2023年中级会计职称-中级会计实务笔试历年高频考点试题附答案

住在富人区的她2023年中级会计职称-中级会计实务笔试历年高频考点试题附答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化处理的有（）。A.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧2.企业委托加工应税消费品（非金银首饰），收回后直接用于销售，不考虑其他因素，下列应计入收回的委托加工产品成本的有（）。A.收回委托加工产品时支付的运杂费B.委托加工耗用的原材料C.支付给受托方由受托方代收代缴消费税D.支付的加工费3.判断甲公司2019年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

4.判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。

5.

【据最新大纲改编】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2019年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2019年该项业务会计处理的表述中，正确的有（

）。A.

确认预计负债——应付退货款9.6万元B.确认主营业务收入70.4万元C.

确认应收账款90.4万元

D.确认主营业务成本

75万元6.【据最新大纲改编】甲公司为增值税一般纳税人。2019年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（

）万元。A.516B.457.5C.450D.508.57.与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。（

）8.企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（）9.编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。10.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（

）。A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元C.

增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元11.计算甲公司2016年12月31日对该专利应计提减值准备的金额，并编制分录。

12.编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。13.编制2020年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。14.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中投资收益为480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应填列的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.48015.分别计算甲公司2×16年和2×17年对该设备应计提的折旧额。16.【据最新大纲改编】下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.以成本模式计量的投资性房地产17.判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。18.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.550019.编制甲公司2016年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。20.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（）21.企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素消失，原计提的存货跌价准备也不得转回。（）22.计算甲公司2×19年对该设备应计提的折旧额。23.资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以资本化。（）24.下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保险费D.生产线的改良支出25.对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（）卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：ABCD解析：

内部开发活动形成的无形资产的成本，由可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该无形资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出等。因此4个选项均属于“可直接归属成本”，应予以资本化处理。

综上，本题选ABCD。

考点：内部研究开发支出的确认和计量,内部研究开发支出的确认和计量,无形资产2.参考答案：ABCD解析：

委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸等费用以及按规定应计入成本的税费，作为实际成本；因企业委托加工应税消费品（非金银首饰）收回后用于直接出售，所以支付给受托方由受托方代收代缴的消费税也应计入委托加工产品的成本中。

综上，本题应选ABCD。

考点：存货的初始计量,存货的确认和初始计量,存货3.参考答案：2019年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项，相关会计分录为：

借：商誉减值准备

20

000

贷：以前年度损益调整——资产减值损失

20

000

借：以前年度损益调整——资产减值损失20

000

贷：盈余公积

2

000

利润分配——未分配利润

18

000解析：

甲公司2019年3月10日调整商誉减值，属于在资产负债表日后取得确凿证据，表明商誉在资产负债表日需要调整原先确认的减值金额的情形，属于资产负债表日后调整事项。考点：资产负债表日后调整事项的处理,资产负债表日后调整事项,资产负债表日后事项4.参考答案：甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。理由：本题中甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的控制权，且甲公司对设备质量承担责任，然后转让给乙公司，所以本题中甲公司为主要责任人。解析：主要责任人在转让商品前能够控制该商品；代理人在转让商品前不能够控制该商品。考点：主要责任人和代理人,关于特定交易的会计处理,收入5.参考答案：ABC解析：本题属于附有销售退回条款的销售且能够合理估计退货可能性的情形。2019年12月1日，向乙公司销售产品时，甲公司应按照退货率估计预期因销售退回将退还的金额确认负债（预计负债），按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入；同时，结转商品的账面价值，并将预计退回部分的账面价值（扣除收回该商品预计发生的成本，本题不涉及），确认一项资产（应收退货成本），差额确认为主营业务成本。相关会计分录为（单位：万元）：借：应收账款

90.4

贷：主营业务收入

70.4

应交税费——应交增值税（销项税额）10.4

预计负债——应付退货款

9.6【80×12％】借：主营业务成本

66

应收退货成本

9【75×12％】

贷：库存商品

75综上，本题应选ABC。考点：附有销售退回条款的销售,关于特定交易的会计处理,收入6.参考答案：B解析：

企业外购存货的采购成本，包括购买价款、相关税费以及其他可归属于存货采购成本的费用。甲公司为增值税一般纳税人，购入产品时产生的增值税进项税额可以抵扣，不计入产品成本，则甲公司购买Y产品的成本＝450＋7.5＝457.5（万元）。

综上，本题应选B。【相关分录】借：库存商品

457.5应交税费——应交增值税（进项税额）

58.5贷：银行存款

516

考点：存货的初始计量,存货的确认和初始计量,存货7.参考答案：A解析：

企业取得的政府补助为非货币性资产的，企业应当按照公允价值计量；公允价值无法可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不确认递延收益。

因此，本题表述正确。考点：与资产相关的政府补助,政府补助的会计处理,政府补助8.参考答案：B解析：

固定资产因自然灾害发生毁损而报废清理产生的净损失应计入营业外支出。相关账务处理为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理因此，本题表述错误。考点：固定资产的处置,固定资产的处置,固定资产9.参考答案：相关会计分录为：借：投资性房地产——成本16000

累计折旧

3000

贷：固定资产

15000

其他综合收益

4000解析：

公允价值模式下，自用房地产转换为投资性房地产，按转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面余额贷记“固定资产”科目，转换日公允价值与账面价值的差额，贷差计入其他综合收益，借差计入公允价值变动损益。考点：房地产转换的会计处理,投资性房地产的转换和处置,投资性房地产10.参考答案：ABD解析：

处置投资导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或与其他方一起实施共同控制的，应按以下步骤进行处理：

①按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资账面价值1000万元（2000÷2），实际收到的款项与其差额200万元（1200－1000），计入投资收益；②剩余部分需要进行“追溯调整”，即视同例剩余40％股权自2017年1月1日即采用权益法核算：a.购入时，剩余部分的账面价值是1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额＝2500×40%＝1000（万元），无须调整初始投资成本；b.持有期间，随被投资单位所有者权益的变动，相应调整增加或减少剩余部分长期股权投资的账面价值，甲公司应作会计分录（单位：万元）：借：长期股权投资——损益调整

600【1500×40％】

——其他综合收益

120【300×40％】

贷：其他综合收益

120

盈余公积

60【600×10％】

利润分配——未分配利润

540【600－600×10％】综上，本题应选ABD。考点：长期股权投资核算方法的转换,长期股权投资的后续计量,长期股权投资11.参考答案：2016年12月31日该专利技术账面价值＝800－160×2＝480（万元）；2016年12月31日该专利技术应计提减值准备金额＝480－420＝60（万元）。相关会计分录为：借：资产减值损失60

贷：无形资产减值准备60解析：使用寿命有限的无形资产，按期摊销，出现减值迹象时进行减值测试，估计其可收回金额，如经减值测试表明已发生减值，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提相应的减值准备。

考点：无形资产减值测试,无形资产的后续计量,无形资产12.参考答案：相关会计分录为：借：银行存款

125

贷：其他业务收入

125解析：甲公司2017年3月31日收到的租金，属于企业的其他业务收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。考点：投资性房地产的处置,投资性房地产的转换和处置,投资性房地产13.参考答案：相关会计分录为：借：坏账准备

10.17

贷：以前年度损益调整——信用减值损失

10.17借：以前年度损益调整——所得税费用

2.54

贷：递延所得税资产

2.54【10.17×25%】解析：

发生销售折让导致应收账款金额减少101.7万元，需要同时冲减已经确认的坏账准备，同时转回已确认的递延所得税资产。考点：资产负债表日后调整事项的处理,资产负债表日后调整事项,资产负债表日后事项14.参考答案：A解析：乙公司为甲公司的全资子公司，在编制合并报表时，需要将母公司长期股权投资从成本法调整为权益法，相关会计分录为（单位：万元）：对于子公司实现的净利润：

借：长期股权投资500

贷：投资收益

500

子公司宣告分派现金股利：

借：投资收益150

贷：长期股权投资150

合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。编制母公司利润表时需要抵销母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益：

借：投资收益500

贷：提取盈余公积

50

对所有者（或股东）的分配

150

未分配利润——年末

300【500－50－150】

因此，甲公司合并利润表中“投资收益”项目应填列的金额＝480＋500－150－500＝330（万元）。

综上，本题应选A。考点：编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目,合并资产负债表,财务报告15.参考答案：2×16年该设备应计提的折旧额＝500×2÷10＝100（万元）；2×17年该设备应计提的折旧＝（500－100）×2÷10＝80（万元）。解析：

双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷

预计使用年限×100%，年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率。

在采用双倍余额递减法时，应掌握这种计算方法的特点：双倍余额递减法的折旧率固定；前期折旧时，先不考虑净残值；最后两年，将固定资产账面价值扣除预计净残值后的余额平均摊销。①固定资产的账面余额＝固定资产的账面原价②固定资产的账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧③固定资产的账面价值＝固定资产的原价－计提的累计折旧－计提的减值准备考点：固定资产折旧,固定资产的后续计量,固定资产16.参考答案：AC解析：

使用寿命不确定的无形资产和企业合并形成的商誉，至少应于每年年末进行减值测试。综上，本题应选AC。考点：资产减值概述,资产减值概述,资产减值17.参考答案：丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司作出让步。相关会计分录为：借：固定资产

280

应交税费——应交增值税（进项税额）

36.4

坏账准备

72

营业外支出

33.6

贷：应收账款

422解析：属于债务重组的，应同时具备两项特征：①债务人发生财务困难；

②债权人作出让步。“让步”的形式主要包括债权人减免债务人部分本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。

本题中，债务人乙公司发生严重财务困难具备了第一个特征，虽然题目中并没有直接说明减免债务本金，但是我们可以通过数值上的计算发现抵债资产的价值（280万元）低于丙公司应收乙公司账款的账面余额（422万元），所以表明债权人丙公司作出了让步，具备了第二个特征，所以属于债务重组。

本题中还有一点需注意，由于债权人丙公司在债务重组之前计提过坏账准备，所以在作债务重组分录时，要比较一下预提的信用减值损失和重组时实际发生的损失。本题中前者是72万元，后者是105.6万元（422－280－36.4），很明显实际发生的债务重组损失要大，所以二者的差额要进一步确认“营业外支出——债务重组损失”33.6万元（105.6－72）。另外，如果实际发生的重组损失要小，则需要按贷方差额冲减信用减值损失。18.参考答案：C解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为在合并日所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额；合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。本题中，甲公司取得该项长期股权投资在合并日的初始投资成本＝应享有被合并方（乙公司）在最终控制方（丙公司）合并财务报表中的净资产的账面价值的份额＝9000×60％＝5400（万元）。

综上，本题应选C。

考点：对子公司投资的初始计量,长期股权投资的范围和初始计量,长期股权投资19.参考答案：2016年6月30日,购入办公楼：借：投资性房地产——成本

12000

贷：银行存款

12000解析：企业外购投资性房地产时，应当按照取得时的实际成本进行初始计量，采用公允价值模式进行后续计量的，企业应当在购入投资性房地产时，借记“投资性房地产——成本”，贷记“银行存款”等科目。考点：投资性房地产的确认和初始计量,投资性房地产的确认和初始计量,投资性房地产20.参考答案：B解析：对于非同一控制下的企业合并，同时按