银行会计制度

银行会计制度（节选）

第三条本行会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对本行的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，对财务目标、成本进行分析考核；并向本行股东、监管部门提供会计信息。

第四条本行的会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。本行的会计工作的基本制度、办法由本行总行制定，并报银监备案。本行的会计工作，在总行行长领导下，由本行会计结算部统一负责。

第五条本行是独立的企业法人，享有全部法人财产权，依法独立支配经营管理财产。以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏、自我约束。

第七条会计信息质量要求。

（一）可靠性。我行以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性。我行提供的会计信息与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对我行过去、现在、未来的情况作出评价或者预测。

（三）可理解性。我行提供的会计信息应清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

（四）可比性。我行提供的会计信息应相互可比。即我行不同时期可比。要求我行不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，采用一致的会计政策，不得随意变更；不同银行相同会计期间可比。我行采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同银行按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。

（五）实质重于形式。我行按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（六）重要性。我行提供的会计信息应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要性的应用需要依赖职业判断，我行应根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。

（七）谨慎性。我行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

（八）及时性。我行对于已经发生的交易或者事项，应及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第八条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体；以“借”、“贷”为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。

第九条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，若遇12月31日为法定公休日，仍以该日为决算日。

第十二条会计核算必须坚持双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行（社）票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。会计核算要达到“六相符”：账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

第十三条会计科目。

会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置和使用。会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。

第十四条会计凭证。

（五）会计凭证装订与保管。

1、会计凭证处理完毕后，凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目。

第十五条账务组织。

（一）明细核算。

1、分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种：

（1）甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及我行内部财务性质的账户。

（2）乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。

（3）丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。

（4）丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。

（二）综合核算。

1、总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。总账格式分甲、乙两种。

第十六条记账规则。

（一）除特殊规定外，记账时必须双人以上记账，不得存在“一手清”现象。

（二）根据真实的记账凭证进行记账，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。

（三）存在错账时，应按照冲账的方式进行处理，不得随意从客户或内部账户转出资金。

第十八条错账冲正。账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。

进行冲账处理时，应将原金额全额冲销后，再按正确金额进行账务处理。

第十九条账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。

（二）定期核对。

1、使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

第二十条利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利息和结息时间、方法，正确计算。

（一）活期存款计、结息规定。

1、个人活期存款按季结息，每季末月的20日为结息日，按结息日挂牌活期利率计息。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日止。

2、单位活期存款按日计息，按季结息，每季度末月的20日为结息日，计息期间遇利率调整分段计息。

（四）利息计算的规定：

1、利率分为年利率、月利率、日利率三种。

2、利率的换算：月利率=年利率÷12（月）

日利率=月利率÷30（天）

或=年利率÷360（天）

3、计息方法。可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。

（1）积数计息法。按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计算天数时，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下：

利息=累计计息积数×日利率

其中：累计计息积数=每日余额合计数

（2）逐笔计息法。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年（月）又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按360天、整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为：

以整年整月计算的：利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率

全部以天数计算的：利息=本金×天数×日利率

第二十一条会计报表。

（二）报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。

第三十五条会计专用印章的设计和刻制应分级管理。除人民银行或上级部门规定外，如汇票专用章、银行承兑汇票专用章、票据交换专用章、结算专用章等，由我行根据规定版式刻制和下发。

第三十七条本行必须做到印章、重要空白凭证二人分别保管、分别使用，贯彻“证印分管”原则。

第三十八条有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等，应视同现金管理。

（一）有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。

（五）支行主管行长每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。

第三十九条重要空白凭证是指由我行或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是我行凭以办理收付款项的重要书面依据。

（二）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类立户，以假定价格（每本或每份1元）记账，并登记凭证起讫号码。

（五）单位（个人）领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。各网点在发给单位（个人）之前，应加盖单位（个人）的账号和付款人全称。单位（个人）销户时，必须将剩余空白支票交回开户机构注销，并进行登记，不得短缺。网点对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位（个人）对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任，如有遗失或销户时未将购买的重要空白凭证交回开户网点的，必须出具责任证明，证明应注明由此产生的一切法律、经济责任、经济损失，由领用单位（个人）负责。证明作销户凭证附件。

第四十条总行及各支行要建立会计检查制度，并配备专（兼）职的会计检查辅导员，负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。

（一）会计检查内容，主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。

1、账务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

2、业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。

3、财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

（二）会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。

第四十一条会计分析。

（二）会计分析方法。

1、比较分析法：将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比；

2、因素分析法：将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程度；

3、结构分析法：将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析部分与整体的比例关系。

第四十二条会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料，是本行历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。

会计档案分为纸介质和磁介质两种。

（一）会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属年度终了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的档案：

（1）总行及所属机构决算报表及汇总全辖行的决算报表、附表及决算分析资料（包括资产负债表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等）；

（2）总行及所属机构实收资本、股本金分户账；

（3）存贷款开销户登记簿；

（4）客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料；

（5）会计档案保管登记簿和档案销毁清单；

（6）机构撤销、合并交接清册；

（7）房屋购建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等）；

（8）需要永久保管的其他会计档案和有关资料。

2、定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为15年和5年两种。

（1）保管15年的会计档案：

①综合核算和明细核算的各种账、簿、卡；

②凭证及附件；

③总行及所属机构的月（季、半年）报表及汇总全辖本行的月（季、半年）报表；

④重要单证和重要印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿；

⑤会计人员及会计档案移交清册；

⑥其他需要保管15年的会计资料。

（2）保管5年的会计档案：

①计算机运行日志；

②计息科目余额表；

③辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表（包括全部附表，决算分析资料）；

④总行及所属机构本身及汇总分理处日报、旬报表、流水账；

⑤同业往来的对账及查询、查复书；

⑥各种不定期报表；

⑦其他需要保管5年的会计资料。

第四十七条会计人员的配备。

（四）会计人员的任用应坚持回避制度。

需要回避