(高级) 财政税收测试卷及答案

2/2(高级)财政税收测试卷总分：100分 考试时间：90分钟注意事项：考试过程中如遇问题请及时向监考老师反馈。答题过程中，左顾右盼、打手势、做暗号，不得传递文具、物品等。考试结束，考生要按照监考员的指令有序、错峰离开考场一、单项选择题（每小题2分，共40分）1、当社会总供给大于社会总需求时，财政预算应该采取的政策是（）。 A、收支平衡政策 B、赤字政策 C、结余政策 D、中性政策2、关于土地增值税的说法，错误的是（）。 A、纳税人包括专营或兼营房地产业务的企业 B、纳税人转让房地产取得的应税收入不含增值税 C、自2008年11月113起，居民个人转让住房按规定征收土地增值税 D、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收3、纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（）。 A、啤酒的包装物收取押金时就要征收增值税 B、啤酒的包装物押金征收消费税 C、黄酒的包装物押金征收消费税 D、白酒的包装物押金既征收增值税又征收消费税4、下列说法正确的是()。 A、物价稳定始终是一个国家政府不断追求的重要目标 B、充分就业是实现百分之百的就业 C、应通过税收及建立社会保障制度来实现共同富裕的目标 D、为避免通货膨胀，政府应通过行政手段使物价保持固定不动5、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除（）的费用，其余额为应纳税所得额。 A、10% B、15% C、20% D、25%6、下列关于公债调节作用的说法，错误的是（）。 A、公债可以调节国民收入的使用结构 B、公债可以调节产业结构 C、公债可以调节资金供求和货币流通 D、公债可以调节居民个人收入7、6月，某劳务派遣公司购置价值4000元的计算机一台，作为固定资产处理，会计折旧年限2年，该公司2019年可在企业所得税前扣除该计算机折旧（）元。 A、1000 B、2000 C、3000 D、40008、（）是国际避税产生的内在动机。 A、税收管辖权的重叠 B、跨国纳税人对利润的追求 C、各国税收制度的差别 D、税法的缺陷9、下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是（）。 A、租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收入 B、某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收入 C、企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D、商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入10、在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常是（）。 A、混合型 B、分割税种 C、分割税制 D、分割税额11、当年公债还本付息额占当年财政收入的比率被称为()。 A、国债依存度 B、财政偿债率 C、居民应债率 D、公债负担率12、为解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的问题，可以采用的手段是()制度。 A、封顶补贴 B、配套补贴 C、无配套补贴 D、财政转移支付13、某工业企业转让商标所有权时，其净收入应计入的科目为() A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、投资收益14、假设某年公债发行额为3000亿元，当年公债还本付息额为2000亿元，财政收入额为36000亿元，财政支出额为39000亿元，则当年的财政偿债率为()。 A、5.81％ B、5.69％ C、5.56％ D、5.13％15、下列说法中，不属于公债市场功能的是（）。 A、实现公债的顺利发行和偿还 B、合理有效调节社会资金的运行 C、提高社会资金效率 D、调节收入分配16、苏珊女士为甲国居民，2019年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则苏珊女士应在甲国纳税（）万元。 A、0 B、9 C、10 D、3017、甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40％、30％。两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得分别征收所得税为（）。 A、0 B、20 C、30 D、4018、下列关于行政单位国有资产的使用，下列说法错误的是（）。 A、可以用占有、使用的国有资产举办经济实体 B、不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外 C、超标配置、低效运转或者长期闲置的国有资产，同级财政部门有权调剂使用或者处置 D、对所占有、使用的国有资产应当定期清查盘点，做到家底清楚，账、卡、实相符，防止国有资产流失19、实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期（）。 A、为6个月 B、为1年 C、不得超过6个月 D、不得超过1年20、下列凭证属于外来原始凭证的是()。 A、差旅费报销单 B、成本计算单 C、支出证明单 D、进账单二、多项选择题（每小题4分，共20分）1、政府预算管理的资金需求方的主要行为特征有（）。 A、总体上追求自身利益最大化 B、有追求预算规模的最大化内在冲动 C、具有双重委托—代理关系 D、政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能 E、具有委员会决策机制的特点2、关于国有资产产权转让管理，下列说法正确的有（）。 A、企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行 B、企业国有产权转让受地区、行业、出资或者隶属关系的限制 C、转让的企业国有产权权属应当清晰 D、权属关系不明确或者存在权属纠纷的企业国有产权不得转让 E、企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行3、下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有（）。 A、军事设施占用耕地免征耕地占用税 B、宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税 C、市政街道占用耕地免征耕地占用税 D、学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税 E、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税4、可以通过征收（）而缩小个人收入之间的差距。 A、个人所得税 B、财产税 C、遗产税 D、社会保障税 E、房产税5、我国构建跨年度预算平衡机制主要包括的内容有（）。 A、预算超收及短收的平衡机制 B、预算赤字的弥补机制 C、实施中期财政规划管理 D、地方债务预算平衡的保证机制 E、年度内预算协调机制三、简答题（每小题10分，共40分）1、中国公民章先生2020年1月从中国境内取得收入的情况如下：

（1）从任职公司取得工资收入8500元。

（2）出版学术著作一部，取得稿酬80000元。

（3）一次性取得会计咨询收入40000元。

（4）参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元。

（5）取得保险赔款30000元。

（6）取得国债利息收入5000元。

（7）转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。

附：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用），个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）。

附个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

附个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

计算章先生取得会计咨询收入应预缴的个人所得税。2、餐饮企业甲2017年6月发生如下业务：

（1）实现餐饮营业收入770万元。

（2）转让一栋房产。该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元（该企业选择适用简易计税办法计税）。

（3）授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元。

（4）将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元。

（5）当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。

甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。

甲企业当月应缴纳的增值税税额为多少？3、试述税前扣除的基本原则。4、甲公司为新成立的企业，营业账簿中记载实收资本300万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿4本，当年发生经营活动如下：

（1）因改制签订产权转移书据2份。

（2）签订以物易物合同一份，用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料。

（3）签订贴息贷款合同一份，总金额50万元。

（4）签订采购合同一份，合同金额为6万元，但因故合同未能兑现。

已知：购销合同的印花税税率为0.3‰，借款合同的印花税税率为0.05‰。

计算甲公司签订采购合同应缴纳的印花税。

【(高级)财政税收测试卷参考答案】一、单项选择题1、B【解析】本题考查经济稳定职能的主要内容。

AD是社会总供求平衡时的财政政策，B是社会总供给大于社会总需求时的财政政策，C是社会总需求大于社会总供给时的财政政策。2、C【解析】AD两项，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。其中单位是指各类企业、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织，个人包括个体工商户和其他个人。凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，不论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。B项，根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不含增值税。C项，自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。3、D【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。对白酒、啤酒、黄酒均应征收消费税。4、A【解析】本题考查财政政策的目标。

A选项：物价稳定始终是一个国家政府不断追求的重要目标，正确。

B选项：这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率，错误。

C选项：应通过税收及建立社会保障制度来实现收入合理分配的目标，错误。

D选项：在市场经济条件下，政府应通过财政政策和货币政策来避免通货膨胀，错误。5、C【解析】财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。6、D【解析】公债（或国债）是国家按照有偿的信用原则筹集财政资金的一种形式，同时也是实现宏观调控和财政政策的重要手段。公债的调节作用主要表现在：①公债可以调节国民收入的使用结构；②公债可以调节产业结构；③公债可以调节资金供求和货币流通。7、D【解析】自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。则该公司2019年可在企业所得税前扣除该计算机折旧4000元。8、B【解析】本题考查国际避税与反避税。

跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。9、A【解析】A项，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中，合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。10、A【解析】税收分割的类型包括：①分割税种，即按税种划分收入范围，确定哪些税种归中央，哪些税种归地方，哪些税种由中央与地方共享；②分割税额，又称为收入分享，是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割；③分割税制，是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系；④分割税率，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收；⑤混合型，是指在税收分割中综合运用分割税额、分割税率、分割税种、分割税制中两种以上的做法而形成的一种中央与地方税收体系。在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常采取混合型的税收分割方式。11、B【解析】本题考查公债相对规模的衡量指标。

A选项，公债依存度=当年公债发行总额÷当年财政支出总额×100%

B选项，财政偿债率=当年公债还本付息额÷当年财政收入总额×100%

D选项，公债负担率=公债余额÷国内生产总值×100%12、D【解析】本题考查政府间转移支付的含义与特点。

政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的问题。D项正确。

ABC项教材未涉及，为干扰项。13、B【解析】本题考查年度收入总额的检查。

特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算。14、C【解析】本题考查财政偿债率的计算。

财政偿债率=当年公债还本付息额÷当年财政收入总额×100%

=2000/36000*100%=5.56%15、D【解析】公债既是财政政策工具，又是货币政策工具。公债市场总的来说具有两种功能：①实现公债的顺利发行和偿还；②合理有效调节社会资金的运行，提高社会资金效率。16、C【解析】分项抵免限额法是指对不同项目的收入采用单独计算抵免限额。由题意，经营所得在乙国应纳税额＝100×20%＝20（万元），在甲国应纳税额＝100×30%＝30（万元），所以经营所得应补纳税额10万元；利息收入在乙国应纳税额＝10×20%＝2（万元），大于甲国抵免限额10×10%＝1（万元），所以不需要再纳税。故苏珊女士应在甲国纳税10万元。17、B【解析】本题考查抵免法。

在抵免法下，甲国居民在甲国应纳所得税=200×40％一200×30％=20万元。18、A【解析】关于行政单位国有资产的使用要求包括：①行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。②不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。③对超标配置、低效运转或者长期闲置的国有资产，同级财政部门有权调剂使用或者处置。④对所占有、使用的国有资产应当定期清查盘点，做到家底清楚，账、卡、实相符，防止国有资产流失。19、D【解析】本题考查停业登记。

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人停业期限不得超过一年。

选项ABC时间表述不正确，20、D【解析】本题考查会计凭证的检查。

原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证：

（1）外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

（2）自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

ABC属于自制原始凭证。二、多项选择题1、AB【解析】本题考查政府预算相关利益主体及其行为特征。

因此CD选项是预算资金供给方的特征；E选项是预算资金监督制衡方及行为特征。2、ACDE【解析】本题考查深化我国国有企业改革。

企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，A项正确。

企业国有产权转让不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制，B项错误。

转让的企业国有产权权属应当清晰，C项正确。

权属关系不明确或者存在权属纠纷的企业国有产权不得转让，D项正确。

企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行，E项正确。3、ADE【解析】本题考查耕地占用税的税收优惠。

免征耕地占用税的情形：

（1）军事设施占用耕地；

（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

选项B和C不免征耕地占用税。4、AD【解析】本题考查收入分配的职能。

由上表可知：选项AD征收个人所得税、社会保障税——调节个人收入之间的差距。

选项BC征收财产税、遗产税——调节个人财产分布。

选项E征收——调整企业收入水平。5、ABC【解析】本题考查构建跨年度预算平衡机制。

构建跨年度预算平衡机制：（1）预算超收及短收的平衡机制；（2）预算赤字的弥补机制；（3）实施中期财政规划管理。ABC项正确，CD项错误。三、简答题1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许