会计学原理22记帐原理和方法

第二章

记帐原理和方法1第一节会计要素与会计等式一、会计要素〔一〕资产现金————现金①货币资金银行存款——银行存款其他货币资金——其他货币资金②贮藏资金——物资采购原资料1、流动资产③消费资金④废品资金——库存商品⑤结算资金——应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐预备

1①股票投资长期股权投资2、长期投资②债券投资——长期债务投资③其他投资3、固定资产——固定资产、累计折旧、在建工程4、无形资产——无形资产5、其他资产2〔二〕负债1、流动负债——短期借款、应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、预提费用。2、长期负债——长期借款、应付债券、长期应付款1〔三〕一切者权益1、投入资本——实收资本〔或股本〕2、资本公积金——资本公积3、盈余公积金——盈余公积4、未分配利润——本年利润利润分配〔四〕收入1、根本业务收入——主营业务收入2、其他业务收入——其他业务收入

3〔五〕费用1、直接费用——消费本钱2、间接费用——制造费用①管理费用——管理费用3、期间费用②财务费用——财务费用③销售费用——营业费用〔六〕利润1二、会计等式资产=负债+一切者权益4三、经济业务的发生不会破坏会计等式经济业务的类型：1、经济业务发生，引起一项资产添加，一项一切者权益添加；2、经济业务发生，引起一项资产添加，一项负债也添加；3、经济业务发生，引起一项资产添加，另一项资产减少；4、经济业务发生，引起一项负债添加，另一项负债减少；5、经济业务发生，引起一项一切者权益添加，另一项一切者权益减少；6、经济业务发生，引起一项负债添加，另一项一切者权益减少；7、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项一切者权益添加；8、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项一切者权益减少；9、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。5第二节会计科目与帐户设置一、会计科目的意义、分类、阐明〔一〕意义〔二〕分类〔三〕阐明二、会计帐户的意义、分类及构造〔一〕意义〔二〕分类〔三〕构造61、根本构造借方╳╳帐户贷方72、常见格式

①三栏式2004年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31本期发生额及余额总分类帐8②多栏式2005年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号合计合计多栏式明细帐9③数量金额式年凭证摘要收入支出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料明细帐103、根本内容①帐户称号②日期和摘要③发生的金额④凭证的号数114、如何登帐运用类来源类借方╳╳帐户贷方借方╳╳帐户贷方本期添加数本期减少数本期减少数本期添加数期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方本期发生额=借方添加数之和贷方本期发生额=贷方减少数之和期末余额=期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额期末余额=期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额借方本期发生额=借方减少数之和贷方本期发生额=贷方添加数之和12小节：借方╳╳帐户贷方资产类本钱类损益类添加数一切者权益类负债类减少数资产类本钱类损益类添加数减少数一切者权益类负债类运用类：借方添加，贷方减少，余额在借方来源类：贷方添加，借方减少，余额在贷方13第三节复式记帐法一、复式记帐法意义和种类1、意义2、种类二、借贷记帐法〔一〕意义〔二〕主要方式14〔1〕一借一贷借：制造费用500贷：银行存款500〔2〕一借多贷借：制造费用500贷：现金20贷：银行存款480〔3〕多借一贷借：制造费用500借：管理费用100贷：银行存款60015〔三〕记帐规那么有借必有贷，借贷必相等。16举例：例1、将现金1，500元存入银行。借：银行存款1，500贷：现金1，500例2、从银行借入短期借款50，000元直接归还应付的购货款项。借：应付帐款50，000贷：短期借款50，000例3、向光明工厂购入甲种资料，发票价为1，000元，货款暂欠未付。借：物资采购1，000贷：应付帐款1，000〔四〕编制会计分录17例4、国家投资为企业新建仓库一座，价值80，000元。借：固定资产80，000贷：实收资本80，000例：企业收回购买单位所欠货款32，00元。其中，转入银行存款户头31，400元，收到现金600元。借：银行存款31，400现金600贷：应收帐款32，00018过帐的步骤如下：1、开列帐户2、登记期初余额3、登记本期发生的一切金额4、期末结清期末余额〔五〕过帐19过帐举例假定各帐户的期初余额如下：银行存款34，500元；现金2，500元应付帐款75，500元；短期借款16，500元物资采购0固定资产100，000元；实收资本200，000元。20过帐举例：借银行存款贷借现金贷初：34,500初:2,500①1,500①1,500本:1,500本:0余:36,000本:0本:1,500余:1,000借应付帐款贷借短期借款贷初:75,500初:16500②50,000②50,000借物资采购贷初:0③1,000本:1,000本:0余:1,000③1,000本:50,000本:1,000余:26,500本:0本:50,000余:66,500借固定资产贷借实收资本贷初:100,000初:200,000④80,000④80,000本:80,000本:0余:180,000余:280,000本:0本:80,00021第四节总分类帐户和明细分类帐户

的平行登记一、意义1、总分类帐户2、明细分类帐户3、平行登记二、要点1、记帐时间一样2、记帐方向一致3、记帐金额相等4、记帐根据一样三、平行登记举例22例1.假设长征工厂“原资料〞总分类帐户月初的结存额系以下细数组成：甲种资料50吨每吨400元=20，000元乙种资料500公斤每公斤30元=15，000元合计35，000元在本月份内收入和发出的资料如下：1、仓库收入外购资料43，500元。该项资料由以下各项组成：甲种资料60吨每吨400元=24，000元乙种资料400公斤每公斤30元=12，000元丙种资料1，500件每件5元=7，500元合计43，500元2、仓库发出消费用的资料56，000元，由以下系数组成：甲种资料80吨每吨400元=32，000元乙种资料700公斤每公斤30元=21，000元丙种资料600件每件5元=3，000元合计56，000元23应编制的会计分录如下：借：原资料43，500——甲资料24，0001、——乙资料12，000——丙资料7，500贷：物资采购43，500借：消费本钱56，000贷：原资料56，0002、——甲资料32，000——乙资料21，000——丙资料3，50024平行登记借原资料贷借原资料——甲贷借原资料——乙贷借原资料——丙贷初：35，000初：20，000初：15，000初：0①43，500①24，000①12，000①7，500②56，000②32，000②21，000②3，000本：43，500本：56，000本：24，000本：32，000本：12，000本：21，000本：7，500本：3，000余：22，500余：12，000余：6，000余：4，50025例2.假设长征工厂“应付帐款〞总分类帐户月初的结存额系以下细数组成：欠A公司185，000元欠B公司238，400元欠C公司154，900元合计578，300元在本月份内关于“应付帐款的经济业务如下：1、用银行存款200，000元，归还欠B公司的部分货款。2、向A公司购买资料，货款合计91，000元未付。甲种资料2，000件每件40元=80，000元乙种资料2，200公斤每公斤5元=11，000元合计91，000元3、本会计主体开出转帐支票，归还应付的帐款合计354，000元：还A公司204，000元还C公司150，000元合计354，000元1会计分录如下：1、借：应付帐款——B公司200，000贷：银行存款200，0002、借：物资采购91，000——甲资料80，000——乙资料11，000贷：应付帐款91，0003、借：应付帐款354，000——A公司204，000——B公司150，000贷：银行存款354，0001平行登记借应付帐款贷借应付帐款——A贷借应付帐款——B贷借应付帐款——C贷初：578，300初：185，000初：238，400初：154，900①200，000③354，000③204，000①200，000③150，000②91，000②91，000本：554，000本：91，000本：204，000本：91，000本：200，000本：0本：150，000本：0余：115，300余：72，000余：38，400余：4，90025平行登记借原资料贷借银行存款贷初：80，000初：1，859，000①200，000②91，000③354，000本：91，500本：0本：0本：554，000余：171，000余：1，305，00025第五节会计凭证一、会计凭证的意义和作用1、意义2、作用二、会计凭证的种类①自制的原始凭证〔1〕获得来源②外来的原始凭证1、原始凭证〔2〕经济业务的多少①一次性的原始凭证②累计的原始凭证会计凭证〔1〕单一凭证制——记帐凭证2、记帐凭证①收款凭证〔2〕多种凭证制②付款凭证③转帐凭证3、汇总记帐凭证三类凭证的相互关系26收料单

供货单位20年月日收料仓库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额应收实收单价买价运费合计备注仓库管理员(签章)受料员(签章)27省(市、区〕增值税公用发票

开票日期：年月日No购货单位名称纳税人登记号电话开户银行及帐号商品或劳务名称单位数量单价金额税率％金额千百十元角分千百十元角分合计价税合计（大写）

佰拾万千佰拾元角分₣

销货单位名称纳税人登记号电话开户银行及帐号收款人开票单位〔未盖章无效〕28领料单位：限额领料单

用途：年月日发料仓库：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位单价全月领用限额全月实领数量金额供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）日期请领实发限额结余退库数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料单编号合计29三、会计凭证的根本内容〔一〕原始凭证的根本内容〔二〕记帐凭证的根本内容四、会计凭证的填制和传送〔一〕填制1、填制要求2、填制方法30三个要点：①凡是借方或贷方有一方是现金或银行存款的，就以现金或银行存款是收还是付来决议凭证的类别；②凡是借方和贷方双方均不是现金或银行存款的，就编制转帐凭证；③凡是借方和贷方双方均是现金和银行存款的，就编制付款凭证，而且以贷方来决议是现金付款凭证还是银行存款凭证。31举例1：借：物资采购1，0001、——甲资料1，000贷：银行存款1，0002、借：银行存款1，000贷：短期借款1，000借：管理费用1，0004、——费1，000贷：现金1，000借：现金1，0003、贷：主营业务收入1，000——A产品200——B产品800〔银付〕〔银收〕〔现收〕〔现付〕32举例2：借：消费本钱1，0001、贷：原资料1，000——甲资料200——乙资料800〔转帐〕2、借：消费本钱1，000贷：制造费用1，000〔转帐〕〔银付〕〔现付〕举例3：1、借：现金1，000贷：银行存款1，0002、借：银行存款1，000贷：现金1，000思索：借：消费本钱1，000贷：现金400贷：原资料60033收款凭证摘要贷方科目明细科目金额万千百十元角分合计借方科目年月日字第号附件张会计主管记帐审核出纳制单现销售AB产品主营业务收入￥100000￥100000王某现金A产品B产品￥20000￥8000034付款凭证摘要借方科目明细科目

金额万千百十元角分合计贷方科目年月日字第号附件张会计主管记帐审核出纳制单￥100000银行存款银用银行存款购甲资料物资采购￥100000李某甲材料35转帐凭证会计主管记帐审核出纳制单年月日字第号摘要借方科目贷方科目金额一级二级一级二级万千百十元角分合计附件张￥100000￥100000A消费领用甲乙资料转消费本钱甲资料原资料乙资料A产品￥20000￥80000李某36〔二〕会计凭证的传送五、会计凭证的审核六、会计凭证的保管1、保管的程序2、保管的要求3、规范会计档案的格式会计凭证╳╳企业

▁年▁月份共▁册第▁册

收款凭证第▁号至第▁号

附：原始凭证——张会计主管▁▁保管▁▁37第六节帐簿和记帐程序一、帐簿的意义和种类1、意义2、种类A、现金日记帐①日记帐簿〔序时〕B、银行存款日记帐C、转帐日记帐〔1〕按用途分②分类帐簿A、总分类帐簿B、明细分类帐簿③结合帐簿④备查帐簿

①订本式帐簿〔2〕按方式分②活页式帐簿③卡片式帐簿38二、记帐本卷须知错帐的更正方法：1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法65，00056，00065，0005665，00065，00056，000392、红字更正法〔赤字冲帐法、红笔订正法〕例1：仓库发出原资料用于制造产品，计500元。借：制造费用500贷：原资料500借：制造费用500贷：原资料500借：消费本钱500贷：原资料500借制造费用贷借原资料贷借消费本钱贷〔#2转〕〔#7转〕〔#8转〕初：Х初：Х初：Х②500②500⑦500⑦500⑧500⑧50040例2：仓库发出原资料用于制造产品，计50元。借：消费本钱500贷：原资料500借：消费本钱450贷：原资料450借消费本钱贷借原资料贷〔#2转〕〔#7转〕初：Х初：Х②500②500⑦450⑦45041例3：仓库发出原资料用于制造产品，计500元。借：消费本钱50贷：原资料50借：消费本钱450贷：原资料450借消费本钱贷借原资料贷〔#2转〕〔#7转〕初：Х初：Х②50②50⑦450⑦4503、补充登记法42三、记帐程序1、意义2、种类〔1〕记帐凭证的记帐程序原始凭证〔汇总表〕记帐凭证〔收、付、转〕日记帐总帐明细帐会计报表原始凭证〔汇总表〕记帐凭证〔收、付、转〕日记帐总帐明细帐会计

报表〔2〕汇总记帐凭证的记帐程序汇总记帐凭证43四、结帐和对帐〔一〕结账1、概念2、主要内容〔二〕对帐1、概念2、主要内容〔1〕帐证核对〔2〕帐帐核对〔3〕帐表核对〔4〕帐实核对〔5〕往来帐项核对1摘要贷方科目明细科目记帐金额万千百十元角分收回购买单位所欠货款应收帐款A工厂1050000合计1050000借方科目银行存款年月日银字第号收款凭证会计主管记帐审核出纳制单王某附件张1贷方科目现金年月日现字第号摘要借方科目明细科目记帐金额万千百十元角分用现金支付厂部的管理费用厂部¥12000零星办公费合计¥12000付款凭证会计主管记帐审核出纳制单李某附件张2贷方科目银行存款年月日银字第号摘要借方科目明细科目记帐金额万千百十元角分提现现金¥50000合计¥50000付款凭证会计主管记帐审核出纳制单孙某附件张3摘要贷方科目明细科目记帐金额万千百十元角分收回多余的差旅费其他应收款张三¥20000合计¥20000借方科目现金年月日现字第号收款凭证会计主管记帐审核出纳制单钱某附件张4转帐凭证会计主管记帐审核出纳制单赵某附件张摘要借方科目贷方科目记帐金额一级二级一级二级十万千百十元角分出售产品货款应收帐款B厂主营业务收入甲产品50000000未收到合计50000000年月日转字第号5习题六：借：物资采购10，0001、贷：银行存款10，0002、借：消费本钱40，000贷：原资料40，000借：固定资产100，0004、贷：现金100，000借：现金4003、贷：银行存款400借：应付账款3，0005、贷：银行存款3，000借：制造费用25，0006、贷：原资料25，00032借：银行存款7，0007、贷：应收账款7，0008、借：短期借款12，000应付账款4，000贷：银行存款16，000借：银行存款3，60010、现金400贷：应收账款4，000借：银行存款20，0009、贷：实收资本20，00032过账借物资采购贷借银行存款贷借消费本钱贷