2024年税务师-财务与会计考试历年全考点试卷附带答案

2024年税务师-财务与会计考试历年全考点试卷附带答案卷I一.单项选择题(共10题)1.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.销售材料未收到的货款B.固定资产盘亏收回的保险赔偿款C.存入保证金D.收取的出借包装物押金正确答案：B,2.2013年1月1日N公司以一项固定资产和银行存款100万元取得M公司30%的股权，能够对M公司生产经营产生重大影响。N公司付出固定资产的账面原价为700万元，累计计提折旧200万元，计提减值准备100万元，公允价值为500万元。取得股权日M公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值为1900万元，其差额为一项存货账面价值与公允价值不一致引起，该项存货当期对外出售70%。M公司2013年实现净利润600万元，实现其他综合收益50万元，分配现金股利100万元。假定不考虑其他因素，则N公司此投资在当期末的账面价值为（）万元。A.729B.774C.744D.759正确答案：C,3.企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法是指（）。A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法正确答案：D,4.2011年3月31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2011年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。A.15B.16.88C.40D.45正确答案：C,5.正确答案：B,6.某股份有限公司于2015年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2016年度确认的利息费用为（）万元。A.11.78B.12C.10D.11.68正确答案：A,7.甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合弁之前不存在投资关系。2010年3月1日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为1680万元，已计提折旧320万元，已提取减值准备80万元，公允价值为1100万元：乙公司所有者权益账面价值为1200万元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计15万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为（）万元。A.1100B.1115C.1200D.1215正确答案：A,8.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的为（）。A.购买子公司股权发生的审计评估等中介费用直接计人长期股权投资成本B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计人当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益正确答案：C,9.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2013年5月1日，甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价取得乙公司80%的表决权资本。无形资产原值为1000万元，已计提摊销额为200万元，公允价值为2000万元；固定资产原值为300万元，已计提折旧额为100万元，公允价值为200万元（不考虑增值税）。合并日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，公允价值为3000万元，发生直接相关费用10万元。则甲公司有关同一控制下企业合并中，不正确的会计处理是（）。A.长期股权投资的初始投资成本为1600万元B.产生的资本公积一股本溢价为600万元C.无形资产和固定资产的处置损益为1200万元D.发生的直接相关费用10万元计入管理正确答案：C,10.甲公司2015年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2018年6月30日甲公司将该办公楼租赁给乙公司，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。6月30日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。则上述交易或事项对甲公司2018年度营业利润的影响金额是（）万元。A.0B.－75C.－600D.－675正确答案：C,二.多项选择题(共10题)1.一般情况下，下列各项中属于敏感项目的有（）。A.存货B.应付职工薪酬C.短期借款D.固定资产E.留存收益正确答案：A,B,2.下列各项中，属于存货的变动储存成本的有（）。A.常设采购机构的基本开支B.存货资金的应计利息C.存货的保险费用D.差旅费E.商誉损失正确答案：B,C,3.下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E.支付的按加工费计算的增值税正确答案：A,B,D,4.市场比较法的比较基准有（）。A.市盈率B.市净率C.价格/分红率D.净资产收益率E.息税前利润率正确答案：A,B,C,5.下列关于经济订货模型的表述中，正确的有（）。A.存货管理需考虑取得成本、储存成本和转换成本B.存货的订货成本和储存成本都可以分为固定成本和变动成本C.订货成本是指取得订单的成本，如差旅费、运输费、采购金额等D.生产企业以紧急采购代用材料解决库存材中断之急，那么紧急额外购入成本是缺货成本E.存货管理的目标是零库存，保证购进的存货量正好是生产所需正确答案：B,D,6.下列各项预算中，属于财务预算的有（）。A.现金预算B.资本支出预算C.销售收入预算D.预计利润表E.预计资产负债表正确答案：A,D,E,7.正确答案：B,C,8.下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.交纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿正确答案：A,C,D,E,9.下列各项中，属于静态预算法缺点的有（）。A.适应性差B.可比性差C.编制比较麻烦D.透明性差E.工作量大正确答案：A,B,10.下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式正确答案：A,C,三.不定项选择题(共2题)1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6％比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为（）万元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.2正确答案：D,2.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2018年11月和12月发生如下与甲材料相关的经济业务：（1）11月月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余额为350元，‘材料采购”账户余额为42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。（3）11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。（4）11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）11月份，A公司生产领用甲材料400吨。（6）12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为56500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定换出甲材料满足收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

11月月末结存甲材料的实际成本为（）元。

A.1352.09

B.82950

C.84302.09

D.84293.79正确答案：C,卷II一.单项选择题(共10题)1.嘉华公司2012年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%；期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2012年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2012年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2012年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2013年5月31日按照每股6元的价格认购1股丁公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2012年度为36万元。嘉华公司股票2012年6月至2012年12月平均市场价格为每股10元。假定不考虑其他因素。该公司2012年期末的资产总额为（）万元。A.650B.750C.680D.700正确答案：D,2.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为112万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为（）万元。A.100B.188C.288D.300正确答案：C,3.下列选项中属于滚动预算的优点的是（）。A.简单、工作量小B.能调动各方面节约费用的积极性，有助于企业的长远发展C.预算期与会计期间相同，便于利用预算管理和考核企业D.透明度高，及时反映企业的变化，使预算连续、完整正确答案：D,4.A公司对销售的商品提供“三包”服务，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后1年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。发生的保修费一般为销售额的1％～2％之间，A公司20×1年一季度销售额为4500万元，支付保修费用27万元，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是22.5万元，则20×1年一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额是（）万元。A.40.5B.63C.90D.67.5正确答案：B,5.甲企业于2014年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。企业准备持有至到期。2014年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（）万元。A.680.0B.720.8C.672.8D.715.8正确答案：B,6.甲公司2017年12月31日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2020年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为2年，年租金为150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.该办公楼应于2020年计提折旧150万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2020年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值正确答案：B,7.甲公司为一家电信公司，根据其推出的一项合约计划，客户签订了一份3年的合同，承诺每月支付话费200元，并免费获得手机一部。该手机的单独售价为5000元，该合约计划所包含的同等水平的通话服务的单独售价为每月100元。假设在该合约计划下，手机和通话服务是两项单独的履约义务，合同中不存在重大融资成分，上述价格中均不含增值税。则该手机的交易价格为（）元。A.3600.00B.3013.95C.4186.05D.5000.00正确答案：C,8.下列未达账项在编制?银行存款余额调节表?时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知正确答案：D,9.某公司息税前利润为1100万元，债务资金300万元，税前债务资本成本为6%（不考虑筹资费用），所得税税率为25%，权益资金4500万元，普通股资本成本为10%，则在公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A.13525B.8151C.8115D.5410正确答案：C,10.下列关于证券市场线的说法错误的是（）。A.证券市场线反映资产的必要收益率和其系统性风险之间的线性关系B.证券市场线是一条市场均衡线C.证券市场线上任何一点的预期收益率等于其必要收益率D.证券市场线只对个别公司适合正确答案：D,二.多项选择题(共10题)1.下列有关证券市场线的表述中，正确的有（）。A.市场风险溢酬＝β×（Rm－Rf）B.证券市场线的横坐标值表示单项资产或者证券资产组合的系统风险系数C.预期通货膨胀率提高时，无风险利率会随之提高D.投资者对风险的厌恶感越强，证券市场线的斜率越大E.证券市场线的公式没有引入非系统风险正确答案：B,C,D,E,2.乙公司只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现目标利润1000元，可采取的措施有（）。A.单价提高到12元B.单位变动成本降低至4元C.固定成本降低至4000元D.销量增加至1500件E.单价下降至9元，同时增加销量至2000件正确答案：A,B,D,E,3.下列关于售后回购的说法中，正确的有(）。A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为其他应付款E.实质具有融资性质的情况下，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间计提利息，计入财务费用正确答案：A,C,D,E,4.负债要归类为流动负债，应满足的条件有（）。A.预计在一个正常营业周期中清偿B.主要为交易目的持有C.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿D.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上E.企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上正确答案：A,B,C,D,5.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。A.原自用土地使用权停止自用改为出租B.房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租C.自用办公楼停止自用改为出租D.出租的厂房收回改为自用E.房地产开发公司开发的商品房正确答案：A,B,C,6.下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A.冲回多计提的存货跌价准备B.发生的存货盘盈C.发出商品但尚末确认收入D.存货已经霉烂变质E.委托外单位加工发出的材料正确答案：A,B,D,7.下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程——待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化正确答案：B,D,E,8.下列各项中，可能通过“盈余公积”科目核算的有（）。A.外商投资企业按规定提取企业发展基金B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式C.外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金D.同一控制下企业合并，初始投资成本大于付出对价的账面价值E.企业减资注销库存股正确答案：A,B,E,9.下列关于股利分配政策的说法中，正确的有（）。A.采用剩余股利政策，可以保持理想的资本结构，使综合资本成本最低B.采用固定股利支付率政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格C.采用固定股利政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险D.采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心E.固定股利支付率政策，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则正确答案：A,B,C,E,10.下列与利率相关的各项中，影响风险补偿率的有（）。（第1章）A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率E.纯利率正确答案：A,B,C,D,三.不定项选择题(共2题)1.已知：甲公司2019年销售收入为40000万元，净利润为5000万元，利润留存率为15%。2019年12月31日的资产负债表（简表）如下：资产负债表2019年12月31日单位：万元公司2020年计划销售收入比上年增长20%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值152万元。根据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债都属于敏感项目。假定该公司2020年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。要求：2020年可以增加的留存收益为（）万元。A.1450B.1200C.900D.2500正确答案：C,2.甲公司为境内上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，2019年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2020年度起适用的企业所得税税率为25%。甲公司2020年度实现利润总额6500万元，递延所得税资产期初余额为36万元（投资性房地产确认），无递