第09章财务会计报告

会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类登记编制问题：财务报表提供什么信息？谁是财务报表的运用者？会计信息以什么方式输出？第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的作用与构成二、财务会计报告的种类和编制要求一、财务会计报告的作用与构成财务会计报告的定义财务会计报告的作用财务会计报告的构成财务会计报告的定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量及其他重要信息的报告文件财务会计报告的运用者财务会计报告使用者内部使用者企业管理者员工外部使用者投资人债权人国家行政管理机构有什么作用？财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注企业基本情况财务报表编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正说明报表重要项目说明二、财务会计报告的种类和编制要求财务会计报告的种类财务会计报告的编制要求财务会计报告的分类按反映的经济内容（会计报表）按报送对象按编制主体按编制时间财务状况资产负债表对外报告个别报告年报半年报季报月报经营成果利润表现金流动情况现金流量表所有者权益组成及变动情况所有者权益变动表对内报告合并报告财务报表的编制要求1234数字真实内容完好阐明清楚报送及时财务会计报告的编制要求第二节资产负债表一、资产负债表定义与内容二、资产负债表构造与格式三、资产负债表编制方法四、举例P282一、资产负债表定义与内容资产负债表定义资产负债表内容资产负债表编制根据资产负债表定义资产负债表是反映企业在一定日期〔月末、季末、年末〕财务情况〔资产、负债、一切者权益〕的财务报表资产负债表的内容资产负债表内容资产工程负债工程一切者权益工程资产负债表编制根据会计等式资产=负债+一切者权益资产负债表反映某一特定日期〔月末、季末、年末〕财务情况，因此根据资产、负债、一切者权益账户期末余额填列。二、资产负债表构造与格式资产负债表构造表首正表附注正表格式报告式账户式我国采用账户式资产负债表〔报告式〕

会企01表

编制单位：年月日单位：元项目期末余额年初余额资产类……资产合计负债类……负债合计所有者权益类……所有者权益类合计资产负债表〔账户式〕

会企01表

编制单位：年月日单位：元项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额资产类……资产合计负债类……负债合计所有者权益类……所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法〔正表部分〕项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额流动资产货币资金应收帐款预付款项存货……流动资产合计非流动资产固定资产无形资产……非流动资产合计流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债……流动负债合计非流动负债长期借款……非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润……所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法资产负债表“年初余额〞的填列资产负债表“期末余额〞的填列根据有关总账账户余额计算填列根据有关明细账账户余额分析计算填列根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列根据有关总账账户余额直接填列资产负债表“年初余额〞的填列根据上年末资产负债表“期末余额〞栏内所列数字直接填列资产负债表“期末余额〞的填列〔1〕根据有关总账账户余额计算填列货币资金：库存现金、银行存款存货：原资料、消费本钱、库存商品资产负债表“期末余额〞的填列〔3〕根据有关明细账账户余额分析计算填列应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列预付款项：应付账款、预付账款各明细账户借方余额合计填列应收帐款明细账预收帐款明细账余额在借方账户余额在贷方账户余额在借方账户余额在贷方账户债权债务债权债务解释为什么？资产负债表“期末余额〞的填列〔3〕根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列长期借款：长期借款总账账户余额-长期借款明细账一年内到期账户余额合计长期借款总账账户余额长期借款明细账账户余额一年内到期长于一年到期流动负债长期负债资产负债表“期末余额〞的填列〔4〕根据有关总账账户余额直接填列短期借款应付职工薪酬实收资本资本公积盈余公积等四、资产负债表编制举例教材P297第三节利润表一、利润表的内容二、利润表的构造与格式三、利润表的编制方法四、利润表的编制举例P292一、利润表的内容利润表的定义利润表内容的两种观念利润表编制根据利润表的定义利润表是反映企业在一定时期〔月份、年度〕利润实现或亏损构成情况的财务报表。利润表内容的两种观念当期运营收益观管理当局控制并由当期决策引起的正常的运营成果总括收益观管理当局控制并由当期决策引起的正常的运营成果非常工程产生的利得和损失我国采用总括收益观利润表编制根据收入费用利润营业收入主营业务收入营业成本主营业务成本营业利润其他业务收入其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润-=二、利润表的构造与列报格式利润表的构造表首正表利润表的格式〔正表〕单步式多步式我国采用多步式利润表〔多步式〕

会企02

编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益三、利润表的编制方法“上期金额〞栏根据上年该期利润表“本期金额〞栏内所列数字填列“本期金额〞栏根据损益类账户的发生额分析填列根据利润表中有关工程计算填列“本期金额〞栏的填列〔1〕营业收入主营业务收入其他业务收入营业本钱主营业务本钱其他业务本钱利润表“本期金额〞栏的填列〔2〕营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用工程根据上述账户总分类账户本期发生额分析填列

利润表“本期金额〞栏的填列〔3〕根据利润表工程计算填列营业利润利润总额净利润每股收益会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类资产负债表利润表登记编制向财务报表运用者提供会计信息某一时点财务情况某一时期运营成果四、利润表的编制举例教材P293第四节现金流量表一、现金流量表的概念与作用二、现金与现金流量的概念三、现金流量表的内容四、现金流量表的根本编制方法与格式一、现金流量表的概念与作用〔1〕现金流量表是反映企业一定时期内由于运营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出信息的财务报表现金流量表的编制根底是收付实现制一、现金流量表的概念与作用〔2〕现金流量表的作用提供现金流量信息反映现金流量全貌及其缘由反映企业投资及理财活动对财务情况、运营成果的影响提示企业未来获取现金的才干二、现金与现金流量的概念现金及现金等价物现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为知金额的现金、价值变动风险很小的投资现金流量是指企业在一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。三、现金流量表的内容运营活动产生的现金流量销售商品收到的现金购买商品支付的现金投资活动产生的现金流量购买股票、债券支付的现金出卖股票、债券到期收回的现金筹资活动产生的现金流量发行股票、银行借款收到现金归还借款支付的现金四、现金流量表的根本编制方法与格式直接法是经过现金收入和支出的主要类别反映来自企业运营活动现金流量的方法以利润表的主营业务收入为起点，调整与运营活动有关的各工程的增减变动，然后计算出运营活动的现金流量间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关应收、应付工程的增减变动，据此计算出运营活动的现金流量现金流量表

会企03表

编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品收到的现金

……

经营活动现金流入小计购买商品支付的现金

……

经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金

……

投资活动现金流入小计投资支付的现金

……

投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到现金取得借款收到现金

……

筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金

……

筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表附注

补充资料本期金额上期金额1.将净利润调解为经营活动现金流量净利润加：固定资产折旧无形资产摊销存货的减少经营性应收项目的减少经营性应付项目的增加

……

经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金和现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额第五节一切者权益变动表一、一切者权益变动表的概念与内容二、一切者权益变动表的编制方法三、一切者权益变动表编制举例第六节会计报表附注一、会计报表附注的概念与根本要求二、会计报表附注的主要内容本章要点概览财务会计报告是会计信息系统向外界输出会计信息的集中表达，是精练、浓缩、简约、明晰地提供企业财务情况、运营成果、现金流量、一切者权益变动等重要会计信息的一种载体。本章要点概览财务会计报告包括会计报表、报表附注等反映企业重要会计信息的文件。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变动表，是财务会计报告的主要组成部分本章要点概览资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务情况的会计报表，是根据“资产＝负债＋一切者权益〞这一会计恒等式来编制的；利润