会计基础与实务

学习情境五财富清查职业素养：1.提升企业资产的监管程度2.培育企业资产的监管习惯3.发现账簿记录与实物资产存在能否一致4.完善企业资产管理的方式才干目的：1.了解财富清查的意义和作用2.了解存货的两种盘存制度3.掌握企业财富清查的主要方法4.办理财富清查的主要程序5.识记财富清查的含义及分类6.分析存在账实不符的主要缘由7.处理财富清查之后的账务处置方法学习目标学习义务一：认识财富清查学习导入1、什么是财富清查？2、为什么企业在年终要进展财富清查？它与会计处置有何关系？3、企业应该如何进展财富清查？学习义务一：认识财富清查相关知识一、财富清查的意义账实不符的缘由客观缘由客观缘由财富清查的含义就是企业经过对财富物资、现金的实地清点和对银行存款、债务债务的查对，来确定其实有数与账面结存数能否相符的一种专门方法。学习义务一：认识财富清查财富清查的意义保证会计核算资料的真实可靠有利于挖潜增效，加速资金周转有利于建立健全规章制度，提高企业的管理程度学习义务一：认识财富清查二、财富清查的种类和范围财富清查按清查范围按清查执行单位按清查时间全面清查部分清查定期清查不定期清查内部清查外部清查什么时候进展呢？学习义务一：认识财富清查四、财富物资的盘存制度财富物资的盘存制度是指在财富清查中确定财富物资的实存数量，进而计算出存货结存本钱的方法。包括：永续盘存制实地盘存制三、财富清查的普通程序实地盘存制原资料——A资料

月初余额9000千克发出数8000千克入库数5000千克月末余额6000千克平常发生时只登记入库的添加数月末余额按照期末实地清点数量确认平常不予登记，月末时根据清点的期末数额进展倒挤：发出存货数量=期初数量＋本期添加数量－期末数量发出存货数量=期初数量＋本期添加数量－期末数量发出存货本钱=发出存货数量×确定的存货单价实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财富物资的添加，不登记其减少，期末根据实地清点数量倒挤本期减少数量的一种方法。学习义务一：认识财富清查实地盘存制的优缺陷优点：核算任务简单，任务量小。缺陷：财富的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财富的减少数中能够存在一些非正常要素，不便于实行会计监视。实地盘存制的适用范围由于实地盘存制不利于会计监视，所以只需那些种类多、价值低、收发买卖比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。永续盘存制永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财富物资的添加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财富物资的实地清点数相核对的一种制度。2009

年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额1010010002付1购进20100200030100300015转3领用510050025100250030本月合计2010020005100500251002500原资料明细账资料称号：A资料单位：千克平常既登记添加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期添加数量－本期减少数量学习义务一：认识财富清查永续盘存制的优缺陷优点：便于随时掌握财富的占用情况及其动态，有利于加强财富管理，有利于实施会计监视。缺陷：存货的明细分类核算任务量较大，需求较多的人力和费用。永续盘存制的适用范围由于永续盘存制有利于加强财富管理，实施会计监视，因此大多数的单位在财富物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。学习义务一：认识财富清查五、财务清查的根本方法主要采用实地清点法和账面核对法详细清查方法见本学习情境的学习义务2、3、4、5六、财富清查结果的处置普通分两个步骤进展审批前，根据清查情况，调整账存数审批后，根据处置意见，经过会计处置，反映有关单位和个人的责任。学习义务一：认识财富清查技艺训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习义务二：清查货币资金学习导入1、企业的货币资金是指什么？2、为什么要清查货币资金？3、什么情况下能够导致现金短缺？4、企业的货币资金应该如何进展清查？清查方法：实地清点法。清查手续：填写“库存现金清点报告表〞。清查内容：账实能否相符；能否有违反现金管理条例的收支,如有无白条抵库，能否有超限额库存。实存数额账存数额实存账存对比备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存一、现金的清查现金清点表单位称号：年月日清点员：出纳员：现金的清点应由包括出纳员在内的两个人以上进展，不可由出纳员单独进展，并要由清点员和出纳员签名。第三节财富清查结果的处置财富物资的账面结存数财富物资的实践结存数≠盘盈财富物资的账面结存数财富物资的实践结存数＜盘亏财富物资的账面结存数财富物资的实践结存数＞学习义务二：清查货币资金清查结果处置：需求设置“待处置财富损溢〞账户发生额：〔1〕财富物资盘亏、毁损数额〔净值〕〔2〕已同意核销的财富物资盘盈数〔净值〕发生额：〔1〕财富物资盘盈数〔净值〕〔2〕已同意核销的财富物资盘亏、毁损数〔净值〕待处置财富损溢借方贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈学习义务二：清查货币资金现金清查后，如发现账实不符，财会人员应先根据库存现金清点报告表及时进展有关会计处置，计入“待处置财富损溢〞账户然后根据有关部门审批意见计入“管理费用〞、“其他应收款〞、“营业外收入〞、“其他应付款〞等账户。详细例子见教材学习义务二：清查货币资金二、银行存款的清查清查方法：与“银行对账单〞核对。清查手续：编制银行存款余额调理表核对企业“银行存款日记账〞与“银行对账单〞的余额，看其能否相符。查找企业与银行之间的未达账项。编制“银行存款余额调理表〞，调整未达账项。假设“银行存款余额调理表〞调理不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出缘由，进展处置。清查步骤：两者余额不符的缘由有二：一为存在未达账项；二为记账有误。学习义务二：清查货币资金未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：企业记添加，银行未记添加。企业记减少，银行未记减少。银行记添加，企业未记添加。银行记减少，企业未记减少。学习义务二：清查货币资金留意“银行存款余额调理表〞的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的根据。二是其调整后余额反响了企业可以动用的银行存款数额。学习义务二：清查货币资金技艺训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习义务三：清查存货学习导入1、企业的存货是指什么？2、为什么要清查存货？3、什么情况下能够导致存货短缺？4、企业的存货应该如何进展清查？5、陈某、李某和王某的行为对公司呵斥的影响是什么？财会人员对存货的清查在此起着什么作用？学习义务三：清查存货相关知识一、存货清查的方法清查方法及其适用范围实地清点法：对财富物资按其存放地点进展逐一清点，或用计量器具(如镑称、米尺等)进展实地称量，以确定其实有数量，大多数财富物资清查均采用此种方法。技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规那么的财富物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样清点的根底上，进展技术推算。如原煤，可以用单位体积分量乘以体积求得全部结存数量。抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，曾经包装好的资料和产废品等。清查手续：填写“盘存单〞和“实存账存对比表〞。学习义务三：清查存货盘存单编号：单位名称：

财产类别：盘点时间：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章：

实物保管人签章：

实存账存对比表

单位名称：

年

月

日编号类别计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额学习义务三：清查存货二、存货清查时的本卷须知三、存货清查结果的处置审批之前，应基于客观原那么，根据“盘存单〞、“账存实存对比表〞等曾经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，调整账面记录，使之与实践相符；审批之后，根据不同情况，分别记入“管理费用〞、“其他应收款〞、“营业外支出〞等账户。存货发生盘盈的处置存货发生盘盈的处置原那么存货发生盘盈，普通是由于存货的自然溢余或者是计量工具不准呵斥的，经同意后，冲减管理费用。

发生盘盈时借待处置财富损溢贷原资料库存商品××××盘盈额管理费用××××同意核销盘盈额同意核销时存货发生盘亏的处置存货发生盘亏的缘由及处置原那么属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等缘由产生的盘亏，经同意即可转作“管理费用〞账户。属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人担任赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。属于非常损失(如自然灾祸，因保管不善而被盗等)所呵斥的财富毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。发生盘亏时借待处置财富损溢贷原资料库存商品××××盘亏额管理费用其他应收款营业外支出××××同意核销盘亏额同意核销时学习义务三：清查存货技艺训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习义务四：清查固定资产学习导入1、企业的固定资产是指什么？2、为什么要清查固定资产？3、什么情况下能够导致固定资产短缺或溢余？4、企业的固定资产应该如何进展清查？5、这种情况对该公司去年的会计信息真实性呵斥了什么影响？会计人员在进展了财富清查后又是如何进展处置的？学习义务四：清查固定资产相关知识一、固定资产的清查方法与存货一样二、固定资产清查结果的处置固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入“固定资产〞账户借方和“待处置财富损溢〞账户贷方。经同意后转作“营业外收入〞。固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处置财富损溢〞账户借方，经同意后转作“营业外支出〞。固定资产发生盘盈、盘亏的处置盘亏借待处置财富损溢贷固定资产××××盘亏额营业外支出××××同意核销盘亏额核销累计折旧××盘盈固定资产××盘盈额××同意核销盘盈额以前年度损益调整××××核销学习义务四：清查固定资产技艺训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果