三〕一切者权益1、含义企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。第一节会计要素和会计恒等式2、一切者权益与负债〔债务人权益〕的不同点：能否归还上的区别：后者需求归还；前者普通不需求归还。享有权益上的区别：后者只需按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业运营管理双重权益。清算时求偿权上的区别：后者拥有优先求偿权；前者那么没有。〔四〕收入企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。第一节会计要素和会计恒等式日常活动是指企业为完成其运营目的所从事的经常性活动以及与之相关的活动。例5、以下哪些事项获得经济利益属于企业的收入〔〕A工业企业制造并销售产品B企业向银行借款1000万元C咨询公司提供的咨询效力D企业收到其对职工的罚款E企业变卖设备获得现金企业非日常活动所构成的经济利益的流入不能确以为收入，而该当计入利得。AC〔五〕费用企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。例6、以下哪些事项减少经济利益属于企业的费用〔〕。A企业购买500万元工程用物资B企业归还了一笔银行借款800万元C企业本月接待客户支付餐费2000元D公司办公楼电费3000元。第一节会计要素和会计恒等式E企业突发火灾，烧毁资料一批价值2万元。F企业因未能及时缴税，支付税务局罚款5000元。第一节会计要素和会计恒等式企业非日常活动所构成的经济利益的流出不能确以为费用，而该当计入损失。〔六〕利润企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第一节会计要素和会计恒等式企业资金现金存货房屋……设备资产投资者债务人一切者权益负债资金来源资金占用可以在这个图中看出资产、负债及一切者权益之间有什么关系？三、会计恒等式〔一〕会计恒等式的静态表现方式资金的运用〔资金的占用方式〕资金的来源=资产=负债+一切者权益第一节会计要素和会计恒等式供应过程消费过程销售过程现金原资料在产品产废品现金费用〔投入〕收入〔产出〕利润收入、费用和利润之间又是什么关系？收入—费用=利润〔二〕会计恒等式的动态表现方式第一节会计要素和会计恒等式三、会计恒等式的扩展〔动静结合的会计方程式〕资产100万元=负债30万元+一切者权益70万元经过一段时间运营获得利润现金10万元〔收入30万、费用20万元〕资产100万元+10万元现金=负债30万元+一切者权益70万元+利润10万元资产110万元=负债30万元+一切者权益70万元+利润10万元资产110万元=负债30万元+一切者权益70万元+〔收入-费用〕资产+费用=负债+一切者权益+收入第一节会计要素和会计恒等式四、经济业务发生对会计恒等式的影响经济业务是指在消费运营过程中从事运营管理活动所构成的各种经济活动，而且可以用货币加以表现，也称会计事项。四、经济业务发生对会计恒等式的影响1.类型一：资产添加、负债或一切者权益同时添加〔资金总额添加〕例：〔1〕接受投资者以货币资金70万投资；〔2〕向银行借入短期借款30万。资产负债+一切者权益资产70万资产30万一切者权益70万负债30万资产100万等式两边的会计要素同时添加，金额相等，引起资金总额添加。2.类型二：资产减少、负债或一切者权益同时减少〔资金总额减少〕例：〔1〕企业以银行存款支付上月赊购款10万元；〔2〕经股东大会同意，减少注册资本20万元，以存款支付。资产负债+一切者权益资产100万资产90万负债30万资产70万负债20万一切者权益70万一切者权益50万等式两边的会计要素同时减少，金额相等，引起资金总额减少。3.类型三：资产要素内部有增有减的变动〔资金总额不变〕例：企业以银行存款15万元购入原资料。资产负债+一切者权益一切者权益70万负债30万资产100万—15万＋15万等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。4.类型四：负债和一切者权益有增有减的变动〔资金总额不变〕例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。资产负债+一切者权益资产100万一切者权益70万+10万负债30万-10万等式右边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。5.类型五：收入添加、资产同时添加例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。资产+费用负债+一切者权益+收入一切者权益70万负债30万资产100万资产20万收入20万等式两边的会计要素同时添加，金额相等，引起资金总额添加。6.类型六：费用添加、资产同时减少例：以银行存款15万元支付新产品展览费。资产+费用负债+一切者权益+收入一切者权益70万负债30万－15万资产100万费用+15万等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。经济业务变化对会计等式的影响资产、费用负债、一切者权益、收入一增一减一增一减同增同减规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。资产、费用负债、一切者权益、收入规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化。规律3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。课堂练习题：赛达公司于2021年12月1日成立。收到大华公司以厂房、机器设备等投入资金1000万元，收到大成公司以资料投入的资金600万元，收到小洋公司以货币资金投入资金400万元。同时从市工商银行获得1年期借款100万元。要求：计算该公司成立日的资产、负债和一切者权益总额。财务会计的义务：经济信息会计信息复杂－分类会计要素笼统－再分类会计科目〔对会计要素的分类，对会计对象的再分类〕一、会计科目〔一〕会计科目的含义会计科目，是对会计要素的详细内容进展分类的类目。简而言之，对会计要素包括的详细内容进展科学的分类，并赋予每个类别一个特定的称号。这个称号就是会计科目。第二节会计科目第二节会计科目〔二〕详细的会计科目1、资产类■库存现金■银行存款■买卖性金融资产■应收账款■应收票据■其他应收款■存货库存现金指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。用途：支付日常零星、小额的费用开支。银行存款指企业在银行的存款。来源：投入、借入、销售收入用途：还债、支付货款及费用买卖性金融资产企业为了买卖的目的而持有的金融资产。特征：随时变现、持有期不超越1年。应收票据是在采用商业汇票支付方式下，企业因销售商品、提供劳务等而收到的尚未兑现的商业汇票。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等而应该向客户收取、暂时未收到的货款。其他应收款是指除应收账款、应收票据外的其他各种应收及暂付的款项。如各种赔款、罚款、租入包装物的押金、为职工垫付的各种款项等。存货是指企业日常消费运营活动中持有的预备出卖或耗用的各种货物。存货有两类：一类是库存商品，主要用于销售，获得收入；一类是资料，主要用于投入消费，消费产品。■长期股权投资■固定资产■无形资产■其他资产固定资产，是指为消费商品、提供劳务、出租或进展运营管理而持有的，且运用寿命超越一个会计年度的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与消费、运营有关的设备、器具、工具等。不包括投资性房地产以及作为存货的有形资产。固定资产的收回是经过折旧的方式进展的。无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。包括专利权、商标权、专有技术、土地运用权等。它是企业的经济资源，可以为企业带来经济效益，但收益有不确定性。其他资产，是指除上述资产以外的其他资产。第二节会计科目2、负债类■短期借款■应付账款■应付票据■应付职工薪酬■应交税费■应付股利■其他应付款第二节会计科目■长期借款■应付债券■长期应付款长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款，归还期在一年或者超越一个营业周期以上。长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。长期应付款项该当按实践发生数额记帐。应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券及应付的利息。第二节会计科目3、一切者权益类第二节会计科目实收资本〔股本〕盈余公积未分配利润企业接受投资者作为资本投入的资金。企业从净利润中提取用于弥补亏损、转增资本职工福利的资金。4、本钱类■消费本钱■制造费用本钱性费用：为了在未来期间获得收入而构成另一种资产的耗费。该种耗费构成相关资产的本钱，不直接计入当期损益。5、损益类主营业务收入是指企业日常商品销售收入〔如汽车制造企业销售汽车收入〕等。其他业务收入是指企业日常发生的其他业务所产生的收入〔如汽车制造企业销售积压资料收入〕等。营业外收入第二节会计科目■主营业务本钱■营业税金及附加■销售费用■管理费用■财务费用■投资收益第二节会计科目投资收益是企业从事股票、债务及其他投资活动所获得的收益。它具有较大的风险和不确定性。〔三〕会计科目的分类按会计科目反映经济业务的详细程度分类总分类科目、明细分类科目第二节会计科目库存商品——家电类——服装类——食品类总分类科目〔一级科目〕明细分类科目总分类科目又称一级科目或总账科目。对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目〔如“库存商品〞〕。普通由会计准那么一致制定。明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目。可根据会计准那么规定和企业核算需求设置。第二节会计科目第三节会计账户一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目设置，具有一定构造，用来系统、延续记录各项经济业务的一种的手段。会计科目+账户二、会计账户的根本构造账户的根本构造分为记录资金工程“添加〞、“减少〞和“增减变动结果〔即余额〕〞的三部分。账户的根本构造时间（年月日）经济交易与事项（经济业务）增加减少余额账户的称号日期凭证号数概括阐明经济业务的内容〕添加和减少的金额及余额〔用以填写经济业务引起会计要素的添加、减少及变动的结果〕账户金额：期初余额〔月初余额、年初余额〕本期添加额本期减少额期末余额〔月末余额、年末余额〕余额一定在添加方账户金额四个目的之间的关系期末余额期初余额本期添加额本期减少额＝＋－为了表达的方便，会计教学中通常将会计账户的根本构造简化为“T〞字账户或者“丁〞字账户。

账户称号左方右方原资料期初余额：30000本期添加额：10000

本期减少额：5000本期添加发生：10000期末余额：35000本期减少发生额：5000三、会计账户与会计科目的关系1.相互联络两者经济内容一样运用两者的目的一样会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的称号。2.相互区别会计科目是称号，会计账户是实体两者在程序上有先后差别。会计账户必需具有一定的格式；会计科目那么没有。四、总分类账与明细分类账账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账和明细分类账。〔一〕总分类账和明细分类账的概念1、总分类账概念又称一级账户它是根据各个会计要素的详细内容按大类分别设置，用货币作为一致的计量单位的，它只能提供各种有关的总括核算资料。提供的目的：货币金额。第三节

总分类账户与明细分类账户2、明细分类账概念简称明细账户，是根据总分类账的核算内容，按照实践需求和更加详细的分类分别设置的，它是总分类账户的补充阐明。提供的目的：货币金额和实物目的。基于管理的需求，除了总分类账和明细分类账外，有时还设置二级账户。它介于总账和明细账之间。第三节复式记账第三节

总分类账户与明细分类账户〔二〕总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；明细分类账户是对有关总分类账的补充阐明，对有关总分类账户起着辅助作用。两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。总账和明细账的关系总账明细账提供信息

总括详细提供指标货币金额货币金额和实物指标设置依据会计科目企业实际情况两者关系统驭被统驭反映内容两者相同第四节复式记账请问：他有没有过对本人的日常收支进展记录？2009年12月9日收到：工资1598元支出：乘车20元，生活用品256元例如：2021年8月8日，企业用银行存款30000元购买一台设备。对于这一项经济业务应该如何记账？方法一：单式记账法：是买卖或事项只在账上进展一方面记录的一种记账方法。方法二：一、复式记账概述〔一〕复式记账法概念是对对每一项买卖或事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联络账户中进展全面登记的一种记账方法。问题：1、为什么每一项经济业务发生后都必需在两个或两个以上的账户中登记？2、为什么必需以相等的金额登记呢？〔二〕复式记账实际根底根据：资产＝负债＋一切者权益是恒等式。其一，必需双向登记：来向、去项－反映增减变动来龙去脉－涉及两个或两个以上的账户其二，必需等金额登记－在两个方向上以同一个金额记录〔三〕复式记账的种类增减记账法收付记账法借贷记账法〔学习，世界各国采用〕二、借贷记账法〔一〕借贷记账法的含义借贷记账法：是以“借〞和“贷〞为记账符号一种复式记账法。右方左方〔二〕借贷记账法记账规那么账户称号贷方借方本期发生额：资金运动的“起点〞本期发生额：资金运动的“暂停点〞例如：2021年8月8日，企业用银行存款30000元购买一台设备。账户称号右方左方贷方借方借方贷方固定资产银行存款3000030000例如：2021年8月10日，企业用银行存款归还200000元的短期借款。贷方借方借方贷方短期借款银行存款200000200000总结1、以“借〞、“贷〞为记账符号。2、记账规那么：有借必有贷，借贷必相等。例如：2021年8月10日，企业用银行存款归还200000元的短期借款。借：短期借款200000贷：银行存款200000贷方借方借方贷方短期借款银行存款200000200000〔三〕会计分录会计分录是对每项买卖或事项指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。分析：借：短期借款200000贷：银行存款200000借在上，贷在下；借贷符号，后有冒号；借贷错开位置会计科目金额，以元为单位※借贷记账法运用举例假设企业决议于2004年9月1日成立一个新华股份。※借贷记账法运用举例【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60000元，存入银行。会计分录借：银行存款60000贷：股本60000※借贷记账法运用举例【例2】9月3日，新华公司用银行存款21000元购买一批资料。会计分录借：原资料21000贷：银行存款21000※借贷记账法运用举例【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36000元。该款项曾经用银行存款付清。会计分录借：固定资产36000贷：银行存款36000※借贷记账法运用举例【例4】9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。会计分录借：银行存款6000贷：主营业务收入6000※借贷记账法运用举例【例5】9月14日，新华公司从银行提早现金2000元，用于日常开支。会计分录借:库存现金2000贷：银行存款