征税和纳税 陈兴

第八课财政与税收征税和

纳税

什么是税收？（给它下一个定义）税收包括什么/税收是谁在收/为什么要收/怎么收/依据什么来收/以及收完之后怎么样？1、税收的基本含义（一）税收及其基本特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。主体目的依据特点地位手段税收包括税和税的征收两个层面。第一层意思：税收的重要性“国家”——“实现其职能”——“取得财政收入的基本形式”

赋税是喂养政府的娘奶。

----马克思

这话说明了什么?

说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,

为国家的存在和发展提供物质保障。第二层意思：税收的特征“凭借政治权力”——“依法”——“无偿取得”

是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。2、税收的特征（1）强制性

指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

（2）无偿性

在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。固定性你认为这体现了税收的什么特征？①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。②税收的无偿性要求它具有强制性。③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求保障

3、税收的三个特征间的关系：2009年10月8日晚，中国福利彩票双色球第2009118期开奖，当期全国共中出一等奖93注，每注奖金409.07万元，其中河南省彩民一举获得88注一等奖，累计获得奖金3.599亿元。一举创造了新中国彩票发行以来单张彩票获头奖金额最高的新记录。问题：他能全额领到3.599亿元吗?为什么？（二）我国税收的种类1、税收的种类——根据征税对象划分：

流转税、所得税、资源税、财产税、行为税（课本P69页，名词点击部分，划一划。）

3、个人所得税①征税对象：②纳税人：个人所得额

在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，∥以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

⑥个人所得税的特点

我国个人所得税，按应税项目的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

◆超额累进税率的特点:高收入者多纳税，低收入者少纳税

◆其中个人的工资、薪金所得就是超额累进税率与比例税率结合使用。⑤个人所得税的应税项目(P70)个人工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%

1不超过500元部分5

2超过500～2000元部分103超过2000～5000元部分154超过5000～20000元部分20

5超过20000～40000元部分256超过40000～60000元部分30

7超过60000～80000元部分35

8超过80000～100000元部分409超过100000元部分45

工人小张月收入5000元，请问他要交纳的个税额是多少？思考：小张月收入5000元应缴的个人所得税为：①起征数为2000元。因此应税部分是：5000元一2000元＝3000元②3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：500×5%＝25元③剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：1500×10%＝150元④剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：1000×15%＝150元小张应缴个税：25＋150＋150＝325元

个人所得税的起征点

时事政治：从2008年3月1日起，个人所得税起征点由原先的1600元提升到2000元.

思考：国家为什么要调高个人所得税的起征点?个税作用

:个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。2、增值税流转税①征税对象：②纳税人：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人⑤增值税的意义和作用P70意义:增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。二、依法纳税是公民的基本义务1、我国税收的性质：

取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致。国家通过各项职能的实现，使得社会兴旺发达、繁荣富强，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

承担义务，自觉诚信纳税。2、各种违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税的含义违反税法行为表现（含义）手段偷税（逃税）欠税骗税抗税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过纳税期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害拒不缴税威胁、围攻、殴打２．违反税法的行为

偷税欠税骗税抗税

性质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。即违反《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。

危害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。结果：都要受到法律的处罚、制裁。相近点？不同点：1、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。2、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。

案例一：2006年8月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段骗取出口退税的重大案件。经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额6402万美元，实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元；已取得出口退税款1305万美元。材料表述的是哪种违法行为？

案例二：某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款28万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员.

该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？案例三：某县一集体煤矿，在2009年上半年，采取销售不开发票或少开发票，不如实申报销售收入等手段，其少报原煤销售量20000吨，少交税款80000元。该煤矿的行为属于违反税法的那种行为？（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

（义务意识）

（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。（权利意识）

3、树立纳税人意识：征税和纳税

税收的基本特征我国税收的种类税收及种类