第十二章财务会计报告

第十二章财务会计报告山东财政学院吴有英1第一节财务会计报告的内容及编制要求一、财务会计报告的组成包括：会计报表、会计报表附注〔一〕会计报表分类1、按内容和格式分；2、按报送对象分；3、按编报时间分；4、按编制单位分；5、按照会计报表各工程所反映的数字内容分〔二〕会计报表附注二、编报要求1、数字真实；2、内容完好；3、编报及时；4、阐明清楚；5、手续完备2会计报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；年度报告会企02表利润表中期报告；年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企04表所有者（股东）权益变动表年度报告3第二节资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期〔月末、年末〕全部资产、负债和一切者权益情况的会计报表，也称财务情况表。————静态报表一、构造和内容〔一〕编制根据：资产=负债+一切者权益

〔二〕构造1、账户式——我国采用2、报告式3、财务情况变动式〔三〕内容1、资产类：按照流动性陈列2、负债和一切者权益〔1〕负债：按归还期限由短到长陈列〔2〕一切者权益：按照重要性陈列4资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付账款

预收账款

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

5可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

无形资产

负债合计

开发支出

所有者权益（或股东权益）：商誉

实收资本（或股本）

长期待摊费用

资本公积

递延所得税资产

减：库存股

其他非流动资产

盈余公积

非流动资产合计

未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日6第二节资产负债表二、编制方法各工程金额分为“年初余额〞和“期末余额〞两栏〔一〕“年初余额〞的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额〞栏内所列数字填列。〔二〕“期末余额〞的填列方法1、“期末余额〞的填列根据主要根据有关账户的期末余额填列〔1〕账户：包括总账、明细账〔2〕填列方法：直接填列、合并填列、分析填列等2、各工程的内容和填列方法〔P242-243〕7第三节利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定期间〔月度、季度、年度〕运营成果的会计报表。——动态报表一、利润表的构造和内容〔一〕编制根据：收入-费用=利润

〔二〕构造——多步式普遍采用的有：单步式多步式——我国采用

〔三〕内容1、计算营业利润2、计算利润总额3、计算净利润

8利润表会企02表编制单位:年月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日9第三节利润表二、利润表的编制方法需求填列“本期金额〞和“上期金额〞〔一〕“上期金额〞“上期金额〞栏根据各工程上年该期利润表“本期金额〞所列数字填列。〔二〕“本期金额〞

反映各工程的本月实践发生数。1、“本期金额〞栏填列根据根据损益类账户的本期发生额分析填列2、各工程的内容及其填列方法〔p238〕10第六节会计报表附注一、定义附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。二、内容及格式附注普通该当按照以下顺序披露：〔一〕企业根本情况。〔二〕财务报表的编制根底。〔三〕遵照企业会计准那么的声明。〔四〕重要会计政策的阐明，包括财务报表工程的计量根底和会计政策确