会计学原理第2章会计科目帐户与复式记账

第二章会计科目、账户与复式记账第一节会计科目第二节账户的设置第三节复式记账及账户的平衡关系第四节借贷记账法第五节总分类账户与明细分类账户教学目的要求：掌握复式记账原理，熟习借贷记账法的内容，了解会计科目与账户的关系。教学重点：复式记账原理教学难点：借贷记账法的内容课时分配：12学时借贷1/24/20241第一节会计科目会计科目是对会计对象的详细内容结合经济管理要求所作的科学分类的工程。设置会计科目是正确运用复式记账、填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表等会计核算方法的根底。1/24/20242一、设置会计科目的原那么1．会计科目的设置必需结合会计对象的特点，应能科学而完好地反映企业会计对象的详细内容。2．会计科目的设置必需结合经济管理的要求。3．会计科目的设置，既须保证一致性，又须坚持灵敏性和相对稳定性。1/24/20243二、会计科目的分类〔一〕会计科目按经济内容分类1、资产类2、负债类3、一切者权益类4、本钱类5、损益类1/24/20244〔二〕会计科目按反映经济内容的详细程度分类1、总分类科目一级科目或总账科目。对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目〔如“应收账款〞等〕。是进展总分类核算的根据，提供总括目的。普通由会计制度一致制定。

应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目80000元50000元30000元1/24/20242006~2007学年5会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账2、明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目〔如“应收账款—沿海公司〞等〕。是进展明细分类核算的根据。可根据会计制度规定和企业核算需求设置。1/24/20242006~2007学年6会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账第二节账户的设置一、账户的意义账户是对会计对象详细内容进展分类核算和监视，提供动态、静态目的的一种工具。▲设置根据：根据会计科目设置；▲根本特征：具有一定格式；▲主要作用：分类、延续的记录经济业务的工具。▲重要位置：会计核算的一种专门方法1/24/20242006~2007学年7会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账二、账户的根本构造1、账户根本构造的含义账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。1/24/20242006~2007学年8会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账2、账户根本构造的简化方式——T形账户1/24/20242006~2007学年9会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账三、会计科目与账户的关系〔一〕会计科目与账户的联络首先、会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的称号。1/24/20242006~2007学年10会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账其次，会计科目规定的核算内容，也正是账户应该记录反映的经济内容。1/24/20242006~2007学年11会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账〔二〕会计科目与账户的区别首先、会计科目和账户存在着主从关系。会计科目是指会计对象详细内容进展科学分类的标志，是设置账户、组织会计核算的根据；账户那么是在会计科目分类的根底上，根据会计科目称号开设并按其规定的核算内容，进展延续、系统和完好地记录的载体。其次，会计科目只是规定了经济内容的质，不能反映经济内容的量；而账户不仅反映规定的经济内容，而且还具有一定的构造方式，以记录经济业务内容增减变动的量，并计算其变动的结果。所以二者既有主、从的区别，又有反映经济内容的质和量的差别。1/24/20242006~2007学年12会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账〔四〕会计账户可以提供的金额目的1/24/20242006~2007学年13会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账〔五〕会计账户的设置方法根据会计制度规定的会计科目设置。根据本企业会计要素的详细内容设置。1/24/20242006~2007学年14会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账第三节复式记账及账户的平衡关系一、复式记账原理会计方程式：“资产＝负债+一切者权益〞提示了会计要素之间的联络和会计核算中最主要的平衡关系，它是会计核算的实际根底，是设置账户、复式记账和编制会计报表的实际根据。1/24/20242006~2007学年15会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素〔或同一要素中两个工程〕发生增减变化。表达了如下规律:运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。1/24/20242006~2007学年16会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账二、复式记账法复式记账法是以“资产＝负债+一切者权益〞的原理为实际根据的一种记账方法。概括地说：对每项经济业务，都以相等金额，同时在相互联络的两个或两个以上的账户中进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化的一种记账方法。1/24/20242006~2007学年17会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账复式记账法的根本特征——与单式记账法相比较(1)需求设置完好的账户体系。(2)对一切会计要素的增减变化需求全面、系统的反映。(3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等额记录。(4)可以对一定时期会计账户的记录进展综合试算。1/24/20242006~2007学年18会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账三、复式记账的根本原那么1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。1/24/20242006~2007学年19会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账2.对每项业务必需在两个或两个以上相互联络的账户中等额记录。1/24/20242006~2007学年20会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账3.必需按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：〔1〕假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；〔2〕假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的根底上归纳为四大类。1/24/20242006~2007学年21会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账4.定期汇总的全部账户记录必需平衡。根据以上原那么进展复式记账，一定会计期间的一切账户之间会构成如下两个方面的自动平衡关系：1/24/20242006~2007学年22会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账了解“定期汇总的全部账户记录必需平衡〞应留意的问题★必需是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。1/24/20242006~2007学年23会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账★必需是一定会计期间内一切账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。1/24/20242006~2007学年24会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账★“平衡〞绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间普通不会存在平衡关系。银行存款〔1〕存入1000〔2〕支付500

发生额平衡1/24/20242006~2007学年25会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账四、复式记账的作用可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。1/24/20242006~2007学年26会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账第四节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“资产＝负债+一切者权益〞为实际根据，以“借〞、“贷〞为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等〞为记账规那么的一种复式记账法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“添加〞或“减少〞。1/24/202427二、借贷记账法的根本内容1．记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借〞、“贷〞二字。◆主要作用——表示“添加〞或“减少〞；账户中的登记方向。

借方〔左方〕贷方〔右方〕◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。1/24/20242006~2007学年28会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账2．账户构造◆根本含义：添加额、减少额和余额在账户中的登记方法。〔1〕资产、费用类账户构造★重要阐明：期末时假设将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，那么费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。1/24/20242006~2007学年29会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账〔2〕负债、一切者权益、收入和利润类账户构造★重要阐明：期末时假设将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，那么收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。1/24/20242006~2007学年30会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账〔3〕资产负债类双重性质账户构造双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户1/24/20242006~2007学年31会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账3．记账规那么●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。公司收到投资者投资800000元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额1/24/20242006~2007学年32会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账●有借必有贷●借贷必相等●1/24/20242006~2007学年33会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账4.会计分录的编制与账户对应关系(1)会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录方式。

在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。1/24/20242006~2007学年34会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账(2)编制会计分录的根本方法【例4-1】收到投资者投入资本800000元存入银行。1/24/20242006~2007学年35会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求(4)举例8000008000001/24/20242006~2007学年36会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账(5)会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合〔复杂〕会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。【例4-6】公司购资料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。会计分录：借：原资料30000〔购入资料总额〕贷：银行存款20000〔已支付货款〕贷：应付账款10000〔尚未支付款〕1/24/20242006~2007学年37会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账复合会计分录的分解【例4-6】公司购资料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。300002000010000200002000010000100001/24/20242006~2007学年38会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账〔6〕两个重要名词◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款〞与“实收资本〞账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配〞。◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款〞与“实收资本〞账户就互为对应账户。1/24/20242006~2007学年39会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账5.试算平衡〔1〕试算平衡的含义试算平衡是根据“资产＝负债+一切者权益〞的平衡关系和记账规那么来检查和验证账户记录能否正确的一种方法。

1/24/20242006~2007学年40会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账(2)试算平衡的根本方法A、发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的添加额和减少额。◆平衡公式：1/24/20242006~2007学年41会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账◆平衡原理：借贷记账法的记账规那么

——有借必有贷，借贷必相等。1/24/20242006~2007学年42会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账◆平衡根据——一定时期内全部账户发生额合计。以上部分经济业务的账户登记如下：1/24/20242006~2007学年43会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账◆平衡方法——编制“总分类账户发生额试算平衡表〞1/24/20242006~2007学年44会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账B、余额平衡法◆平衡公式：1/24/20242006~2007学年45会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账◆平衡原理—会计等式的平衡原理。1/24/20242006~2007学年46会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账◆平衡根据——一定时期末全部账户余额。以上部分账户的余额的情况如下：1/24/20242006~2007学年47会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表〞1/24/20242006~2007学年48会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账总分类账户发生额及余额试算平衡表1/24/20242006~2007学年49会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账第五节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的关系1.总分类账户按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。1/24/20242006~2007学年50会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账原材料购入62000原资料—甲资料购入12000〔40吨〕原资料—乙资料原资料—丙资料购入40000购入10000〔100件〕〔20箱〕总分类账户明细分类账户1/24/20242006~2007学年51会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账3.总账与明细账的关系总分类账户对所属明细分类账户，起着控制、统驭的作用；而明细分类账户所提供的明细目的，那么是对总分类账户所提供的总括目的的详细化，起着补充和阐明的作用。1/24/20242006~2007学年52会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账二、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进展登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款原材料原资料—甲资料

620006200012000原资料—乙资料原资料—丙资料4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲资料12000元，乙资料40000元，丙资料10000元。1/24/20242006~2007学年53会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账2.平行登记的要点◆登记内容一样◆登记方向一样◆登记金额一样1/24/20242006~2007学年54会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账3.平行登记举例：【例】公司从利民资料厂购入甲、乙、丙三种资料，各为12000元〔40吨〕、40000元〔100件〕、10000元〔20箱〕。货款62000元尚未支付。借：原资料—甲资料12000借：原资料—乙资料40000借：原资料—丙资料10000贷：应付账款—利民资料厂62000★留意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进展总账和明细账的登记。1/24/20242006~2007学年55会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账【例】消费领用甲、乙、丙三种资料，分别为18000元、60000元、4000元。假定消费M、N两种产品各耗费41000元。借：消费本钱—M产品41000借：消费本钱—N产品41000贷：原资料—甲资料18000贷：原资料—乙资料60000贷：原资料—丙资料4000※“消费本钱〞：本钱类〔资产类〕账户，核算产品消费过程中发生的各种耗费。借方登记添加数；贷方登记减少数；余额在借方。1/24/20242006~2007学年56会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账★★留意账户登记上的变化。▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。▲有些明细账〔如“原资料〞明细账〕既要登记金额，又要登记数量〔称为数量金额式账页〕。1/24/20242006~2007学年57会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账4.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表。1/24/20242006~2007学年58会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账也可采用公式平衡如“原资料〞本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000〔15000+80000〕总账借方发生额62000=明细账借方发生额合计62000(12000+40000+10000〕总账贷方发生额82000=明细账贷方发生额合计82000(18000+60000+4000〕总账期末余额75000=明细账期初余额合计75000〔9000+60000+6000〕1/24/20242006~2007学年59会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账补充作业题：一、资料某企业本月发生如下经济业务：〔1〕收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。〔2〕用银行存款30000元购入不需求安装设备一台。〔3〕购入资料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。〔4〕从银行提取现金3000元备用。〔5〕从银行获得暂时借款300000元，存入银行。〔6〕用银行存款35000元归还应付账款。〔7〕消费产品领用资料一批，价值12000元。〔8〕用银行存款100000元归还短期借款。1/24/20242006~2007学年60会计学原理第二章会计科目、账户与复式记账二、目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：〔1〕现金1300元〔2〕银行存款216000元〔3〕原材料24700元〔4〕固定资产460000元〔5〕消费本钱35000元〔6〕短期借款100000元〔7〕应付账款50000元〔8