中级审计师考试审计理论与实务(习题卷23)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷23)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.（2010年）受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为()。A)不需计提存货跌价准备B)应计提存货跌价准备300万元C)应计提存货跌价准备600万元D)应调增A产品账面价值300万元[单选题]2.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现的审计职能是：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能[单选题]3.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。A)简单随机选样法B)系统选样法C)等距选样法D)判断选样法[单选题]4.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。A)审计人员获取的审计证据越多越好B)对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D)审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠[单选题]5.根据票据行为的分类，基本票据行为是指()A)出票B)背书C)承兑D)保证[单选题]6.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。[2010年初级真题]A)被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B)被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C)被审计单位会计政策发生重大变化D)被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量[单选题]7.2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料2?关于存货监盘的做法中，不正确的是：A)①B)②C)③D)④[单选题]8.下列关于预算编制中债务管理要求的说法中，错误的有()A)中央一般公共预算必须的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措B)对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理C)地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制D)经国务院批准的省级预算中必需的建设投资的部分资金，全部可以通过发行地方政府债券筹措[单选题]9.下列不属于信息系统审计的目标的是（）A)安全性B)可靠性C)经济性D)有效性[单选题]10.下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A)20世纪初，我国社会审计应运而生B)《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C)《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D)中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展[单选题]11.下列有关计算机审计的过程的表述中，不正确的是（）。A)调查内容要比传统审计深入B)计算机审计对所采集数据进行清理、转换和验证等一系列操作，在保证数据的真实性、完整性、正确性的基础上，获得适合审计需要的数据C)计算机审计的过程与传统审计不同D)如果数据分析的结果能够直接查实问题，对电子数据进行直接取证；对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计[单选题]12.下列关于国家审计机关的权限的表述中，错误的是：A)有权纠正被审计单位所执行的与法律.行政法规相抵触的上级主管部门财政财务收支规定B)有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为C)无权暂停向被审计单位拨付与违反国家规定的财政财务行为直接有关的款项D)有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明资料[单选题]13.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。A)客户对账单B)发运单C)销售合同D)生产统计表[单选题]14.根据以下材料，请回答{TSE}题：北京市海淀区统计局在全区执法检查中发现甲企业虚报工业增加值，情节十分严重，遂依据《统计法》对甲企业提供不真实的统计数据的习惯为进行了处罚。若甲企业向北京市统计局申请复议，北京市统计局做出了维持原处罚的决定，甲企业仍不服，甲企业可以采取的维护自己的合法权益的措施包括（）A)向国家统计局申请复议B)向海淀区法院起诉C)向北京市中级法院起诉D)向北京市政府申诉[单选题]15.资料（一）2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，(2)分析应付账款账龄，(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。?资料3?中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为()。A)检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对B)审查应付账款账龄C)审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对D)检查材料验收单，确定其入账情况[单选题]16.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A)详查法B)抽查法C)顺查法D)逆查法[单选题]17.对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A)安排盘点计划，对盘点的结果负责B)作为盘点小组成员参加盘点C)收集盘点单，编制盘点表D)根据监盘情况进行抽查[单选题]18.电子数据的审计对象是（）。A)信息系统B)应用程序C)电子数据D)计算机硬件[单选题]19.下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：A)重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据B)通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低C)重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性.合法性和效益性的审计证据D)重新计算可用于原始凭证.记账凭证.账薄等资料的审查[单选题]20.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A)盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B)贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C)贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D)放宽信用标准而导致企业信用风险增加[单选题]21.被审计对象自接到审计机关出具的审计报告后，将书面意见送交审计组的时间期限是：A)5日B)7日C)10日D)30日[单选题]22.员工素质属于内部控制要素中的：A)控制活动B)风险评估C)控制环境D)监督[单选题]23.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2?中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：A)调增了入账价值的固定资产B)达到预定可使用状态投入使用的生产线C)以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备D)12月集中采购并投入使用的机器设备[单选题]24.下列关于存货监盘的表述，正确的是()。A)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B)存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C)监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量[单选题]25.下列属于宏观经济学研究对象的是：A)社会总体的经济行为B)政府的经济行为C)家庭的经济行为D)企业的经济行为[单选题]26.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A)采购部门购入过量或不必要的物资B)未按实际收到的商品数额登记入账C)应付账款记录不正确D)未及时向特定债权人支付货款[单选题]27.财政一手付出了资金，另一手相应地购得了商品与服务，并运用这些商品和服务，实现国家的职能，这一特点体现的政府行为是：A)购买性支出B)转移性支出C)财政支出D)政府支出[单选题]28.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)有效性[单选题]29.下列关于财政支出对社会再生产和经济活动影响的表述中，错误的有()A)政府增加购买性支出会导致社会总需求增长B)政府减少转移性支出可以抑制经济的衰退C)政府减少购买性支出会导致社会生产的萎缩D)政府增加购买性支出会导致市场价格水平上升[单选题]30.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。[2009年初级真题]A)管理费用B)营业外支出C)制造费用D)企业所得税[单选题]31.计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同，这是因为：A)审计方法的变化B)审计对象形式的变化C)审计目标的变化D)审计结果的不同[单选题]32.审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A)记录的各类业务符合法律法规的规定B)记录或列报的金额是实际存在或发生的C)记录或列报的金额在总体上的正确性程度D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠[单选题]33.关于信息系统测试的方法，以下说法中错误的是：A)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行B)受控处理是对已处理的真实数据，在审计人员监督下再处理一次C)虚拟实体法是对测试数据法的改良D)虚拟实体法在测试完之后需要妥善清除虚拟实体产生的数据[单选题]34.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是（）。A)发现抽样法B)属性抽样法C)变量抽样法D)判断抽样法[单选题]35.下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：A)内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议B)审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等C)审计依据是实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定，内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则规定的情形，应当做出解释或说明D)内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价[单选题]36.下列各项中，不应调整审计机关年度审计项目计划的情形是A)审计机关更换审计项目实施单位B)突发重大公共事件需要进行审计C)被审计单位要求调整审计目标和审计范围D)被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施[单选题]37.(一)资料2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料2?审查原材料明细账，发现数量为零，而金额为10万元，可能的原因是：A)材料盘亏B)多计成本C)少计成本D)材料盘盈[单选题]38.世界上最早的审计准则是（）。A)《国际审计准则》B)《美国公认审计准则》C)《中华人民共和国独立审计准则》D)《审计准则试行方案--公认的意义和范围》[单选题]39.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A)重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B)重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D)重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性[单选题]40.国家审计的根本目标是（）。A)维护市场秩序健康发展B)维护人民群众根本利益C)推进全面依法治国D)推动全面深化改革[单选题]41.以下不属于审计标准特点的是（）。A)层次性B)时效性C)地域性D)适用性[单选题]42.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大的区别[单选题]43.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为是指（）。A)严格守法B)严格依法C)正直坦诚D)客观公正[单选题]44.下列有关计算机审计的表述中，正确的是：A)计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B)计算机审计的方法体系与传统审计一致C)计算机审计不需要进行内部控制测试D)计算机审计的基本过程分为准备阶段.实施阶段和终结阶段[单选题]45.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A)薪酬总额的计算是否正确B)职工福利费的提取是否正确C)薪酬费用账务处理是否正确D)考勤和薪酬核算职责是否分离[单选题]46.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A)询问B)检查C)分析D)重新计算[单选题]47.下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是：A)审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求审计对象的意见B)被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当修改审计报告C)审计报告应当及时报送内部审计机构负责人复核D)内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层[单选题]48.是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性[单选题]49.政府债务收入也称公债，其特征包括()A)强制性B)权威性C)自愿性D)无偿性[单选题]50.下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）。A)国家有关政策B)具体行业标准C)审计人员的观点D)国家法律法规[单选题]51.属性抽样中，精确限度等于：A)可容忍的误差率B)可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额C)样本误差率D)样本误差率与预计总体误差率二者的差额[单选题]52.审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。A)借记?应付票据?，贷记?应收账款?B)借记?应付票据?，贷记?应付账款?C)借记?应付账款?，贷记?应付票据?D)借记?预付账款?，贷记?应付票据?第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料1?，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有（）。A)验证固定资产的新增手续是否齐全B)审查固定资产报废是否经过审批C)检查固定资产入账价值的正确性D)验证固定资产验收部门工作的独立性[多选题]54.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2．针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。3．2019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4．审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5．通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题改编]?资料2?中，审计人员可实施的内部控制测试程序有（）。A)检查新购固定资产是否均出具验收报告B)观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门C)检查验收报告的内容填写是否全面D)选择部分新购固定资产实物与验收报告进行核对[多选题]55.（2017年）?材料5?2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。针对?资料5?丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响力为：A)期间费用低估B)期间费用高估C)无形资产价格低估D)无形资产价格高估[多选题]56.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（）：A)虚增固定资产B)高估当年利润C)虚减固定资产D)低估当年利润[多选题]57.2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜4>、针对?资料4?,审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：A)检查固定资产卡片B)索取设备租赁合同C)向设备承租方发函询证D)核实设备采购合同、发票和付款凭证[多选题]58.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，被审计单位处理不正确的（）：A)5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧B)确认了5000元的营业外支出C)对融资租出的设备继续计提折旧D)对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中[多选题]59.2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中的监盘工作要点，正确的有：A)公司成立存货盘点小组B)公司独立制定盘点计划C)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D)审计人员抽查盘点记录[多选题]60.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收入；（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入；（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。4．该公司2019年度会计资料部分内容如下：（1）资产负债表?长期借款?项目2019年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借入的长期借款，借款期限为2017年3月至2020年2月，年利率为7.65%。厂房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G产品主营业务收入及成本比较数据如表1所示：（3）财务费用比较数据如表2所示：（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。对?资料3?中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有（）。A)3月30日B)6月20日C)8月26日D)10月16日[多选题]61.下列属于在报表附注中披露的有：A)预计负债的种类、形成的原因以及经济利益流出不确定性的说明B)未决诉讼、未决仲裁对企业造成的重大不利影响C)或有负债的种类及其形成原因D)或有负债预计产生的财务影响以及获得补偿的可能性E)未决诉讼、未决仲裁的性质[多选题]62.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（）。A)存货储备增加或减少B)存货成本发生变动C)存货核算方法发生变动D)资产负债率发生变动E)销售额发生大幅度变动[多选题]63.审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。A)询问仓库保管员发货的流程B)核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C)从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D)从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证E)检查销售单上是否有相关人员签字审批[多选题]64.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：A)函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B)分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C)向被审计单位索取债务说明书D)审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E)由明细账入手追查至相关原始凭证[多选题]65.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（）。A)以融资租赁方式租入的固定资产B)以经营租赁方式租出的固定资产C)已提足折旧还在继续使用的固定资产D)因大修理而停止使用的设备E)按照规定单独估价入账的土地[多选题]66.下列有关审计独立性的表述中，正确的有()A)独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B)经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C)组织机构的独立是审计工作独立性的保障D)内部审计没有独立性，社会审计独立性强E)审计人员要保持形式和实质上的独立[多选题]67.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括：A)无形资产取得的合法性B)无形资产摊销的期限C)无形资产摊销金额的计算D)无形资产摊销的账务处理E)无形资产转让的合规性[多选题]68.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（）。A)存在未达账项B)被审计单位会计记录错误C)存款提前入账D)开户银行记录错误E)存款余额不足[多选题]69.国家审计报告的内容包括（）。A)审计依据B)被审计单位基本情况C)以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况D)审计评价意见E)实施审计所运用的详细方法[多选题]70.我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中，?有效性?的含义包括（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性E)充分性[多选题]71.下列关于审计准则的说法中，正确的有（）。A)审计准则是评价审计质量的重要依据B)审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C)审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性D)审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确E)审计准则体现了一个国家的审计理论水平[多选题]72.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有（）。[2008年初级真题]A)存货数量发生变动B)存货期末余额发生变动C)存货发出的计价方法发生变动D)销售总成本发生变动E)应收账款周转率发生变动[多选题]73.常用的时间序列分析方法包括：A)比率法B)直线趋势法C)非直线趋势法D)指数平滑法E)趋势平均法[多选题]74.合并会计报告的实质性审查的主要内容包括（）。A)审查合并财务报表的合并范围B)询问个别财务报表的编制程序C)审查合并工作底稿和抵销分录的编制D)审查合并财务报表格式的正确性E)审查合并财务报表的附注[多选题]75.数据清理工作主要包括（）。A)确认输入数据B)替换空值C)消除冗余数据D)修改错误值E)定期或在重要操作前对数据进行备份[多选题]76.在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括（）。A)遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出B)采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认C)完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益D)复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误E)存货存放在很多地点[多选题]77.下列关于风险基础审计的说法中，正确的有（）。A)审计风险取决于重大错报风险和检查风险B)在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系C)审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平D)固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报E)风险基础审计的审计目标是财务报表的真实性、合法性和效益性[多选题]78.以下针对社会审计，说法不恰当的有（）。A)会计师事务应当在各自的管辖范围内执业B)社会审计组织实行有偿服务，自收自支C)如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为，应当在审计报告中提出D)对委托人示意作不实或者不当证明的，应当在审计报告中提出E)法律责任包括行政责任和民事责任，不包括刑事责任[多选题]79.审计质量全面管理的内容主要包括（）。A)审计计划阶段管理B)审计的一般管理C)审计实施阶段管理D)审计报告阶段管理E)审计业务管理[多选题]80.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有()A)分析应收账款周转率并与上年进行比较B)分析应收账款账龄C)分析向客户寄发对账单的及时|生D)分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E)分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较[多选题]81.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有()。A)月结单核对相符的账户B)关联单位的账户C)长期挂账未结清的账户D)积欠已久而突然结清的账户E)具有特殊交易的账户[多选题]82.下列属于数据转换的情形的有：A)数据类型不一致B)字段名和字段不能一一对应C)事先设定的代码D)数据库加密措施E)冗余数据[多选题]83.防范审计人员法律责任风险的对策有：A)明确被审计单位和审计组织责任并严格遵循职业道德规范和执业准则B)聘请老师和法律顾问C)深入了解被审计单位的情况D)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询E)不用建立审计工作的有效监督和检查体系[多选题]84.内部控制测试中的抽样风险包括：A)误受风险B)信赖不足风险C)误拒风险D)信赖过度风险E)重大错报风险[多选题]85.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有()A)盈利能力很高，但经营现金流量为负数B)销售增长比较缓慢C)毛利率略低于行业平均水平D)应收账款回收天数显著高于行业平均水平E)存货周转天数显著增加[多选题]86.（2013年）下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有()。A)企业内部建立采购审批制度B)签发支票要经过被授权人的签字批准C)出纳员不负责登记应付账款明细账D)限制未经授权的人员接近存货E)货物的验收由验收部门独立完成[多选题]87.下列各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有A)发运凭证连续编号B)批准赊销信用与销售相互独立C)出纳负责定期编制和寄送客户对账单D)仓库在收到经过批准的销货单时才能发货E)信用管理部门根据企业赊销政策进行赊销审批[多选题]88.下列各项中，属于内部审计机构职责的有：A)对本单位及所属单位的财政财务收支进行审计B)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作C)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理D)对本单位及所属单位股权投资项目进行审计E)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计[多选题]89.以下费用，应当计入管理费用的有()。A)行政管理部门职工薪酬B)广告费C)业务招待费D)行政管理部门办公费E)印花税[多选题]90.防范审计人员法律责任风险的对策有：A)明确被审计单位和审计组织责任并严格遵循职业道德规范和执业准则B)聘请专家和法律顾问C)深入了解被审计单位的情况D)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询E)承接业务时尽量选择存在长久合作关系的被审计客户[多选题]91.下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括（）。A)会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任B)在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任C)在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任D)在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定E)会计师事务所故意出具不实报告，有省级以上人民政府政府财政部门给予极高，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款[多选题]92.下列各项中，属于产品成本实质性测试程序的有（）。A)对产品成本的总体合理性进行分析B)审查有关凭证是否经过适当审批C)检查不相容职责是否分离D)询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算E)抽查复核产品成本计算的正确性[多选题]93.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）。A)审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B)审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C)审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D)审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度E)对于重要事项，不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度未有减少必要的审计程序[多选题]94.（2011年）审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A)减值准备增减变动记录的完整性B)减值准备计提方法的适当性C)减值准备账户期末余额的正确性D)减值准备转回的充分性E)减值准备披露的正确性[多选题]95.下列方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有（）。A)回避风险较大的审计项目B)明确审计范围C)聘请法律顾问D)办理职业保险E)建立风险基金制度[多选题]96.下列属于资产负债表日后调整事项的有（）A)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错B)资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果导致需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债C)资产负债表日后有确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值D)资产负债表日后发生重大诉讼E)资产负债表日后资产价格发生重大变化[多选题]97.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：A)我国内部审计准则由基本准则.职业道德规范和具体准则组成B)我国内部审计基本准则由一般准则.作业准则和报告准则组成C)我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范D)绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E)审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则[多选题]98.下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有()。A)观察现金收付是否按规定程序及权限办理B)询问现金支票有无专人保管C)观察出纳与会计职责是否严格分离D)询问现金是否定期盘点核对E)审查现金业务截止期是否正确[多选题]99.依照我国《税收征收管理法》，税收优先的的规定包括()A)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权B)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的，税收应当优先于抵押、质押权执行。C)纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于留置权执行。D)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款所得E)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，税收优先于没收违法所得。[多选题]100.管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做出了明确的认定包括（）。A)记录的存货是存在的B)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录C)所有应当记录的存货均已记录D)记录的存货都由被审计单位拥有E)存货的分类正确1.答案:C解析:应计提存货跌价准备：1500万元-900万元=600万元。2.答案:A解析:在审计实务中，审计机关和审计人员依法检查、依法评价、依法作出审计处理处罚决定及督促决定的执行，均体现着经济监督职能。3.答案:D解析:在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。4.答案:C解析:选项A，审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但并不是说审计证据的数量越多越好;选项B，监盘对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力，但对证明存货的计价还需要取得其他的审计证据;选项D，审计人员亲自获取的证据比被审计单位提供的证据更可靠。5.答案:A解析:主票据行为仅指出票行为(签发票据、交付票据)。6.答案:D解析:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。7.答案:B解析:材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。8.答案:D解析:经国务院批准的省级预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券筹措。9.答案:D解析:信息系统审计的目标：安全性、可靠性和经济性10.答案:D解析:中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。11.答案:C解析:计算机审计的过程与传统审计是一致的,选项C错误。12.答案:A解析:选项A错误，审计机关无权纠正，应当建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。选项C正确，应经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务行为直接有关的款项，13.答案:D解析:销售与收款循环中的主要文件包括：①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；?现金和银行存款日记账；?坏账审批表；?应收账款明细账；?收款凭证；?客户对账单。D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。14.答案:B解析:15.答案:D解析:A：核对账表，无法查出未入账项目。B：审查应付账款账龄，调节确实无法支付的应付款项。C：确定账簿记录是否真实，是否存在高估。D：属于顺查，可以应对完整性。16.答案:C解析:顺查法--指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证-记账凭证-会计账簿-财务报表的顺序进行审查。17.答案:D解析:A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。18.答案:C解析:电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。19.答案:B解析:因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。20.答案:A解析:发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。21.答案:C解析:22.答案:C解析:内部控制的要素，其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。23.答案:D解析:当月购入固定资产下月开始计提折旧。24.答案:C解析:25.答案:A解析:微观经济学研究的是单个经济主体如家庭和企业的经济行为。宏观经济学研究的则是社会总体的经济行为。26.答案:A解析:在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。27.答案:A解析:购买性支出包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，这些支出的目的和用途虽然有所不同，但却有一个共同点：财政一手付出了资金，另一手相应地购得了商品与服务，并运用这些商品和服务，实现国家的职能。28.答案:D解析:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。29.答案:B解析:政府减少转移性支出，可在一定程度上抑制消费需求的上升，从而防止经济进一步过热，选项B错误。30.答案:C解析:C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。31.答案:B解析:每一个阶段的具体内容不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。32.答案:B解析:选项A对应合法性;选项C对应总体正确性;选项D对应权利和义务。33.答案:B解析:选项B是受控再处理的定义。34.答案:C解析:变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。35.答案:D解析:审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还包括对出色业绩的肯定。36.答案:C解析:被审计单位要求调整审计目标和审计范围不属于应调整的情形。37.答案:C解析:原材料的数量为零，但是金额为10万元，可能是因为发出了存货而没有结转成本，导致成本少计。38.答案:D解析:在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案--公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。39.答案:B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。40.答案:B解析:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。41.答案:D解析:42.答案:C解析:调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等传统方法;描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法相同;信息系统审计与常规审计在终结阶段没有区别。信息系统审计的技术方法包括信息系统了解的方法;信息系统描述的方法;信息系统测试的方法。信息系统测试的方法是信息系统审计独有的方法。43.答案:B解析:严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。44.答案:D解析:选项A，计算机审计--对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。选项B，传统审计的方法体系，在计算机手段出现以后，仍然存在，但在信息话条件下有所变化。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。45.答案:D解析:薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。46.答案:B解析:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。47.答案:B解析:被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。48.答案:C解析:效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。49.答案:C解析:公债的特征包括，有偿性、自愿性、灵活性。50.答案:C解析:通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。51.答案:B解析:属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。52.答案:B解析:根据企业会计准则，应付票据逾期未支付应转为应付账款，正确的账务处理为：53.答案:ABD解析:固定资产内部控制测试包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。C项属于固定资产业务实质性测试程序。54.答案:ABCD解析:针对固定资产的内部控制测试程序包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。针对固定资产验收报告，审计人员应验证验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。55.答案:AD解析:发现问题后应进行追查。56.答案:AB解析:57.答案:BCD解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。58.答案:ABCD解析:59.答案:ACD解析:B选项，审计人员需要参与制定盘点计划，而不是被审计单位独立制定。60.答案:AD解析:B项，一次性收取专利技术使用权转让费且不提供后续服务，应一次性计入收入，该公司低估了收入；C项，对含在B产品售价内的五年服务费应分年次分别计入收入，该公司高估了收入。61.答案:ACDE解析:选项B是不需要披露的。62.答案:ABCE解析:存货周转率的波动可能意味的情况包括：①存货数量大幅增加或减少；②存货成本项目发生变动；③存货核算方法发生变动；④存货跌价准备计提基础发生变动；⑤销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。63.答案:AD解析:B不属于控制测试，C方向相反64.答案:ABC解析:DE不能查出是否存在未入账的长期负债。65.答案:CE解析:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：①已提足折旧继续使用的固定资产；②按规定估价单独入账的土地。66.答案:ABCE解析:67.答案:BCD解析:选项AE不属于摊销的审查内容。68.答案:ABCD解析:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：①正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；②非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，