进出口税收岗位模拟试卷三

进出口税收岗位模拟试卷三

您的姓名：［填空题］*

一、单项选择题

1.调查评估岗对出口供货企业进行实地核查、税务约谈时，核查人员不得少于

0人。［单选题］*

A.1

B.4

C.3

D.2（正确答案）

答案解析：1.【参考答案】D

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第51

条。

2.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500

元，征税率13%,退税率5%,该批货物全部出口，收汇额85（）（）美元，记帐汇率

6.98元/美元，则该企业可退增值税多少元（）。［单选题］*

A.2500元（正确答案）

B.6500元

C.3750元

D.3105元

答案解析：【参考答案】A

【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策

的通知》（财税［2012］39号）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货

物：增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据x出口货物退税率；外贸企业出

口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口

货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

3.函调中，复函地税务机关复函应经复函地税务机关（）审批。［单选题］*

A.县以上税务机关局长

B.税务所所长

C.稽查局长

D.县以上税务机关分管局领导

答案解析：【参考答案】D

【答案解析】根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第

104条。

4.外贸企业应在发生内销或者视同内销货物的（），向主管税务机关申请开具出口货

物转内销证明。［单选题】*

A.当月（正确答案）

B次月

C.次年4月15日

D.次年4月的增值税纳税申报期内

答案解析：【参考答案】A

【答案解析】根据〈国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办

法》的公告〉（国家税务总局【2012年】24号公告）外贸企业发生原记入出口库存账

的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生

退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申

请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物

转内销证明申报表》

5.停止办理出口退税的时间以（）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的

决定之日为起始日。［单选题］*

A.省级以上（含本级）B.地市级

c.地市级以上（含本级）D.省级

答案解析：【参考答案】A

【答案解析】详见国家税务总局2012年第24号公告第13条第6项第5目规定。

6.甲企业因违反出口退（免）税有关规定被司法机关处理，主管税务机关应自发现之

日起（）内，将其出口企业管理类别调整为四类。［单选题］*

A.10天

B.1（）个工作日

C.20天

D.20个工作日

答案解析：【参考答案】D

【答案解析】根据《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企业分类管

理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），主管国税机关发现出口

企业存在因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处

理，应自发现之日起20个工作日内，调整其出口企业管理类别为四类。

7.A公司在2015年1月至2017年12月经营期间发生以下违法行为：一是利用虚假

的出口退税备案单证，以假报出口的方式骗取国家出口退税，涉及已退税款

1,226,428.26元；二是备案单证信息不符，涉及已退税款4,468,936.36元；三是以

自营方式向税务机关申报出口，但未实质参与出口经营活动，不承担出口货物的质

量、收款和退税风险，涉及已退税款2,453,499.22元。税务机关应对A公司停止办

理出口退（免）税资格期限（）。［单选题］*

A.一年以下。

B.一年以上一年半以下。

C.一年半以上两年以下。（正确答案）

D.两年以上三年以下。

答案解析：参考答案】C

【答案解析】详见国家税务总局2012年第24号公告第13条第6项第2目规定。

8.研发机构采购国产设备退税全额退还增值税的计税依据是（）［单选题］*

A.增值税发票上注明的税额

B.当期增值税预交税额

C.期末留抵税额增加额

D.经计算的出口退税税额

答案解析：【参考答案】A

【答案解析】国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办

法》的公告（国家税务总局公告2020年第6号）第十四条，研发机构采购国产设

备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。

9.海运提单的核查要素不包括：［单选题］*

A.提单号码（B/LNo.）

B.卸货港（PortofDischarge）

C.约定涉及不得申报出口退税条款（Clause）确答案）

D.承运人签字（SignedfortheCarrier）

答案解析：【参考答案】C

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》附件

6。

10.出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年（），办

理来料加工出口货物免税核销手续。［单选题］*

A.3月15日前

B.4月15日前

C.5月15日前（正确答案）

D.6月15日前

答案解析：【参考答案】C

【答案解析】根据《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》

（2015年第29号）出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手

续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。

1L在风险应对的过程中，对风险等级为高的风险任务，一般情况下采取的风险应

对方式为：［单选题1*

A.税务稽查

B.风险提醒

C.税务审计

D.纳税评估

答案解析：【参考答案】A

【答案解析】详见《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》（税总发

［2014］105号）。

12.外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物，在

海关提货前，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，填写（），

补交已退（免）的税款。［单选题］*

A.出口转内销证明

B.补办报关单证明

C.专用缴款书

D.出口货物退运已补税（未退税）证明

答案解析：【参考答案】D

【答案解析】根据〈国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办

法》的公告＞（国家税务总局【2012年】24号公告），出口货物发生退运的，出口企

业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》

13.（）负责测算本地区出口退（免）税计划需求［单选题］*

A.审核岗

B.复审岗

C.核准岗

D.综合管理岗

答案解析：【参考答案】D

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第83

条第1项规定。

14.当期《免抵退税申报汇总表》中的“当期应退税额”应填列在（）。［单选题］*

A.下期《增值税申报表》附表二的“上期留抵税额退税”中

B.本期《增值税申报表》附表二的“上期留抵税额退税”中

C.下期《增值税申报表》主表的“当期应退税额”中

D.本期《增值税申报表》主表的“当期应退税额”中

答案解析：【参考答案】C

【答案解析】根据《增值税申报表》填表规则及说明。

15.综合管理岗按照（）核准的数额办理出口退（免）税退库和免抵调库。［单选题］*

A.审核岗

B.复审岗

C.核准岗

D.综合管理岗

答案解析：【参考答案】C

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第88

条规定。

二、不定项选择题

1.出口企业首次申报出口退（免）税的，需要实地核查的内容包括：*

A.企业的基本情况与其出口退（免）税备案的相关内容是否相符。J

B.企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退（免）税业务是否匹

配。（正确答案）

C.采用免抵退税办法申报退（免）税的企业，是否具有出口货物的生产能力。

案）

D.以上答案全部正确

答案解析：1.【参考答案】ABCD

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第51

条规定。

2.下列关于《出口货物转内销证明》说法正确的有：*

A.外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以

及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业可向主管税务机关申

请开具《出口货物转内销证明》

B.外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货

物转内销证明

C.外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税

时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用

D.外贸企业可在取得出口货物转内销证明的当期增值税纳税申报期内申报纳税

时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用

3.出口业务属于以下哪种情形，调查评估岗可以不发函调查：（）*

A.审核系统提示，自收到最近一份复函12个月内从同一供货企业购进同类商

品，以往函调未发现问题且进货金额年度增幅不超过30%的。

B.出口到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家以及海关特殊监管区域以

外的国家和地区（不包括通过上述国家和地区转口），且出口商品不属于价值较高、

退税率较高、体积较小或重量较轻的商品，也没有将不退税或低退税率货物申报为

高退税率货物的商品代码疑点的。

C.使用税务机关代开的增值税专用发票申报出口退（免）税的。（正确答案）

D.属于进料加工出口货物的。

4.下列不属于增值税零税率跨境应税服务范围的有：*

A.从境内载运旅客至国内海关特殊监管区域及场所

B.从国内海关特殊监管区域载运货物至另一个国内特殊监管区域

C.境内单位现给国内海关特殊监管区域单位提供的应税服务虢答案）

D.向国内海关特殊监管区域的单位或者个人销售服务

5.出口税收复函地税务机关复函后发现下列哪种情形之一的，应当在发现之日起的

5个工作日内再次函告发函地税务机关并说明理由。（）*

A.有与原复函内容不一致的新情况。

B.原复函类型为“经核查尚未处理完毕”，现有关工作已完成并有明确结论。

答案）

C.原复函类型为“经核查尚未处理完毕”，至复函之日起60个工作日仍无处理结果

的，回复相同类型的复函。，语答案।

D.原复函类型为“暂缓办理退（免）税”，现有关工作已完成并有明确结论。

案）

6.下列属于外贸企业申报出口退税资料的有0*

A.外贸企业出口退税进货明细申报表

B.外贸企业出口退税出口明细申报表

C.外贸企业出口退税汇总申报表

D.外贸企业增值税纳税申报表

7.税务机关发现出口货物国内购进环节的资金流或货物流存在疑点需要移送稽查，

需要随附移送的资料包括：（）*

A.出口货物报关单电子数据

B.申报退税提供的增值税专用发票复印件

C.付款证明

D.出口货物国内购进环节资金流或货物流的疑点说明

8.下列哪些说法是正确的0。*

A.生产企业正式投产前，委托加工的产品一律不得申报出口退（免）税

B.停止退（免）税资格期满后，生产企业可继续办理停权期间自产或视同自产货物的

出口退（免）税业务

C.出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到

税务机关办理出口退税业务

D.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上（含本级）税务机关批准

可以停止其退（免）税资格（正确答案）

9.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下（）规定办理。*

A.骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年

以下。E确答案）

B.骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年

半以下。

C.骗取国家出口退税5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一

年以上一年半以下。

D.骗取国家出口退税50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行

政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万以上不满150万元的，停止为

其办理出口退税一年半以上两年以下。府答案）

E.骗取国家出口退税250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年

内又骗取国家出口退税款数额在150万以上的，停止为其办理出口退税两年以上三

年以下。（正确答案）

10.生产企业出口货物视同内销征税的有*

A.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务

机关审核不予免税核销的出口卷烟

B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

案）

c.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物（正确答案）

D.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退

（免）税的货物

E.生产企业出口非自产货物

1L关于海运提单、航空运单、铁路运单、多式联运单据的下列表述正确的有（）*

A.它们都是运输合同的证明

B.它们都是物权凭证

C.它们都是收货凭证王确答案）

D.它们都可以流通转让

E.它们都是提货凭证

12.下列适用启运港退税政策试点的启运地口岸有（）、*

A.苏州市太仓港用答案।

B.广州南沙港

C.九江市城西港

D.岳阳市城陵矶港（正确答案）

13.主管税务机关对收到的预警风险信息中列明的异常情况，按照以下（）要求完成

预警核查工作，同时形成工作底稿。*

A.对预警出口企业的核查工作可以采用出口退（免）税评估、税务稽查等方式开

展，并按照上级下发的预警风险信息规定的核查时限完成。

B.对预警供货企业的核查工作应当自省税务机关上传函调系统之日起2（）个工作

日完成，特殊情况的，经省税务机关同意，可以延长至6（）个工作日完成。

案）

C.因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案

的，不受上述规定时限的限制。二二

D.预警出口企业的核查结果，主管税务机关应当及时汇总后上报发布预警信息的

税务机关

14.下列哪些岗位应该定期或不定期轮换（）。*

A.受理岗

B.核准岗

C.复审岗

D.综合管理岗

答案解析：14.【参考答案】D

【答案解析】根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》（税

总发〔2018〕48号）规定，审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当

定期或不定期轮换。

【难易程度】易

【业务考点】岗责

15.税务机关可以选择在（）系统开具税收收入退还书，开具时均不允许人工录入和

修改。*

A.审核系统

B.金税三期工程税收管理系统

C.增值税发票管理新系统

D.增值税发票稽核系统

三、判断题

1.为了简化纳税服务流程，对出口企业变更退（免）税办法的，在退（免）税备案

变更后首次申报出口退（免）税审核通过前无需进行实地核查。（）［判断题］*

对

错正确答案）

答案解析：1.【参考答案】错误

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第51

条规定。

2.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税

后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额。（）［判断题］*

对

错

答案解析：【参考答案】正确

【答案解析】根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公

告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），纳税人出口货物劳务、

发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条

件的，可以申请退还留抵税额；

3.发函地税务机关不得对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行发函调查。（）

［判断题］*

对（正确答案）

错

答案解析：【参考答案】正确

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第

103条规定。

4.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务属于跨境零税率应税服务。（）［判

断题］*

对

错正确答案）

答案解析：【参考答案】错误

【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的

通知》财税〔2016〕36号附件四规定，境内单位和个人以无运输工具承运方式提

供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率。

5.出口至综合保税区的货物实行备案单证管理。（）［判断题］*

对

错

答案解析：【参考答案】错误

【答案解析】详见国家税务总局2012年第24号公告第8条规定。

6.未办理出口退（免）税备案的生产企业可由综服企业代理出口报关并为其进行代办

退税。［判断题］*

对

错正确答案）

答案解析：【参考答案】错误

【答案解析】《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退

（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号），生产企业应当

办理委托代办退税备案。生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服

企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》（附件

1）并提供代办退税账户，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留

存备查。

7.对已被纳入稽查对象的出口企业，可以确定为评估对象，但必须将有关疑点通过

《出口退税风险信息告知书》传递至稽查部门。（）［判断题］*

对

错

答案解析：【参考答案】错误

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第75

条规定。

8.视同内销应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免

征和抵扣税额并已转入成本科目的，应从成本科目转入进项税额科目。［判断题］*

对（正确答案）

错

答案解析：【参考答案】正确

【答案解析】根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策

的通知》（财税［2（）12］39号）规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口货

物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应

转回进项税额。

9.税务机关应当按照全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）设置出

口退（免）税管理岗位，并按照该规范的岗位制约监督规定配备人员。（）［判断

题］*

对（正确答案）

错

答案解析：【参考答案】正确

【答案解析】详见《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第3

条规定。

10.上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税的企业出口企业管理类别应评

定为三类。［判断题］*

对

错（正确答案）

答案解析：【参考答案】错误

【答案解析】根据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家

税务总局公告2018年第48号）的规定，取消三类出口企业评定标准中“上一年度

累计6个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对外承包、境外投资业务

的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外）”的评

定条件。

四、案例分析题

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物对应的征税率为13%、退税

率为9%。202（）年3月外购货物准予抵扣进项税额33万元，货已入库。上期期末

留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。3月出口货

物折合人民币212万元，其中运费10万元，保险费2万元。主管税务机关在日常

管理中发现该企业涉嫌骗取出口退税，于202（）年2月移送给稽查局。稽查局于

2020年3月对该企业立案调查，2020年5月出具《税务行政处理书》，查实该企

业2019年4月至2019年8月期间申报出口并办理退税，涉及出口业务共11笔，

报关单对应的出口业务，属于利用他人的出口业务信息虚构出口业务，涉及出口销

售金额折合人民币合计120万元。

请根据以上内容，请回答下列题目：

1.计算该企业3月份出口退税额（）：［单选题］*

A.15（正确答案）

B.18

C.14.6

D.14.52

答案解析：【答案解析】出口额=212-10-2=200

应纳税额=100*13%-（33-200*（13%-9%）+3）=-15

免抵退税额=200*9%=18

当期免抵税额=18-15=3

当期退税额=15

【难易程度】难

【业务考点】免抵退计算

2.稽查部门立案查处未结案前，主管税务机关对该企业应采取什么措施0*

A.停止办理出口退（免）税

B.暂不办理出口退（免）税

C.继续办理出口退（免）税

D.暂缓办理出口退（免）税

F.调整办理出口退（免）税企业分类管理类别

答案解析：2.【参考答案】BDF

【答案解析】国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问

题的公告（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（五）项：主管税务机关

发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出

口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审

核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉

及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点

后，方可办理退（免）税或解除担保。

1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；

2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；

3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内

容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；

4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；

5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳

税情况进行核实的疑点。

规范2.0第五十六、五十八条：调查评估岗对移送稽查部门的出口企业相关退

（免）税业务，按以下要求进行处理：

（-）对已移送稽查部门的出口业务处理。

L所涉及的出口业务未办理退（免）税的，暂不办理；已办理的，参照本规范第五

十五条的要求暂扣税款。

2.参照本规范第五十六条的要求对其分类管理类别提出调整意见，传递至复审岗。

3.属实行先退税后核销办法的生产企业，提出暂停实行先退税后核销办法的意见，

传递至复审岗。

【难易程度】难

【业务考点】后续管理

3.该企业利用他人的出口业务信息虚构出口业务所申报的免抵退税，以下选项正确

的是：*

A.追回已退税款

B.适用增值税征税政策

C.适用增值税免税政策

D.按骗取出口退税处理

E.按偷税处理

答案解析：3.【参考答案】ABD

【答案解析】《中华人民共和国收征收管理法》第六十六条第一款、《国家税务总

局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（2013年第12

号）第五条第（九）项第15目“出口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机

关如果发现有下列情形之一的，按财税〔2012〕39号文件第七条第（一）项第4

目和第5目规定，适用增值税征税政策。15.出口货物报关单是通过报关行等单位

将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得”、《财政部、国家税务总局

关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第

（-）项第4目和第5目“下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政

策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征

税）：4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。5.出口企业或其他单位增

值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物”、《财政部、国家税务总局关于防

范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）第一条第（二）项

“出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，

按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）

【难易程度】难

【业务考点】后续管理

4.下列关于对骗取出口退税的处理正确的是0［单选题］*

A.由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款0.5倍以上5倍以下的罚款；构

成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期

间内停止为其办理出口退税

B.由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构

成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期

间内停止为其办理出口退税

C.责令限期改正，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（）.5倍以上5倍

以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机

关可以在规定期间内停止为其办理出口退税

D.责令限期改正，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍

以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机

关可以在规定期间内停止为其办理出口退税

答案解析：4.【参考答案】B

【答案解析】《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定，以假报出口或

者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗

取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出

口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

【难易程度】中

【业务考点】后续管理

5.假设该企业两年内因骗取出口退税行为受过行政处罚，该企业按规定应停止其出

口退（免）税资格0：［单选题］*

A.一年以下。

B.一年以上一年半以下

C.一年半以上两年以下

D.两年以上三年以下

答案解析：5.【参考答案】C

【答案解析】国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的

公告（2012年第24号公告）第十三条第六项：

对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止

其出口退（免）税资格：

1,骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上

一年以下。

2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退

税一年以上一年半以下。

3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受

过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，

停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

4.骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处

罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税

两年以上三年以下。

5.停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的

《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

【难易程度】中

【业务考点】后续管理

五、实务操作题

某税务机关在审核企业免抵退税时，审核系统提示如下疑点：

（1）出