(中级) 审计理论与实务相关题目及答案

2/2(中级)审计理论与实务相关题目总分：100分 考试时间：90分钟注意事项：考生拿到答题卡后，要认真检查答题卡有无折皱破损、污渍，如有以上问题须立即向监考老师反映。答题须在专用的“答题卡”上进行，在试题卷和草稿纸上答题无效。考试结束，考生要按照监考员的指令有序、错峰离开考场一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（） A、审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据 B、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当 C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性 D、认可管理层的相关认定2、（2017年）审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是： A、财务报表日后发生重大诉讼 B、财务报表日后资本公积转增资本 C、财务报表日后税收政策发生重大变化 D、财务报表日后发现上年财务报表重大差错3、下列险种中，往往采用预收保费制的是（）。[2014年真题] A、养老保险 B、企业财产保险 C、道路交通旅客承运人责任保险 D、产品责任保险4、下列有关制度基础审计的说法中不正确的是： A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手 B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果 C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法 D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显5、某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是： A、3750000元 B、3050000元 C、3431250元 D、3450000元6、不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责任被称为（）。 A、行政责任 B、过错责任 C、绝对责任 D、约定责任7、下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。 A、内部审计人员不需要承担法律责任 B、判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》 C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任 D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任8、下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是： A、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准 B、企业内部建立分级采购批准制度 C、签发支票要经过被授权人的签字批准 D、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对9、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。 A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见 B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改 C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议 D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果10、在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（）。 A、成本控制 B、实物控制 C、授权控制 D、永续盘存制11、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。[2009年中级真题] A、证实营业收入的合理性 B、证实营业收入的完整性 C、证实营业收入的合法性 D、证实营业收入的截止期12、下列有关审计准则的表述中，正确的是： A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据13、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是： A、甲公司2003年年末存货虚增58万元 B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元 C、甲公司的处理是正确的 D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明14、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。 A、内容分析法 B、成本效果法 C、程序分析法 D、逻辑模型法15、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。 A、观察法 B、访谈法 C、问卷调查法 D、审阅法16、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）。 A、记录或列报的金额在总体上正确 B、各类业务记录于正确的会计期间 C、记录或列报的金额实际存在或发生 D、实际存在或发生的金额均已记录或列报17、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。 A、自我保护法 B、风险回避法 C、风险转移法 D、风险承受法18、雇主责任保险、产品责任保险均属于（）。 A、基本责任保险 B、独立责任保险 C、过错责任保险 D、无过错责任保险19、下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是（）。[2011年初级真题] A、销货单 B、销货合同 C、销货发票 D、客户订货单20、对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。 A、检查董事会制度合理性及其实施情况 B、审查财务报表编制方法的合规性 C、检查财务报表的格式 D、审查财务报表主要指标的可信性21、已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应（）。 A、直接计入当期损益 B、冲减预收账款 C、冲减应付账款 D、计入营业外支出22、审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（）。 A、调节法 B、审阅法 C、函证法 D、分析法23、审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。 A、业务程序测试 B、实质性测试 C、了解测试 D、功能测试24、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略是（）。 A、风险评估 B、控制活动 C、信息与沟通 D、监督25、测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。 A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对26、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。 A、重新计算 B、函证 C、分析 D、检查实物资产27、可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。 A、销售收款变动 B、销售单价变动 C、存货仓储费用变动 D、存货成本项目发生变动28、下列关于详查法的表述中，不正确的是： A、详查法就是全部审计 B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位 C、详查法可以使审计质量有可靠的保证 D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高29、取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。 A、详查法 B、抽查法 C、顺查法 D、逆查法30、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。 A、订货单、贷项通知单、现金日记账 B、订货单、销货单、销货合同、发运单、发票 C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证 D、发货单、销货合同、订货单31、下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有（） A、被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关 B、审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标 C、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据 D、—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关32、（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。

“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。 A、实物控制 B、业务授权控制 C、独立检查 D、凭证与记录控制33、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。 A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票 B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票 C、决算日下午已知的在途存款 D、决算日下午付出的银行存款34、审计报告阶段的主要工作有（）。 A、内部控制测试 B、复核并审定审计报告 C、编制审计方案 D、对财务报表项目进行实质性审查35、下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是： A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法 B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同 C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的 D、信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别36、审计证据按其相关关系分类可以分为的是： A、基本证据和辅助证据 B、内部证据和外部证据 C、书面证据和口头证据 D、实物证据和环境证据37、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。 A、入库前整理费用 B、材料保管费用 C、招待费 D、加班费38、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。 A、就地审计 B、报送审计 C、定期审计 D、详细审计39、（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。 A、验收部门 B、生产部门 C、财务部门 D、采购部门40、以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。 A、效率性 B、合规性 C、经济性 D、效果性41、我国审计机关在国家机构中实行（）。 A、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作 B、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作 C、隶属于政府并向议会或政府报告工作 D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作42、应收账款询证函负责签章的是： A、注册会计师 B、会计师事务所 C、被审计单位 D、项目合伙人43、下列关于货币资金业务内部控制的说法中，不正确的有（）。 A、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 B、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结 C、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致 D、主管会计编制银行存款余额调节表及调节未达款项44、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是： A、审计工作底稿是作出审计决定的依据 B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带 C、审计工作底稿是考核审计人员的依据 D、审计工作底稿不能用于行政复议45、雇主责任保险的费率厘定的依据是（）。 A、工种与行业风险 B、雇主与雇员的风险 C、场所与产品风险 D、保险人与被保险人的风险46、确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。 A、函证 B、全部检查法 C、统计抽样法 D、重复执行法47、（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：

①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；

②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；

不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为（）。 A、505万元 B、420万元 C、355万元 D、345万元48、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为(）。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见49、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B、报销单据的填制和审核分离 C、支票与印章由不同人保管 D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制50、审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的： A、总体合理性 B、截止期正确性 C、所有权 D、分类正确性

【(中级)审计理论与实务相关题目参考答案】一、单项选择题1、D【解析】如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。

（1）考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

（2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性

（3）评价管理层认定所依据的重大假设的合理性2、D【解析】调整事项：

（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；

（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；

（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。3、D【解析】产品责任保险实行预收保费制，即在签订产品责任保险合同时，按照投保时计划生产或者销售的商品的价值计算保费，待保险期限届满后再根据被保险人在保险期限内实际生产、销售的产品总价值计算实际保费，对预收保费进行多退少补，但是实收保费不得低于保险合同约定的最低保费。应收保费=生产（销售）总值×适用费率。4、B【解析】账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。5、D【解析】360－（64－61）×1500/300＝345（万元）。6、C7、C【解析】内部审计人员需要承担法律责任，选项A错误；判定社会审计人员法律责任的法律依据包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、民法、刑法，选项B错误；《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任只包括国家审计的法律责任，选项D错误。8、D【解析】由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。9、D【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。10、B【解析】生产与存货循环中实物控制主要措施有：①限制非授权人员接近存货；②定期盘点、检查存货管理情况；③保管与记录严格分工。11、D【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。12、A【解析】根据审计准则定义判断。13、C【解析】此业务处理正确。14、B【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。15、D【解析】数据收集方法有：①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。16、D17、A【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。18、D【解析】无过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经发生的损害结果为价值判断标准，由与该损害结果有因果关系的行为人，不问其有无过错，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。无过错责任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、雇主责任（工伤责任）、机动车致害非机动车驾驶人或者行人的交通事故等特殊侵权责任，不再一一列举。19、C【解析】销货发票是一种用来证明已销商品的名称、规格、数量、价格、金额、运费和保险费的价格、付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户说明贷款数额和付款期限的凭证，也是在账簿中登记销货业务的基本凭证。A项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证；B项，销货合同是明确双方责任的具有法律效力的文件；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求。20、A【解析】财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。21、A22、C【解析】函证，即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。23、A【解析】业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试。24、A【解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。25、D【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。26、C【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。27、D【解析】分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。28、A【解析】详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。29、D【解析】逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。30、B【解析】典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：①处理客户订单并编制销货单；②批准赊销信用；③订立合同；④根据销货单编制发运凭证并发货；⑤向客户开出发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金、银行存款收入；⑧审批销售退回、折扣与折让；⑨提取坏账准备；⑩核销坏账。31、A【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠32、B【解析】选项B，销售折扣要经过授权批准，不能由销售人员直接决定。33、D【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。34、B【解析】审计报告阶段的主要工作包括：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。35、C【解析】了解和描述方法在传统审计中同样有，但是信息系统测试的方法却是信息系统审计独有的。所以C正确。36、A【解析】证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系