基础会计02教学样章

根底会计02教学课件下载-样章.ppt第七章会计报表会计学根底第七章会计报表会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务情况和某一时期运营成果及财务情况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息运用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。<企业会计制度>规定，企业必需对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只需正确、及时的编制会计报表才干实现会计核算的最终目的。本章内容提示会计学根底第七章会计报表第一节会计报表概述会计报表的含义会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的作用会计学根底第七章会计报表资产负债表〔财务情况〕利润表〔运营成果〕现金流量表〔现金流量〕会计报表的含义反映企业某一特定时点的资产、负债和一切者权益情况的文件；反映企业一定时期内运营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。总账明细账会计学根底第七章会计报表会计报表的作用会计报表财政、税务、审计等有关部门根据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收义务的完成情况，进展国家宏观管理和调控。国家经济管理机构经过对报表汇总，分析宏观经济的运转情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供根据。企业的投资者、潜在的投资者和债务人经过阅读报表了解企业的偿债才干、获利才干、投资报酬和利润分配情况等，了解企业运营活动范围及开展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者根据会计报表，可以系统了解企业的财务情况，运营成果并发现运营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。会计学根底第七章会计报表会计报表的种类会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表编制时间中期报表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计学根底第七章会计报表数字真实会计报表的编制要求报送及时计算准确内容完好清楚可比会计学根底第七章会计报表资产负债表的作用第二节资产负债表资产负债表的概念资产负债表的构造资产负债表的编制会计学根底第七章会计报表资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务情况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务情况：是指企业资产、负债、一切者权益的分布情况，企业的支付才干和偿债才干。会计学根底第七章会计报表提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业消费运营才干的重要资料提供某一特定日期负债总额及构造，阐明企业未来需求用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其构造情况。提供某一特定日期一切者权益总额及构成情况，阐明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债务人可以了解企业能否有效利用了经济资源，了解企业的偿债才干和支付才干及现有的财务情况，借以评价企业的偿债才干。资产负债表的作用会计学根底第七章会计报表资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表资产负债表的构造单位称号：年月日单位：元表首表体左右账户式会计学根底第七章会计报表资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表资产负债表的编制单位称号：年月日单位：元表首应根据各工程填列单位称号、日期和货币单位年初数应根据上年度报表的年未数填列。年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。会计学根底第七章会计报表资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表工程的期末数应根据该工程反映内容的不同分别采用以下方法进展填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上填列工程计算填列。会计学根底第七章会计报表根据相关总账账户期末余额直接填列的工程根据相关总账账户期末余额直接填列的工程有：“应收票据〞、“固定资产原价〞、“累计折旧〞、“短期借款〞“应付票据〞、“其它应付款〞、“应付工资〞、“应付福利费〞“应交税金〞、“应付利润〞、“其它未交款〞、“实收资本〞、“资本公积〞“盈余公积〞工程。例借固定资产贷“固定资产原价〞工程填列：3000030000例借短期借款贷90000“短期借款〞工程填列：90000会计学根底第七章会计报表“未分配利润〞工程在编制年报表时，由于期末“本年利润〞账户结转“利润分配〞账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配〞账户余额填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的工程根据相关总账账户期末余额分析计算填列的工程包括：“货币资金〞、“存货〞、“未分配利润〞等。“货币资金〞工程的期末数=“现金〞账户余额+“银行存款〞账户余额+“其他货币资金〞账户余额“存货〞工程的期末数=“原资料〞账户余额+“库存商品〞账户余额+其他存货账户余额“未分配利润〞工程的期末数=“利润分配〞账户余额+“本年利润〞账户余额留意假设两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本工程以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本工程以负数填列。此类还包括计提资产减值预备的一些资产工程，在后续课程中学习。会计学根底第七章会计报表根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程包括：“应收账款〞、“预收账款〞、“应付账款〞、“预付账款〞、“待摊费用〞、“预提费用〞工程。解析：本类六个工程都是用来反映企业债务债务的工程，在借贷记账法下，债务债务类账户应根据其账户的余额方向判别其性质，假设账户余额为借方，那么表示企业的债务，假设账户余额为贷方，那么表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，经过该明细账既核算与该单位的债务结算，又核算对该单位的债务结算，因此在这些资产负债表工程的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。会计学根底第七章会计报表根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程“应收账款〞工程：根据“应收账款〞和“预收账款〞账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款〞工程：根据“应收账款〞和“预收账款〞账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。例某企业月末，“应收账款〞及“预收账款〞所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款〞及“预收账款〞工程。借应收账款——A单位贷期末余额30000借应收账款——B单位贷期末余额20000借预收账款——A单位贷期末余额6000借应收账款——B单位贷期末余额3000应收账款工程的期末数=30000+6000=36000预收账款工程的期末数=3000+20000=23000会计学根底第七章会计报表“预付账款〞工程：应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款〞工程：应根据“应付账款〞和“预付账款〞账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。“待摊费用〞工程：应根据“待摊费用〞和“预提费用〞账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“预提费用〞工程：应根据“待摊费用〞和“预提费用〞账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的工程会计学根底第七章会计报表根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。

根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的工程有：一年内到期的长期债务投资：应根据“长期债务投资〞账户所属明细账的相关记录进展填列。长期债务投资：应根据“长期债务投资〞总账账户余额减去“一年内到期的长期债务投资〞工程的数额进展填列。一年内到期的长期负债：应根据“长期借款〞等长期负债账户所属明细账的相关记录进展填列。长期负债各工程：应根据“长期借款〞等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债〞工程的数额进展填列。企业的长期债务投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表工程中将这些“一年内到期的长期债务投资和长期负债〞在流动资产和流动负债中单列工程进展反映。会计学根底第七章会计报表经过表上已填列工程的计算后，获得新的目的，满足会计信息运用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价〞工程期末数－“累计折旧〞工程期末数根据表上已填列工程计算填列的工程根据表上填列工程计算填列的工程是指对表上已填列工程数额进展计算后所填列的工程。这些工程主要有两种：对某一类经济内容的合计工程，如：“流动资产合计〞、“一切者权益〞合计等。会计学根底第七章会计报表留意“资产负债表〞的有些工程在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数〞和“负数〞填列。如：“固定资产清理〞工程，应根据“固定资产清理〞账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付工资〞、“应付福利费〞、“应交税金〞、“应付利润〞、“未分配利润〞等工程，如其所根据填列的账户期末为贷方余额，以“正数〞填列，期末为借方余额，以“负数〞填列。会计学根底第七章会计报表第三节利润表利润表的作用利润表的概念利润表的构造利润表的编制会计学根底第七章会计报表利润表的概念利润表是反映企业一定期间消费运营成果的会计报表。是动态报表。一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。运营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进展配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。会计学根底第七章会计报表反映企业消费运营的收益和本钱耗费情况反映企业运营的业绩和管理者的运营才干评价企业今后的开展趋势和获利才干评价企业的长期偿债才干了解投资者投入资本的保值增值情况利润表的作用会计学根底第七章会计报表利润表的构造利润表编制单位:某公司2004年7月单位:元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“-”号列示）加：其他业务利润（亏损以“-”号列示）减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号列示）加：投资收益（亏损以“-”号列示）营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税五、净利润（亏损以“-”号列示）145