西部-成本-巨本省

构建新环境下创新的成本管理体系精细管理产业链协同用友软件股份有限公司ME营销中心巨本省

2024年1月22日新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例4我们所面临的消费环境业绩挑战史无前例欧债危机出口受挫经济放缓成本攀升工厂内迁股市低迷……消费信心指数下滑成本压力绝无仅有困惑…目标不明控制无力成本扭曲报价无据采集困难考核无方销售报价比较盲目、凭经验；只考虑收入，忽视利润影响收入在上升，利润停滞甚至下降成本控制目标不明确，核算结果不准确，考核根本无从谈起。成本核算粗放，成本计算结果不能准确反映资源消耗水平。成本管理与战略脱节，各责任中心成本控制目标不明确成本相关的工时、作业、在制、转移、消耗等业务数据搜集困难成本控制没有具体目标；成本控制只是空谈。成本改善无从下手新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效U811.1成本管理整体框架企业战略目标股东的盈利期望；客户对产品及服务的需求；要求成本体系基础要素成本标准及目标业绩反馈报告以最优品质，最低成本和最高效率向客户提供最满意的产品；持续实现股东价值最大化经营及战略目标成果成本管理循环U8+V11.1应用平台成本管理的信息化基础生产计划采购计划预测采购/委外生产管理销售计划应付往来帐固定资产应收往来帐存货核算成本管理总账薪资管理计划层核算层执行层库存管理质量管理销售管理物料需求计划（MRP）U8+V11.1应用门户新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效成本体系基础要素分析业务特征战略特征管理现状管理诉求基础要素分析成本中心成本对象成本项目成本方法…成本基础要素分析是搭建执行成本体系的基础，涉及到成本中心的范围、成本对象的层级、成本项目的数量、成本方法的具体选择等，而这些基础要素本质上是由企业的战略和业务特征、管理需求、管理现状等决定的。成本中心是成本目标承担的业务单元及组织边界，成本中心的制定通常要遵循如下原则：作业的生产特性：成本中心的设定需要考虑多个工作中心下设备之间在功能特点、新旧程度、自动化程度、作业关联程度等，通常把这些特性近似的工作中心归为一个成本中心下；考核责任范围：成本中心的设定还取决于企业对生产、经营业务单元的责任界定及考核范围；责任中心目标分解责任承诺组织结构成本中心成本中心制定策略U8关键应用之成本中心1.设置组织机构2.成本中心设置4.成本中心关联组织机构产品产品+订单/批次产品+订单/批次+工序生产成本对象生产成本对象主要是以BOM为基础的成本核算及管理的对象；按管理的精细程度可以分为产品、订单、工序等不同维度去管理；成本对象并不是越精细就越好，要考虑企业的业务特点、管理现状及可执行性等；成本对象的确定U8关键应用之成本对象1.定义BOM2.成本对象维度3.成本对象生成BOM是基本成本对象产品或产品+批次产品+订单产品+订单+工序自动识别有效成本对象成本对象成本项目划分成本动因选择成本计算分摊间接成本项目1项目2项目…项目N分配计入…每一个成本项目（或成本要素）本质上是一个成本池，成本项目划分的越细，在成本发生归集核算时牙要求就越高；不同属性的成本池其成本动因是不同的，每一个成本项目都必须匹配一个成本动因；成本项目的精细化程度的选择取决于企业的业务特征、管理需求和管理现状。成本项目的选择直接成本直接材料直接人工直接计入U8关键应用之成本项目1.定义成本项目分类2.定义成本项目结合业务特性，便于汇总分析制造费用项目定义成本项目分类管理基本方法核算方法分配方法公共材料制造费用辅助服务人力成本在产与完工……成本核算方法品种法分步法分批法实际成本法标准成本法作业分配数量分配各种成本核算方法是成本核算的关键因素，也是成本体系搭建的重要因素；基本方法的选择取决于企业内外部各种资源的价格特征、企业定额管理基础、流程标准化程度及管理诉求等；U8关键应用之成本方法1.成本基本方法2.成本核算方法支持2种成本基本核算方法品种法、分步法分批法分类法分步法逐步结转分步法

平行结转分步法综合结转分项结转半成品成本结转:综合结转:一个成本项目分项结转:若干个成本项目成本核算方法-分步法一步骤二步骤三步骤逐步结转分步法半成品（1）成本半成品（2）成本产成品成本综合与分项逐步结转第三步骤第一步骤第二步骤直接材料直接人工制造费用在产品成本本步直接人工本步制造费用在产品成本本步直接人工本步制造费用产成品成本在产品成本上步转入半成品成本上步转入半成品成本半成品（1）成本半成品（2）成本综合结转分项结转成本构成严重扭曲，还原分析的固有弊端也难以提供真实的成本数据成本构成最为真实、准确，便于运营决策和成本管控U8关键应用之分项逐步结转1.启用分项成本管理2.分项成本计算支持逐步分项成本结转分项成本计算多维度分项成本分析报表2.分项成本分析新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效成本控制目标与标准客户需求期望毛利率期望毛利目标成本=目标销售收入－目标利润；基于客户对产品的功能、质量等需求，结合资源标准价格预测产品的标准成本利用价值工程分析方法，识别增值与非增值活动，并为产品设计优化提供依据；成本计划目标成本成本差异价值工程分析成本控制目标分解组织生产与交付市场企业价格承受水平预期售价/收入产品设计/优化成本标准的制定策略根据企业的战略目标和经营计划，确定企业的基本成本控制目标；基本控制目标可以在价值链各环节进行分解形成可执行的子目标；企业战略经营计划成本目标成本标准制定设计/工艺财务生产/物流产品及工艺设计决定了成本标准的基本边界；设计、工艺信息的完备程度和质量很大程度上影响到了成本标准的正确性；以往的生产经验、定额数据的积累是成本标准制定参考的重要因素；料、工、费各种资源外部市场的趋势及特征很大程度上影响了成本标准的制定；成本标准的制定离不开各种资源的财务预算、计划等数据；如各种标准费率、费用控制标准的制定；各种成本费用的历史财务决算数据也是成本标准制定时重要的参考依据；U8关键应用之目标成本制定成本控制标准制定的基本逻辑材料1材料N产品单位计划成本直接人工制造费用材料成本材料1计划单位耗量X材料1计划单价……费用1费用N计划单位机器小时X费用1计划费率……材料N计划单位耗量X材料N计划单价计划单位机器小时X费用N计划费率计划单位人工小时X人工计划费率计划单位耗量计划单价×成本标准=用量标准*价格标准成本控制标准制定U8关键应用之控制标准制定1.控制版本制定2.成本用量标准3.成本价格标准4.控制标准生成新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效成本奖惩制度奖惩原则成本奖惩制度奖惩条件奖惩种类奖惩方式奖惩程序奖惩手续执行部门成本控制标准制定成本标准是为了成本控制，要想实现有效的成本控制必须对成本行为及结果进行合理的考核及奖惩；考核及奖惩的基础是材料、人工、费用等各种成本标准；制定成本控制标准标准在生产经营某一环节实施修定控制标准成本实际与控制标准相比较并及时反馈基本相同较大差异调查原因制定并采取措施实现目标成本

成本形成实际情况成本控制主要分预先控制和执行控制；不同组织在发生成本时应考虑采用适合自身特点的控制手段，以确保成本发生过程得到有效控制。预先控制主要体现在战略规划、成本目标确定、产品设计、成本标准制定、预算制定等环节；成本执行控制程序成本控制原则经济原则成本控制活动及措施本身的成本，必须小于由此带来的收益或节约的成本；因地制宜原则不同地点、时间条件下的成本控制措施和制度是有差异性的；全员参与原则成本管理的本质是一种责任，成本执行过程中的控制涉及到企业的各个环节，必须创建全员参与的成本文化；领导推动原则高层领导应具有成本控制的坚强意志，并为下属树立模范作用，领导对成本控制的态度和行为会对员工产生重要影响。考核结合原则有效的成本控制必须建立在科学的成本考核制度之上。U8关键应用之执行控制1.订单控制领料生产订单控制领料新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效核算基础要素核算过程核算报告完工产品成本明细表在产品成本明细表入库产品成本明细表批次成本明细表成本中心成本核算表辅助服务成本明细表完工产品成本汇总表在产品成本汇总表……成本核算框架成本中心成本对象成本项目成本方法业务平台成本卷积成本归集成本分配数据采集成本核算准确性的关键因素直接成本间接成本资源成本对象直入归集分配计入成本计算准确性取决于直接成本的归集和间接成本分摊U8成本计算的数据关系直接成本的准确归集2.直接材料成本归集1.数据来源设置3.直接人工成本归集基于作业的成本动因确保成本分配的精准-示例车间动力（电、蒸汽）制造费用（折旧、包材、费用）人工公共材料污水处理费溶酶回收费检验费空气电仪费用203按产量按产量；按产量按产量无无无按产量无201动力消耗量可以按泰妙发酵液、泰勒菌素统计出来；因此按自定义分摊即可；自定义分配率，以电和蒸汽的实际耗量作为系数。按固定比例（自定义分配），泰乐占（16+2.5）*7，其中16是泰乐专用罐数、2.5是按50%分摊的共用罐数。7是发酵周期。泰妙按（6+2.5）*12。每月都要填入分配率。按固定比例（自定义分配），泰勒占5/6，泰妙按1/6，依据是各产品投入的人数。

自定义分配率，分配系数为泰勒5，泰妙1待确认按权重，泰乐产品都是1，泰妙发酵液为0.9按产量按产量按权重，泰乐产品都是1，泰妙发酵液为0.9动力消耗量可以按泰妙发酵液、泰勒菌素统计出来；因此按自定义分摊即可；自定义分配率，以电和蒸汽的实际耗量作为系数。301需要赵部长跟301再确认。电力：发酵与提炼比是90:10（前后工段电表、汽表等），蒸汽94:6，空气97:3

电分配按权重，权重系数为精制液100，发酵液90

蒸汽按权重，精制液为100，发酵液为6

空气按权重，精制液为100，发酵液为3折旧：70:30（设备价值），生产费用60:40

折旧配按权重，权重系数为精制液100，发酵液70

包材和费用按权重，精制液为100，发酵液为60

如果精制液和发酵液单位都为十亿，由于十亿本身是等效值，同一罐做到发酵液如果是80十亿，做到精制液就应该要高于80十亿，这样的话动力和制造费用就可以按产量分摊更加准确。

75:25（工段投入人数）

自定义分配率：精制液100，发酵液75

按产量分摊按产量按权重系数，泰乐发酵液为0，泰乐精制液为1无按产量按产量基于作业的成本动因选择确保成本分配的精准-示例车间动力（电、蒸汽）制造费用（折旧、包材、费用）人工公共材料污水处理费溶酶回收费检验费空气电仪费用307按产量按产量按产量

自定义分配率：产品专用材料成本。按产量按产量无无无粉碎工段按权重系数，系数为各产品所用设备的功率*定额工时按权重系数，系数为各产品所用设备的功率*定额工时按权重系数，系数为各产品所用设备的功率*定额工时按产量按产量按产量无无

205按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量

302按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量306按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量按产量基于作业动因准确解决成本分摊的问题2.间接成本的分配2.在产品的成本分配1.间接成本的采集45<Step1><Step2><Step3>。。。。。。<Step4>。。。。。。<Step5>最终产成品CO123倒数第二层半成品最底层半成品特性◆成本核算与存货核算一体化。◆多层BOM自动卷积◆成本计算效率全新提升范围◆成本对象范围：品种、批次、订单、工序，ERP1-3◆存货属性范围：委外、自制。◆存货计价方式：移动平均、全月平均、先进先出、后进先出、计划价成本卷积基于U8成本卷积解决成