会计基础与财务管理课件

1會計基礎與財務管理

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一、會計概念1Z102011熟悉會計的職能會計是經濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計算單位，運用專門的方法對企業的經濟活動進行全面、連續、綜合地核算和監督，對企業的資金運動進行反映和控制，並獲取系統的會計資訊，以取得最大的經濟效益和管理效益為目的的一種管理活動。會計管理活動管理形式：主要以價值形式進行管理管理職能：核算與監督管理特點：連續性、系統性、全面性、綜合性3二、會計的職能1Z102011熟悉會計的職能核算職能對客觀經濟活動的記錄、加工、整理的過程，為經濟管理提供需要的資訊。監督職能在其核算過程中對經濟活動的合法性、合理性和有效性所進行的審查。會計的職能核算監督①以貨幣為主要計量單位，從價值方面反映經濟活動狀況。②會計是核算已經發生的事實，具有可驗證性。③會計核算具有完整性、連續性、系統性和綜合性。

①會計監督是一種經常性的監督，具有完整性和連續性。②主要利用各種價值指標，以財務活動為主，具有綜合性。③以法律、法規和制度為依據的監督，具有強制性和嚴肅性。41Z102012熟悉會計假設會計核算的基本前提，通常也叫基本會計假設，是對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理設定。會計核算的基本前提包括：會計主體持續經營會計分期貨幣計量51Z102013熟悉會計核算的原則

計算核算的一般原則是指在會計核算前提條件下進行會計核算應遵循的基本要求；也是衡量會計核算工作品質的標準和要求。根據《企業會計準則》，我國會計核算的一般原則包括以下內容：客觀性原則可比性原則一貫性原則相關性原則及時性原則明晰性原則謹慎性原則權責發生制原則配比原則實際成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則重要性原則實質重於形式原則61Z102013熟悉會計核算的原則虛假經濟業務客觀性原則停會計核算虛假會計資訊停會計核算71Z102013熟悉會計核算的原則可比性原則會計指標口徑一致相互可比

A會計主體

B會計主體★會計指標：如企業考核財務狀況採用的資產、負債和所有權益指標等。81Z102013熟悉會計核算的原則相關性原則會計資訊投資者和債權人等國家宏觀經濟管理部門企業內部的經營管理者其他方面91Z102013熟悉會計核算的原則及時性原則３月４月５月。。。會計期間4月購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元101Z102013熟悉會計核算的原則明晰性原則會計憑證會計報表（財務狀況、經營成果等）經濟業務賬簿（內設帳戶）會計核算環節會計報告環節要求：清晰明瞭，便於會計資訊的使用者理解和使用111Z102013熟悉會計核算的原則權責發生制原則３月４月５月收入費用銷售產品一批，貨款3000元暫未收到用銀行存款支付４、５、６月的財產保險費。雖然未收到貨幣資金，但已獲得收款權利，仍計算為３月份的收入雖然支付了貨幣資金，但本月並不受益（不應承擔相應的責任），不能計算為３月份的費用對收入和費用要素的確認，均以權利已經形成或義務已經發生為標準121Z102013熟悉會計核算的原則配比原則收入費用收入費用收入３月４月５月費用時間關係的配比配合比較主營業務收入其他業務收入主營業務成本等其他業務支出配合比較配合比較因果關係的配比131Z102013熟悉會計核算的原則謹慎性原則３月４月５月未來可能實現收入未來可能發生損失購買股票100000元，預計獲股利20000元未收貨款30000元，預計損失150元不可低估：充分預計可能發生的損失和費用，並採取相應措施。如將可能發生的損失計算為本月費用不可高估作為企業本月的收入入帳141Z102013熟悉會計核算的原則歷史成本原則2001年8月2002年2月購買M設備一臺，發生支出100000元對於發生的減值5000元，企業可以按照《企業會計制度》的規定計提相應的減值準備。

按實際成本100000元登記在“固定資產”帳戶上。

M設備的市場價格降低為95000元，但企業不得自行調整“固定資產”帳戶記錄151Z102013熟悉會計核算的原則劃分收益性支出與資本性支出的原則購入4000元材料用於產品該設備可能會在企業的經營過程中連續多年發揮效益，每年只能將其消耗的部分價值記為當年費用該材料發揮效益的期間一般不會超過一個年度，消耗後應全部計算為本年費用收益性支出資本性支出購入A設備一臺價值200000元161Z102013熟悉會計核算的原則重要性原則會計資訊突出反映重要資訊次要資訊合併反映會計報表（財務狀況，經營成果等）171Z102013熟悉會計核算的原則實質重於形式原則經濟實質經濟業務法律形式二者統一經濟實質經濟業務法律形式二者分離融資租入固定資產，其所有權（法律形式）並非屬於企業，但其已經是控制和使用的資產（經濟實質）。按實質重於形式原則原則可作為企業的自由資產進行核算。即注重交易和事項的經濟實質，而不完全拘泥於其法律的形式18

1Z102014熟悉會計要素和會計等式一、會計要素會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，具體分為以下兩類；

反映財務狀況的要素

財務狀況是指企業在某一日期經營資金的來源和分佈情況，一般通過資產負債表反映。反映財務狀況的要素由資產、負債和所有者權益三個要素構成。

反映經營成果的要素

經營成果是指企業在一定時期的生產經營活動的結果，是企業生產經營過程中取得的收入與耗費相比較的差額,一般通過利潤表反映.經營成果的要素由收入、費用和利潤三個要素反映。

191Z102014熟悉會計要素和會計等式■

二、會計等式

會計等式也稱會計恒等式，是運用數學方程的原理來描述會計對象的具體內容，即各有關會計要素之間數量關係的一種運算式。會計等式一般包括以下內容：

靜態會計等式靜態會計等式是由靜態會計要素（即資產、負債、的有者權益）組合而成的會計等式，也是反映企業一定時點上財務狀況的會計等式。可用表示為：資產=權益資產=債權人權益+所有者權益資產=負債+所有者權益

動態會計等式是由動態會計要素（即收入、費用、利潤）組合而在的會計等式，也是反映企業一定經營期間經營成果的會計等式。收入-費用=利潤（或虧損）201Z102014熟悉會計要素和會計等式二、會計等式會計要素載體會計等式財務狀況1、資產＝權益2、資產＝債權人權益＋所有者權益3、資產＝負債＋所有者權益1、資產2、負債3、所有者權益資產負債表指標分類經營成果收入－費用＝利潤（虧損）1、收入2、費用3、利潤利潤表211Z102015瞭解借貸記賬法一、複式記賬法

複式記賬法是指對任何一項經濟業務都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中相互聯繫地進行登記，藉以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。例：現金100元，1、購買存貨，或2、支付工資現金存貨應付工資

1或2100100100100221Z102015瞭解借貸記賬法■

複式記賬法及其複式記賬的基本原則

複式記賬法的基本原則：(1)會計等式作為記賬基礎。(2)對每一項業務必須在兩個以上相互聯繫的帳戶中進行等額記錄。(3)必須按經濟業務對會計等式影響類型進行記錄。231Z102015瞭解借貸記賬法二、借貸記賬法

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄經濟業務的發生和完成情況的一種複式記賬方法。

在借貸記賬法下，將每一個帳戶分為左右兩方，左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”，“借”和“貸”這兩個記賬符號表示不同會計要素的記賬方向。由企業發生具體經濟業務的內容來決定。241Z102015瞭解借貸記賬法會計等式：資產=負債+所有者權益借貸記賬規則：會計等式：利潤=收入—

費用借貸記賬規則：注：1、屬複式記賬法，記賬符號：“借”，“貸”表示不同記賬方向

2、帳戶分左右，左－借方，右－貸方借＋借一貸＋貸＋貸一借一借＋借一貸＋貸＋貸一借一251Z102015瞭解借貸記賬法

在借貸記賬法下，不同性質的帳戶具有不同的結構。

資產類帳戶的結構帳戶的借方登記資產的增加額，貸方登記資產的減少額，帳戶若有餘額，一般為借方餘額，表示期末的資產餘額。

負債類和所有者的權益帳戶的結構帳戶的貸方登記負債及所有者權益的增加額，借方登記負債及所有者權益的減少額。

費用類帳戶的結構

帳戶的借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少額收入類帳戶的結構帳戶的貸方登記收入的增加額，借方登記費用的減少額，期末收入類帳戶一般沒有餘額。

利潤類帳戶的結構利潤類帳戶的結構與負債帳戶及所有者權益類帳戶的結構相類似，其帳戶的貸方登記利潤的增加額，借方登記利潤的減少額，帳戶若有餘額，既可能在借方也可能在貸方。貸方餘額表示企業未分配利潤，借方餘額表示企業未彌補虧損。261Z102015瞭解借貸記賬法■

借貸記賬法的記賬規則

借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。

“有借必有貸”，是指帳戶的登記方向。借貸記賬法是複式記賬法，對於發生的任何一筆經濟業務的數據，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯繫的帳戶。

“借貸必相等”，是指帳戶的登記金額。將同一筆經濟業務在兩個或兩個以上相互聯繫的帳戶登記時，計入的兩上或兩個以上帳戶的借方金額和貸方金額在數量上必須相等。271Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿一、會計憑證

會計憑證簡稱憑證，是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。取得和填寫制會計憑證是整個會計核算工作的起點和基本環節，會計憑證只有經過會計部門審核無誤後才能作為登記賬簿的依據。會計憑證具有以下幾個方面的作用：提供經濟業務活動的原始資料、傳導經濟資訊的重要載體；登記賬簿的必要依據；明確經濟責任，加強崗位責任制的主要手段；審核會計憑證是實行會計監督的具體措施。281Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿會計憑證的種類

會計憑證按照填制程式和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務的發生和完成情況的檔，是會計核算的原始資料和填制記賬憑證的依據。按其取得的來源不同，分為外來原始憑證和自製原始憑證。

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證和匯總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類整理，並確定會計分錄而填制的憑證，是登記賬簿的直接依據。

291Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿

原始憑證按來源分類自製原始憑證外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證記帳編制憑證一次憑證按填制手續和內容分類301Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿

原始憑證的基本內容

由於經濟業務的複雜性和多樣性，導致記錄經濟業務的原始憑證的包括的具體內容不盡相同。原始憑證必須具備以下基本內容：原始憑證的名稱填制憑證的日期及編號接收憑證單位名稱經濟業務內容、數量、單價和金額填制憑證單位名稱或者填制人姓名經辦人員的簽名或者蓋章

311Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿

記賬憑證是會計人員根據無誤碼的原始憑證和匯總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類整理，並確定會計分錄而填制的憑證，是登記賬簿的直接依據。經濟業務記錄記帳填制程式，根據原始憑證歸類整理編制主要內容：編制會計分錄主要用途：登記賬簿的直接依據記帳憑證原始憑證賬簿321Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿記賬憑證按照不同的標準可以分為以下類別：按記賬憑證的用途分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證按其反映的經濟業務內容不同，又具體分為收款憑證、會計款憑證和轉賬憑證。按記賬憑證的填制方式，分為複式記賬憑證和單式記賬憑證，其中單式記賬憑證又具體分為借項記賬憑證和貸項記賬憑證。按記賬憑證包括的業務內容，分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表。其中匯總記賬憑證又具體分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。331Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿記賬憑證的基本內容：記賬憑證的名稱填制憑證的日期及編號經濟業務摘要；記賬符號、會計科目和金額所附原始憑證的張數填制憑證單位的名稱和有關人員簽字或者蓋章341Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿三、會計賬簿（一）

會計賬簿及其作用

會計賬簿簡稱賬簿，是按照會計科目開設帳戶並由具有一定格式、相互聯結的賬頁所組成，以會計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務簿籍。會計賬簿具有以下幾個方面的作用：A系統歸納、積累會計資料的工具賬簿B考核經營成果，進行會計監督的重要依據C編制會計報表的主要資料來源351Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿■

會計賬簿（二）

會計賬簿的種類會計賬簿按用途分序時賬簿賬簿總賬日記賬分類賬簿備查賬簿明細賬361Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

序時賬簿也稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先後順序逐日逐筆進行連續登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容不同，又可分為特種日記賬和普通日記賬。其中，特種日記賬是用來登記某一類經濟業務發生情況的日記賬，比如現金日記賬和銀行存款日記賬等。特種日記賬在實際工作中的應用比較文泛。

分類賬簿，是按照分類會計科目設置的以各項經濟業務進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映內容的詳細程度不同，又可分為總分類賬和明細分類賬。總分類賬簡稱總賬，是根據一級科目設置的，用來登記全部業務，進行總分類核算，提供總核算資料的分類賬簿。

備查賬簿也稱輔助賬簿，是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載一全的經濟業務進行補充登記的賬簿。371Z102016瞭解會計憑證及會計帳簿按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本樣賬簿賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿381Z102020資產的核算

1Z102021掌握流動資產的核算內容1Z102022掌握固定資產的核算內容1Z102023掌握長期股權投資的核算內容1Z102024掌握無形資產的核算內容1Z102025掌握其他資產的核算內容39

資產是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或控制資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

資產是一項經濟資源，凡是由過去的交易、事項所形成的，有助於企業目前和未來的生產經營方活動，預期能給企業帶來經濟效益，企業擁有使用權或控制權，並且能夠以貨幣進行合理計算的經濟資源，都應當作為資產予以確認。

1Z102020資產的核算B過去的經濟業務形成D預期能帶來經濟效益A本質是一項經濟資源C擁有使用權或控制權資產40

資產按照流動性分為：

■流動資產■長期股權投資■固定資產■無形資產■其他資產

1Z102020資產的核算流動資產資產固定資產無形資產長期股權投資其他資產41

流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業週期內變現或者耗用的資產，構成流動資產的專案主要包括：

現金銀行存款其他貨幣資金應收及預付款項存貨短期投資1Z102021掌握流動資產的核算內容421Z102021掌握流動資產的核算內容■現金

現金是指存放在企業的庫存現金，包括庫存的人民幣和外幣。它主要用於企業日常的零星開支，可以隨時購買所需的物資，支付有關費用，償還債務，也可以隨時存入銀行。用現金直接辦理經濟業務的貨幣收支行為，稱為現金核算。由於現金作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發生意外損失等特點，為了嚴格控制現金，保證開發專案的實際需要，合理使用現金，保護現金的安全完整，防止現金的丟失、被盜以及舞弊行為的發生，企業必須嚴格遵守現金的使用範圍，不積壓多餘的現金，加強現金收支的日常管理與核算。431Z102021掌握流動資產的核算內容■銀行存款

銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。根據國家現金管理和結算制度的規定，企業除在規定限額內留存少量現金以外，其餘貨幣資金必須全部存入銀行；企業的一切貨幣收支，除在規定範圍內使用現金以外，都必須通過銀行辦理結算。441Z102021掌握流動資產的核算內容■銀行存款

銀行結算方式

企業在經營過程中經常與各方面發生往來結算業務，這些結算業務大部分都需要通過銀行轉賬結算方式辦理收付款項。所謂轉賬結算，是指企業與各方面的經濟往來款項，按照規定的結算方式，通過銀行將款項直接從付款單位帳戶轉賬劃撥給收款單位帳戶的一種貨幣清算行為，也稱非現金結算。根據現行銀行結算辦法的規定，國內銀行結算方式主要有以下幾種

1、支票結算方式２、銀行匯票結算方式

3、商業匯票４、銀行本票

5、信用卡６、匯兌

7、委託收款８、托收承付

9、信用證

451Z102021掌握流動資產的核算內容■銀行存款

銀行保函業務

銀行保函業務是指銀行根據客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾檔，若申請人未按規定履行自己的義務，給受益人造成了經濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經濟賠償的責任。銀行保函大多屬於“見索即付”（無條件保函），是不可撤銷的檔。施工企業在國際工程承包中，當事人一方為避免因對方違約而造成損失，往往要求對方通過銀行提供經濟擔保。銀行保函包括以下主要內容：擔保人、被擔保人（承包商）、受益人（業主等）的名稱與地址；開立保函的依據；擔保的最高限額和使用貨幣；擔保的責任；要求付款的條件；有效期限等。施工企業與工程專案有關的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。

461Z102021掌握流動資產的核算內容■其他貨幣資金其他貸幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的其他各種貸幣資金。外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。這項存款是為採購結算而準備的資金，已具有專門用途且處於待支付或待結算狀態。銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。這種款項一經存入銀行即具有了專門的用途，企業不可以再將其用於其他方面。銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。這種款項一經存入銀行就有了專門的用途，企業不可以再將其用於其他方面。信用卡存款是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。信用證保證金存款是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。471Z102021掌握流動資產的核算內容■應收及預付款項的核算

應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各種債權。

其他應收款預付購貨款預付備料款預付工程款應收票據應收賬款應收款預付款481Z102021掌握流動資產的核算內容■（１）應收帳款

應收帳款

在施工企業中，應收賬款是指因承包工程應向發包單位收取的工程價款和列入營業收入的其他款項，以及銷售產品、材料、提供勞務、作業等業務，應向購貨單位或接受勞務、作業單位收取貨款及勞務補償的要求權。應收賬款是施工企業在銷售、結算過程中產生的債權。

壞賬損失施工企業存在應收賬款就有發生壞賬的可能。壞賬是指施工企業無法收回的應收賬款，由於發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。491Z102021掌握流動資產的核算內容■（２）應收票據

應收票據是指企業因結算工程價款，對外銷售產品、材料等業務時，因收到未到期票據所形成的債權。應收票據按其承兌人不同可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票應收票據按其是否計息可能性分為帶息票據和不帶息票據按償還期限的長短可以分為短期應收票據和長期應收票據

應收票據的貼現

企業收到商業匯票，如在票據未到期前需要資金周轉時，可持未到期的應收票據向銀行申請貼現。銀行同意受理後，要從票據到期值中扣除票據自貼現日起至票據到期日止的利息，並將其餘額即貼現淨值支付給企業。這種利用未到期應收票據向銀行融資的做法，稱為應收票據貼現。銀行所扣的利息稱為銀行貼現息，計算貼現息所使用的利率稱為貼現率。貼現行為實質上是銀行對企業的一種短期貨款。501Z102021掌握流動資產的核算內容■（２）應收票據

應收票據是指企業因結算工程價款，對外銷售產品、材料等業務時，因收到未到期票據所形成的債權。到期值貼現淨值貼現息

貼現日到期日511Z102021掌握流動資產的核算內容■（3）其他應收款其他應收款是指企業對其他單位和個人除了應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付的款項。其他應收、暫付款主要包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金（向企業各部門撥出的備用金）；存出保證金，如租入包裝物支付的押金（如水泥紙袋押金）、保函押金等；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項；企業應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬準備。521Z102021掌握流動資產的核算內容■（4）預付賬款

預付賬款是指企業按照工程合同規定預付給承包單位的款項，包括預付工程款和預付備料款，以及按照購貨合同規定預付給供應單位的購貨款。企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，並按照規定計提壞賬準備。531Z102021掌握流動資產的核算內容■（5）待攤費用低值易耗品攤銷預付的保險費一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅額較大54■五、存貨的核算存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。施工企業的存貨主要包括各類庫存材料、周轉材料、低值易耗品、委託加工物資、在建施工產品、施工產品等。存貨屬於企業流動資產的範疇。存貨庫存材料周轉材料低值易耗品委託加工物資在建施工產品施工產品1Z102021掌握流動資產的核算內容55庫存材料是指企業購入的用於工程經營活動的各種材料，包括主要材料、結構件、機械配件、其他材料等。這部分存貨將構成工程實體或產品實體。周轉材料是指企業在施工生產過程中能夠多次使用，基本保持原有的實物形態並逐漸轉移其價值的工具性材料，包括範本、擋板、架料、安全網等。低值易耗品是指企業購入的使用期限較短，單位價值較低，容易損壞，不能作為固定資產核算的各種用具及物品等勞動資料。委託加工物資是指企業因技術和經濟原因而委託外單位代為加工的各種物資。在建施工產品是指已經進行施工生產，但月末尚未完成預算定額規定的全部工序和工作內容的工程。施工產品是指企業已經完成預算定額規定的全部工序並驗收合格，可以按照合同規定的條件移交建設單位或發包單位的工程。1Z102021掌握流動資產的核算內容56短期投資股票債券基金1Z102021掌握流動資產的核算內容571Z102022掌握固定資產的核算內容

固定資產及其特徵

固定資產入賬價值的確認

固定資產折舊及其計算方法581Z102022掌握固定資產的核算內容

固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，並且在使用過程中保持原有實物形態的資產，它是企業從事施工生產活動的主要勞動資料。固定資產必須同時具有以下特徵：

(1)使用期限超過一年，原有形態不變

(2)使用壽命是有限的

(3)可供企業營業使用■

固定資產及其特徵591Z102022掌握固定資產的核算內容

二、固定資產入賬價值的確認外購的固定資產自行建造的固定資產自營方式建造固定資產出包方式建造固定資產601Z102022掌握固定資產的核算內容按照固定資產的經濟用途和使用情況綜合分類，可將固定資產分為七大類。具體包括經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、未使用固定資產、融資租入固定資產和土地。融資租入固定資產是指企業以融資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同企業自有固定資產進行管理。土地是指過去已經估價單獨入賬的土地。因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建築物的價值內，不單獨作為土地價值入賬。企業取得的土地使用權不能作為固定資產進行核算和管理。

611Z102022掌握固定資產的核算內容

固定資產計提折舊的範圍計提折舊的固定資產，包括房屋及建築物；在用的施工機械、運輸設備、生產設備、儀器儀錶、工具器具；季節性停用、大修停用的固定資產、融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產、未使用和不需用的固定資產。不計提折舊的固定資產，包括已提足折舊仍繼續使用的固定資產；按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。

會計實務中，企業一般應按月計提取固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月停止計提折舊。提前報廢的固定資產，不補提折舊；固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再提取折舊。

621Z102022掌握固定資產的核算內容

影響固定資產折舊的因素主要有三個方面：預計淨殘值

固定資產減值準備

固定資產使用壽命631Z102022掌握固定資產的核算內容

施工企業計提固定資產折舊，一般採用平均年限法和工作量法。對技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，可以採用雙倍餘額遞減法或年數總和法計提折舊。固定資產折舊的計算方法平均年限法工作量法行駛里程法工作臺班法雙倍餘額遞減法641Z102022掌握固定資產的核算內容

平均年限法平均年限法是指按固定資產預計使用年限平均計算折舊的一種方法。採用這種方法計算的每期（年、月）折舊額都是相等的。其計算公式如下：固定資產年折舊率=（原值-預計淨殘值）/（原值×預計使用年限）×100%

固定資產月折舊率=固定資產年折舊率÷12

固定資產月折舊額=固定資產原值×固定資產月折舊率651Z102022掌握固定資產的核算內容工作量法

是按照固定資產預計可完工的工作量計提折舊額的一種方法。這種方法實際上是平均年限法的一種演變。其基本計算公式如下：

單位工作量折舊額=［固定資產原值×（1－預計淨殘值率）］÷預計總工作量某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額施工企業常用的工作量法有以下兩種方法：行駛里程法是按照行駛里程平均計算折舊的方法。其計算公式如下：

單位里程折舊額=［固定資產原值×(1-預計淨殘值率)]÷總行駛里程某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月行駛里程×單位里程折舊額工作臺班法是按照工作臺班數平均計算折舊的方法。其計算公式如下：每工作臺班折舊額=[固定資產原值×(1－預計淨殘值率)]÷總工作臺班

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作臺班×每工作臺班折舊額661Z102022掌握固定資產的核算內容雙倍餘額遞減法是在不考慮固定資產淨殘值的情況下，根據每期期初固定資產帳面價值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。採用這種方法，固定資產帳面價值隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計提的折舊額必然逐年減少。其計算公式如下：固定資產年折舊率=2÷固定資產預計使用年限×100%固定資產月折舊率=固定資產年折舊率÷12固定資產月折舊額=固定資產帳面淨值×月折舊率採用雙倍餘額遞減法計提折舊的固定資產，應當在固定資產使用後期，當發現某期按雙倍餘額遞減法計算的折舊小於該期剩餘年限按直線法計提的折舊時，改用直線法計提折舊，即將固定資產淨值扣除預計淨殘值後按剩餘年限平均攤銷。671Z102022掌握固定資產的核算內容年數總和法年數總和法是將固定資產的原值減去淨殘值後的淨額乘以一個逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。其計算公式如下：

固定資產年折舊率={預計使用年限－已使用÷[預計折舊年限×（預計折舊年限+1)÷2]}×100%或=固定資產尚可使用年數÷固定資產預計使用年限的年數總和×100%固定資產月折舊率=固定資產年折舊率÷12固定資產月折舊額=（固定資產原值—預計淨殘值）×月折舊率）681Z102022掌握固定資產的核算內容四、固定資產修理與該擴建五、固定資產出售、轉讓、報廢及盤虧盤盈六、固定資產租賃691Z102023掌握長期股權投資的核算內容

○長期股權投資是指企業通過讓渡資產從而擁有被投資單位的股權，成為被投資單位股東，按所持股份比例享有權益並承擔相應責任的對外投資，包括股票投資和其他股權投資。

701Z102023掌握長期股權投資的核算內容

一、長期股權投資核算的成本法和權益法二、長期股權投資股票股利的處理711Z102024掌握無形資產的核算內容

無形資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。專利權商標權著作權土地使用權非專利技術特許權無形資產721Z102026掌握其他資產的核算內容

其他資產是指除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產以外的其他資產，如臨時設施和長期待攤費用等。

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如租入固定資產的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

臨時設施是指施工企業為保證施工生產活動和管理活動的正常進行而在施工現場建造的供施工生產和生產使用的臨時房屋、建築物、構築物和其他各種臨時性的簡易設施。其他長期資產731Z102030負債的核算

1Z102031掌握流動負債的核算

1Z102032掌握非流動負債的核算741Z102030掌握負債核算的內容負債是一項經濟責任或者義務；凡是由企業過去的交易、事項形成的後果，能夠用貨幣確切計量、合理預計並需要企業將來以現金、其他資產或勞務償付的債務，都應當作為企業的負債予以確認。企業清償負債會導致來企業未來經濟利益流出。負債按照流動性可以分為流動負債和長期負債。75

1Z102031掌握流動負債的核算流動負債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業週期內償還的債務。在債權人提出要求時即期償付，或者在1年或超過1年的一個營業週期內必須履行的義務，流動負債作為義務，要用企業的流動資產或新的流動負債來清償流動負債短期借款應付票據應付帳款預收帳款應付工資應付福利費應付股利應交稅金其他

暫收

應付

款項預提費用一年

內到

期的

長期

借款761Z102031掌握流動負債的核算流動負債結算過程中產生的經營過程中產生的利潤分配產生的應付金額肯定的應付金額視經營情況按照流動負債產生的原因分類按照流動負債應付金額是否肯定分類借貸形成的流動負債流動負債流動負債流動負債流動負債而定的流動負債流動負債應付金額予以估計的771Z102031掌握流動負債的核算流動負債短期借款應付票據應交稅金應付股利其他應付款其他應交款預提費用應付福利費預收帳款應付帳款781Z102032掌握非流動負債的核算長期負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業週期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款和專項應付款等。與流動負債相比，長期負債具有數額較大，償還期限較長等特點

長期負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款長期負債的特點數額較大償還期較長791Z102032掌握非流動負債的核算

長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

應付債券是指企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息，它是企業籌集長期資金的一種重要方式。企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券。

長期應付款是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，包括應付融資租入固定資產的租賃費、採用補償貿易方式引進國外設備價款等。專項應付款是指企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用於技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。801Z102032掌握非流動負債的核算四、債務重組以資產清償債務債務轉換為資本修改其他債務條件混合重組方式811Z102040掌握所有者權益核算的內容

1Z102041掌握所有者權益的來源

1Z102042掌握企業組織形式與實收資本

1Z102043熟悉資本公積的形式及用途

1Z102044瞭解留存收益的性質及構成

821Z102041掌握所有者權益的來源所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的餘額，它包括：實收資本（或者股本）資本公積盈餘公積未分配利潤

831Z102041掌握所有者權益的來源所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的餘額，它包括：投入的資本留存收益利得損失

841Z102042掌握企業組織形式與實收資本

實收資本也稱投入資本，是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，包括貨幣資金、實物、無形資產等。投資者向企業投入的資本，在一般情況下無需償還，並可以長期周轉使用。

實收資本國家資本金個人資本金外商資本金法人資本金按照投資主體分類：85■

企業組織形式與實收資本1Z102042掌握企業組織形式與實收資本公司企業組織形式有限責任公司股份有限公司國有獨資公司非公司企業組織形式獨資企業合夥企業861Z102043熟悉資本公積的形式及用途資本公積接受捐贈資產股權投資準備撥款轉入外幣資本折算差額資本公積是指企業投資人、捐贈人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬於企業註冊資金範圍內的資本，包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。資本（或股本）溢價其他資本公積資本溢價股票溢價871Z102043熟悉資本公積的形式及用途資本溢價是指企業在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其註冊資金的數額。資本（或股本）溢價

資本溢價

股票溢價資本溢價=投入資本>其註冊資金的數額所有制單一的企業，不存在資本溢價問題股票發行收入>股票面值的數額發生於股份制公司881Z102043熟悉資本公積的形式及用途

接受非現金資產捐贈準備，是指企業因接受非現金捐贈而增加的資本公積。891Z102043熟悉資本公積的形式及用途

接受現金捐贈，是指企業因接受現金捐贈而增加的資本公積。投入資金投資者捐贈者投資者有權按投資比例分享→實收資本企業利潤等不謀求對企業資產提出要求→資本公積的權利，也不承擔投資風險901Z102043熟悉資本公積的形式及用途

股權投資準備是指企業對被投資單位的長期股權投資採用權益法核算時，因被投資單位接受損贈等原因增加的資本公積，企業按其持股比例計算而相應增加的資本公積。被投資單位接受現金捐贈等被投資單位資本公積增加按權益法核算投資者按照持股比例計算相應增加的資本公積記入股權投資準備911Z102043熟悉資本公積的形式及用途(5)撥款轉入撥款轉入是指企業收到國家撥入的專門用於技術改造、技術研究等的撥款專案完成的，按規定轉入資本公積的部分，企業應按轉入金額入賬。（6）外幣資本折算差額外幣資本折算差額是指企業接受外幣投資因所採用的匯率不同而產生的資本折算差額。（7）其他資本公積其他資本公積是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備專案轉入的金額、債權人豁免的債務等。921Z102044瞭解留存收益的性質及構成

盈餘公積金是指按照國家有關規定從淨利潤中提取的公積金。一般企業和股份有限公司的盈餘公積與外商投資企業的盈餘公積包括的內容有所不同。盈餘公積法定公益金任意盈餘公積法定盈餘公積93■

未分配利潤1Z102044瞭解留存收益的性質及構成

未分配利潤是指企業留於以後年度分配的利潤或待分配利潤企業實現的淨利潤大致有兩種分配去向：一是分配給投資者；二是留在企業。淨利潤屬於所有者權益範疇，淨利潤中留在企業的部分，分為盈餘公積和未分配利潤。而未分配利潤是指未作分配的淨利潤，它有兩層含義：一是這部分淨利潤沒有分給企業投資者；二是這部分淨利潤股沒有指定作途。淨利潤未分配給企業投資者沒有指定用途分配給投資者盈餘公積未分配利潤留在企業941Z102050成本與費用的核算

1Z102051掌握費用與成本的聯繫與區別1Z102052掌握工程成本的核算1Z102053掌握期間費用的核算951Z102051掌握費用與成本的聯繫與區別

費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出，具體表現為資產的減少或負債的增加。費用A日常活動發生，而不是偶發的事件中產生C引起資產減少或負債增加B耗費已發生（應負擔）或已成事實（已支付）D由於費用會減少利潤，因而最終會減少所有者權益961Z102051掌握費用與成本的聯繫與區別費用生產成本期間費用971Z102051掌握費用與成本的聯繫與區別

按照經濟用途可以分為生產成本和期間費用兩大類：

生產成本生產成本是指構成產品實體、計入產品成本的那部分費用。施工企業的成本，就是指工程成本，是施工企業為生產產品、提供勞務而發生的各種施工生產費用。

期間費用期間費用是指企業當期發生的，與具體工程沒有直接聯繫，必須從當期收入中得到補償的費用。由於期間費用的發生僅與當期實現的收入相關，因而應當直接計入當期損益。期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業費用。施工企業期間費用則主要包括管理費用和財務費用。981Z102051掌握費用與成本的聯繫與區別

工程成本是指施工企業在建築安裝工程施工過程中的實際耗費工程成本工程耗用的各種生產資料的價值

針對成本核算對象工程造價的重要組成部分，應由工程本身來承擔支付給勞動者的報酬反映施工企業工作品質的綜合指標費用針對一定期間企業經濟資源的耗費991Z102051掌握費用與成本的聯繫與區別四、費用的確認與計量權責發生制原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出原則1001Z102052掌握工程成本的核算工程成本核算對象是指施工企業在進行產品成本核算時，應選擇什麼樣的工程作為目標，來歸集和分配建築產品的生產成本，即建築產品生產成本的承擔者。合理確定成本核算對象，是正確組織施工企業建築產品成本核算的重要條件之一。

工程成本核算對象的確定方法主要有以下幾種：

1）以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象

2）對合同分立以確定施工工程成本核算對象

3）對合同合併以確定施工工程成本核算對象1011Z102052掌握工程成本的核算（1）嚴格遵守國家規定的成本、費用開支範圍（2）加強成本核算的各項基礎工作（3）劃清各種費用的界限（4）加強費用開支的審核和控制（5）建立工程專案台賬1021Z102052掌握工程成本的核算工程成本核算程式是指企業在具體組織工程成本核算時應遵循的步驟與順序。按照核算內容的詳細程式，可分為以下兩個方面。工程成本核算程式總分類核算程式明細分類核算程式1031Z102052掌握工程成本的核算為了詳細地反映工程成本在各個成本核算對象之間進行分配和匯總的情況，以便計算各項工程的實際成本，施工企業除了進行工程成本的總分類核算以外，還應設置各種施工生產費用明細賬，組織工程成本的明細分類核算。企業工程成本的核算主要包括以下步驟：

l

分配各項施工生產費用

分配待攤費用和預提費用

分配機械作業分配輔助生產費用

分配工程施工間接費用結算工程價款

結轉完工施工產品成本確認合同毛利1041Z102053掌握期間費用的核算

期間費用是施工企業當期發生的費用中的重要組成部分，主要包括管理費用和財務費用兩部分。期間費用於發生時直接發計入當期損益；

期間費用管理費用財務費用直接計入當期損益營業費用1051Z102053掌握期間費用的核算

管理費用是指施工企業為管理和組織企業生產經營活動而發生的各項費用。包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、聘請仲介機構費、諮詢費、訴訟費、排汙費、稅金、技術轉讓費、研究與開發費、無形資產攤銷、業務招待費、計提的壞賬準備和存貨跌價準備、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失、其他管理費用等。1061Z102053掌握期間費用的核算

財務費用是指企業為籌集生產所需資金等而發生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費用等。財務費用作為期間費用的利息支出匯兌損益相關的手續費用1071Z102060收入的核算

1Z102061掌握收入的分類及確認原則

1Z102062掌握建造（施工）合同收入的核算1081Z102061掌握收入的分類及確認原則

營業收入是指企業在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。營業收入主營業務收入其他業務收入主要是施工合同收入產品銷售收入材料銷售收入機械作業收入無形資產出租收入固定資產出租收入其他非經常性、兼營性業務收入109■

銷售商品收入的確認1Z102061掌握收入的分類及確認原則

企業將商品對外銷售取得收入時，應按照銷售商品收入的確認原則執行。銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認。企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉換給購貨方。

企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。

與交易相關的經濟利益很可能流入企業。

相關的收入和成本能夠可靠地計量。

確認收入的條件收入和費用配比原則110■

提供勞務收入的確認1Z102061掌握收入的分類及確認原則

不跨年度勞務收入的確認跨年度提供勞務且交易結果能可靠估計的勞務收入的確認跨年度提供勞務且交易結果不能可靠估計的勞務收入的確認。通過完工百分比法確認收入①已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的勞務成本金額確認收入；同時，按相同的金額結轉成本，不確認利潤。②已經發生的勞務成本預計只能部分地得到補償的，應按能夠得到補償的勞務成本的金額確認收入。③已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償，不應確認收入，但應將已發生的勞務成本確認為當期損失。111■

讓渡資產使用權收入的確認1Z102061掌握收入的分類及確認原則讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使用費收入

利息收入主要是指金融企業存、貸款形成的利息收入及同行業之間發生往來形成的利息收入等；

使用費收入是指轉讓無形資產（如商標權、專利權、專營權、軟體、版權）等資產的使用權而形成的使用費收入。

利息收入和使用費收入應按以下原則進行確認：

①與交易相關的經濟利益很可能流入企業。

②收入的確認能夠可靠地計量。1121Z102062掌握建造（施工）合同收入的核算合同收入和費用的確認：在一個會計年度內完成跨會計年度完成時確認合同收入和合同費用施工承包合同的結果能否可靠地估計

可以不可以根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用合同成本能夠收回的，合同收入=能夠收回的實際合同成本；合同成本=當期費用；合同成本不能收回，應當在發生時立即作為費用，不確認收入。1131Z102062掌握建造（施工）合同收入的核算完工百分比法當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計年度累計已確認的收入當期確認的合同毛利=（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前會計年度累計已確認的毛利當期確認的合同費用=當期確認的合同總收入－當期確認的合同毛利－以前會計年度預計損失準備1141Z102070利潤的核算1Z102071掌握利潤的計算1Z102072掌握所得稅費用的確認

1Z102073瞭解利潤分配的核算

1151Z102071掌握利潤的計算

利潤是企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤，利潤總額和淨利潤。在數量上體現為收入與費用相抵後的數額。收入是確定企業盈利水準的前提和基礎，是利潤的來源。企業作為獨立的經濟實體，應當以一定時期實現的各項收入抵補費用和支出後實現盈利。企業一定時期利潤水準的高低在很大程度上反映了企業生產經營活動的經濟效益以及企業為社會所作的貢獻。在整個會計核算中，收入和利潤的核算占舉足輕重的地位。利潤＝收入－費用收入>費用盈利收入<費用虧損營業利潤利潤總額淨利潤1161Z102071掌握利潤的計算主營業務收入－主營業務成本－主營業務稅金及附加淨利潤=利潤總額－所得稅營業利潤＋投資利益（或損失）＋補貼收入＋營業外收入－營業外支出主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用其他業務收入－其他業務支出計算淨利潤計算利潤總額計算營業利潤計算主營業務利潤1171Z102072掌握所得稅費用的確認（1）所得稅概念（2）所得稅的計稅基礎（3）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債（4）所得稅的確認和計量1181Z102073瞭解利潤分配的核算利潤分配是指企業按國家的有關規定，對當年實現的淨利潤的和以前年度未分配的利潤所進行的分配。實現的淨利潤應按照有關規定進行分配，其分配順序如下所述：（1）彌補以前年度虧損（2）提取企業公積金（3）向投資者分配的利潤或股利（4）未分配利潤1191Z102080企業財務報表列報

1Z102081掌握財務報表列報的內容及分類1Z102082掌握資產負債表的作用及結構1Z102083掌握利潤表的作用及結構1Z102084掌握現金流量表的作用及結構1Z102085掌握所有者權益變動表的作用及結構1Z102086熟悉財務報表附注的作用及內容1201Z102081掌握財務報表列報的內容及分類

財務會計報告是企業對外提供的反映本企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的檔。會計報表是財務會計報告中最主要的組成部分。財務報表列報財務報表會計報表附注資產負債表利潤表現金流量表財務狀況經營成果現金流量情況所有者權益變動表1211Z102082掌握資產負債表的作用及結構

（1）資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況（資產、負債、所有者權益）的報表。按月報送，一般反映的是企業月末、季末、半年末、年末的財務狀況。屬於靜態會計報表。

依據：“資產=負債+所有者權益”作用：各種資源總量及其分佈情況；債務的數額、需要償還債務期限的長短以及企業償還債務的能力；淨資產的數額、以及企業所有者權益構成情況資產總額和權益總額，從企業資產總量方面反映企業的財務狀況，進而分析、評價企業未來的發展趨勢。1221Z102082掌握資產負債表的作用及結構

資產負債表由表頭和基本內容兩部分構成，格式主要有帳戶式和報告式兩種。我國會計制度規定，企業資產負債表一般採用帳戶式（又叫平衡表），即資產負債表基本部分分為左、右兩方。左方列示資產各項目，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產和長期資產。右方列示負債及所有者權益各項目，負債應當按照其流動性分類分項列示；所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤等專案分項列示。123

資產負債表編制單位：年月日單位：元200負債和所有者權益合計200資產合計未分配利潤盈餘公積遞延稅項資本公積無形資產所有者權益固定資產淨值實收資本無形資產及其他資產遞延稅項減：累計折舊其他應付款固定資產原值長期借款固定資產：長期負債長期投資應交稅金長期資產應付工資存貨短期借款貨幣資金流動負債流動資產期末數期初數行次負債及所有者權益期末數期初數行次資產按流動性按流動性規定順序1241Z102083掌握利潤表的作用及結構（2）利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。按照一定的步驟計算出構成利潤（或虧損）總額的各項要素編制而成的，它屬於動態報表。依據：“利潤=收入—費用”

作用：反映企業在一定期間的收入和費用情況以及獲得盈虧的數額，表明企業收入與產出之間的關係；通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業損益發展變化的趨勢，預測企業未來的盈利能力；通過利潤表可以考核企業的經營成果以及利潤計畫的執行情況，分析企業利潤增減變化原因。125編制單位：XX施工企業XXX年單位：元四、淨利潤五、每股收益三、利潤總額減：所得稅其中：非流動資產處置損失加：營業外收入減：營業外支出二、營業利潤

資產減值損失

財務費用

管理費用

銷售費用

營業稅金及附加

減：營業成本一、營業收入上年金額本期金額專案計算步驟（多步式）四步：計算主營業務利潤計算營業利潤計算利潤總額計算淨利潤,

投資損益

加：公允價值變動損益1261Z102084掌握現金流量表的作用及結構（3）現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表，它屬於動態的會計報表。反映企業獲取現金和現金等價物的的動態情況

現金流量表的作用：現金流量表可以提供企業的現金流量資訊，從而對企業整體財務狀況作出客觀評價。（流入和流出原因、周轉順暢、淨利潤品質）現金流量表有助於評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。（現金與流動負債比較，現金能否償還債務、支付股利和必要的固定資產投資）通過現金流量表預測企業未來的發展情況。（財務狀況、來源和用途合理否、資金結構、產生淨現金的能力）1271Z102084掌握現金流量表的作用及結構（3）現金流量表

一、編制基礎：現金和現金等價物現金：1、庫存現金

2、“銀行存款”（可以隨時用於支付）

3、“其他貨幣資金”：外埠存款、銀行匯（本）票存款等現金等價物：三個月內到期

二、基本內容:1、經營活動：交易和事項

2、投資活動：長期資產構建和投資（現金等價物除外）

3、籌資活動：吸收和發放

現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。1281Z102084掌握現金流量表的作用及結構編制單位：XX施工企業XXX年單位：元

現金流入五、現金及現金等價物淨增加額四、匯率變動對現金的影響

籌資活動產生的現金流量淨額

現金流入

現金流出三、籌資活動活動產生的現金流量

經營活動產生的現金流量淨額

現金流出

現金流入二、投資活動活動產生的現金流量

經營活動產生的現金流量淨額

現金流出一、經營活動產生的現金流量金額行次專案1291Z102090財務分析

1Z102091掌握財務分析方法

1Z102092掌握企業狀況與經營成果分析1301Z102090財務分析

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，採用一系列專門的分析技術和方法，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析，為企業的利益相關者瞭解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的資訊或依據。比率分析法是財務分析的最基本、最重要的方法。總結和評價企業財務狀況與經營成果的分析主要包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力和發展能力分析。131

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一、會計分析（一）會計分析的步驟

1．閱讀會計報告

2．比較會計報告

3．解釋會計報告

4．修正會計報告132

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一、會計分析（二）會計報表比較的方法

1．水準分析法

2．垂直分析法

3．趨勢分析法

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二、比率分析（一）比率分析的定義（二）比率分析指標134

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三、因素分析（一）連環替代法（二）差額計算法135

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（一）連環替代法某材料標準單價為1000元／噸。A產品標準消耗量為0.1噸／件。本年度此材料實際單價為1100元／噸，單位消耗為0.09噸/件。實際產量2200件。請用連環替代法對A產品材料成本降低進行因素分析。A產品標準成本=材料標準消耗數量×材料標準單價

=2200×0.1×1000=220噸×1000元／噸=220000元A產品實際成本=材料實際消耗數量×材料實際單價

=（2200×0.09）×1100=198噸×1100元／噸=217800元成本差異=實際成本-標準成本=217800-220000=-2200元（節約）136

1Z102091掌握財務分析方法A產品標準成本=220噸×1000元／噸=220000元

A產品實際成本=198噸×1100元／噸=217800元第一次替代：198×1000（實際消耗量下的標準成本）材料成本消耗量差異=（實際消耗量-標準消耗量）×標準單價=(198-220)×1000=-22000元（節約差異）第二次替代：198×1100=217800材料成本價格差異=實際消耗量×（實際單價-標準單價）

=198×（1100-1000）=19800（超支）兩因素共同影響使成本下降了2200元(22000—19800)。137

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（二）差額計算法例如：固定資產淨值增加的原因分析，分解為原值增加和折舊增加兩部分。138

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四、綜合分析（一）財務綜合分析的內容籌資活動與投資活動適應情況綜合分析籌資活動、投資活動、經營活動現金流量綜合分析現金流量與利潤綜合分析增長能力、盈利能力、營運能力、償債能力綜合分析139

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四、綜合分析（二）財務指標體系綜合分析杜邦財務分析體系淨資產收益率總資產淨利率權益乘數總資產周轉率銷售淨利率銷售收入淨利潤資產總額銷售收入成本費用銷售收入非流動資產流動資產××÷÷-+1401Z102092掌握企業狀況與經營成果分析

1）淨資產收益率淨資產收益率是指企業本期淨利潤和淨資產的比率，是反映企業盈利能力的核心指標。該指標越高，淨利潤越多，說明企業盈利能力越好。

淨資產收益率=淨利潤/平均淨資產×100%

式中：淨利潤是指企業當期稅後利潤；淨資產是指企業資產減負債後的餘額。在該指標中取年末的淨資產數額則更為恰當。

平均淨資產=（期初淨資產+期末淨資產）÷21411Z102092掌握企業狀況與經營成果分析

總資產報酬率是指企業運用全部資產的收益率，它反映企業全部資產運用的總成果。該指標越高，表明企業資產的利用效率越高，同時也意味著企業資產的盈利能力越強，該指標越高越好。企業在評價總資產報酬率時，需要與前期的比率、同行業其他企業的這一比率等進行比較，並進一步找出影響該指標的不利因素，以利於企業加強管理。在西方發達國家，總資產報酬率是一個備受重視的指標

總資產報酬率=息稅前利潤總額/平均資產總額×100%式中：息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出平均資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）÷21421Z102092掌握企業狀況與經營成果分析

總資產周轉率是指企業在一定時期內主營業務收入淨額與總資產平均餘額之間的比率。它反映了企業全部資產的利用率以及資產總額的周轉速度。其快慢取決於兩大因率：一是流動資產周轉率；二是流動資產占總資產的比重。

總資產周轉率（次）=主營業務收入淨額/平均資產總額式中：平均資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）÷21431Z102092掌握企業狀況與經營成果分析

流動資產周轉率是指企業在一定時期內主營業務收入淨額與全部流動資產平均餘額之間的比率，通常用周轉次數和周轉天數來表示。它是反映企業流動資產周轉速度的指標，也是綜合反映流動資產利用效