医院全成本核算管理与预算控制培训课件

医院全本钱核算管理与预算控制

内容提要一、理论来源—制度依据二、医院本钱核算三、医院本钱管理四、医院本钱管理的实践五、预算控制第一局部理论来源——制度依据1、主要参考：会计法和财务会计制度现代管理会计现代本钱会计医院新会计制度预算法内部控制制度第一局部理论来源——制度依据2、医院本钱管理开展和制度〔1〕定位?医院财务制度??基层医疗卫生机构财务制度?财政部、卫计委制定，中国财政经济出版社这本书将本钱管理提到一个新的高度，独立成章进行阐述，充分表达了本钱管理对医院财务管理的重要性。第一局部理论来源——制度依据2、医院本钱管理开展和制度〔2〕定位?医院会计制度?财政部制定，经济科学出版社会计科目变化原制度：医疗支出、药品支出、管理费用新制度：改用费用类5001医疗业务本钱，核算医院开展医疗效劳及其辅助活动发生的各项费用。第一局部理论来源——制度依据3、重视在哪里，有什么意义重点强化了对本钱管理要求，健全了医院本钱核算和本钱管理理论体系。在原制度上充实了本钱分析和本钱控制的内容。对医院本钱管理工作具有明确的指导作用。第一局部理论来源——制度依据4、可操作性，便于实施明确了本钱核算的原那么，核算对象、核算范围、本钱的归集和分摊的方法。明确了本钱管理、本钱核算的意义。明确了医院至少应进行科室本钱核算，三级医院及其他有条件医院还应以医疗效劳工程、病种等为核算对象进行本钱核算，标准了科室本钱核算的方法。明确不能计入医疗业务本钱的开支范围。提出了科室、工程、病种、诊次和床次本钱的核算方法。第一局部理论来源——制度依据5、本钱核算管理概念本钱核算的定义是指医院将其业务活动中所发生的各种消耗，按照核算对象进行归集和分配，计算出总本钱和单位本钱的过程。本钱管理的定义是指医院通过本钱核算和分析，提出本钱控制措施，降低医疗本钱的活动。第二局部医院本钱核算医院本钱的概念医院本钱是指医院为开展医疗效劳活动而发生的各种消费。主要包括：〔1〕人力〔2〕物料〔3〕折旧〔4〕管理费用医院的业务范围主要包括：医疗效劳、科研、教学、其他第二局部医院本钱核算一、医院本钱核算中不列入本钱的支出不属于医院本钱核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出资本性支出对外投资支出各种罚款、赞助和捐赠支出有经费来源的科研、教学等工程支出在各类基金中列入的费用国家规定的不得列入本钱的其他支出第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算医院本钱核算的对象和分类医院本钱核算的对象是指医院本钱归集的对象，或者说我们要了解其本钱的产品或效劳单位。分类是为了收集本钱信息而使用的类别。①类：医院级本钱、科室本钱②类：医疗业务本钱、医疗本钱、医疗全本钱和医院全本钱③类：医疗效劳工程本钱、病种本钱、床日本钱和诊次本钱第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算医院本钱核算划分为直接本钱和间接本钱直接本钱：与某个本钱对象有明确关系，或从本质上可以追溯到具体本钱对象的本钱。间接本钱：是适于与一个以上本钱对象的那些本钱，必须在几个本钱对象之间进行分配。第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算本钱和费用的关系联系：本钱是按一定的对象所归集的费用，是对象化了的费用，也就是说生产本钱是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按产品品种等本钱计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。区别：费用是资产的消耗，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关，本钱与一定种类和数量的产品相联系，而不管发生在哪一个会计期间。第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算医院本钱核算的原那么本钱核算应遵循的根本原那么：重要性、一致性、收支配比、实际本钱计价、权责发生制、分期核算、相关性、可靠性、合法性。以科室为对象的具体本钱核算操作分五大步骤进行：①前期准备②本钱归集③费用分配④科室间本钱的分摊⑤出具数据报表第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算前期准备—确定本钱核算对象—核算科室本钱核算对象又分为临床效劳、医技效劳、医疗辅助、行政后勤类效劳。确定本钱内容—收入和本钱类别设置设八大类本钱：①人力类②日常公用支出类③物资耗材类④保障效劳类⑤科教支出类⑥固定资产折旧支出类⑦药品类⑧其他确定核算分摊级次，按对象一般四级阶梯：①临床②医技③医疗辅助类④行政后勤确定分摊标准是因事而异。行政按人或者面积，医疗辅助类按谁受益、谁承担或者按工作量，医技按工作量、收入、操作时间等。第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算本钱归集通过健全的组织机构，按标准的统计要求及相关程序，将支出直接或间接分属到耗用科室，形成各类科室的本钱分直接、间接本钱。费用分配—就是将归集的间接本钱分摊到各个相应单元第二局部医院本钱核算二、医院本钱核算各科室间的本钱分摊各类科室本钱应分项分级分步结转的方法进行分摊数据报表分为收入类、本钱类、效益类第三局部医院本钱管理一、本钱管理的意义医疗效劳价格定价导向第三方付款补偿根底医院内部科学管理、精细化管理的重要方法完善分配制度，实施员工鼓励管理的重要前提开展社会监督，推进财务透明化的重要抓手第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题1、医院本钱动因分为三个：①从哪里来②是多少③怎样产生的三个动因我们必须要关注，搞好本钱核算。2、医院本钱特点今后的趋势主要是本钱、人力消耗性材料多、本钱高本钱类别多，同质性差，难分摊本钱对象复杂，单一病种，又有并发症直接本钱、间接本钱难区分固定本钱高，设备使用率难以掌控第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题3、在医院开展本钱管理的关键领导层重视，主要领导要有意愿战略性定位全员参与全员培训与认同标准本钱管理制度支持的信息系统落实到绩效考核有一个好的管理团队、牵头人第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题4、医院本钱管理的实践持续追求制度合理性，建立健全完整的内部控制制度闭环管理发现问题----征求改善意见----优化流程-----修议制度----提高效率本钱管控重点内容①人力本钱②医用耗材③药品④办公用品⑤能源消耗⑥设备使用效率及维修第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔1〕预算定义狭义的预算是指医院各部门依据国家有关政策规定及行使行政职能的需要而编制，经单位财务部门全面统筹平衡审核汇总后，按照法定程序审核批准的涵盖的各项经济活动及资金收支的综合方案。广义的预算延伸到单位业务范围、开展目标及工作方案和工作职责的预算第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔2〕预算控制流程，是单位内部控制的分支，也是重点。①预算编制②预算批复③预算执行④预算调整⑤预算决算与绩效评价〔3〕预算控制目标①建立符合单位实际且具有可操作性的预算管理制度和流程，确保单位的预算有章可循。②建立合法科学、高效有力、经济适度、全面系统的单位预算体制，明确各部门授权审批程序和职责，保证各过程及时高效。第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔4〕预算控制的重点局部决策层面组织机构：院长办公室具体负责人：院长或法人代表编制机构部门：财务部门具体负责人：总会计师或财务科长执行机构：业务部门或各科室第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔5〕预算中存在的风险预算编制要及时、准确、合理，更要全员参与。但同时再好的预算，也存在一定风险。预算组织职责不清，授权审批形同虚设预算编制还比较粗糙，没有绩效目标没有明确的预算批复环节预算在执行时刚性不够，调整随意由于预算申报不科学，导致支付进度慢决算与预算差距较大第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔6〕控制预算风险的措施建立符合单位实际且具有可操作性的预算管理制度和流程明确各部门授权审批的职责建立健全预算工作中的组织领导和工作协调机制科学设置预算管理岗位，实现岗位不相容第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔7〕预算管理总流程预算管理总流程预算编制与审批流程预算执行流程预算调整流程决算编报流程绩效评价流程信息公开流程第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔8〕预算编制流程简要说明首先，医院预算管理机构要在相关会议按要求安排下一季度预算编制工作经办科室汇总本科室预算需求，科室对编制好的预算需求进行分析、比照、复核，形成初步预算各科室将预算交分管业务的领导审批，有归口管理的科室，还要报归口管理科室领导审核财务部门相关人员汇总各审核通过的预算汇总编制单位预算，报财务科审核并填报科室预算系统第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔8〕预算编制流程简要说明分管财务领导对填报预算进行审核审核的预算报医院办公会研究通过单位中心预算上报上级机构财务部门根据上级机构的预算批复，按上级程序分解细化中心预算到各科室按上级要求进行预算情况信息公开第三局部医院本钱管理二、本钱管理时需关注的问题5、预算控制〔9〕预算执行流程简要说明经办人提出预算执行申请，报部门负责人对申请进行审核。需求进行采购的，履行采购程序；需求签订合同的，履行合同签订程序；需求要大额资金的，由经办人提交资金申请，并经