报关进出口税费

第六章进出口税费宝马X6各地售价飞驰s350各地售价奥迪A8各地售价向海关交单审核领取缴税凭证向银行或指定机构交纳税费海关对缴税情况予以核实进入货物放行环节税费环节作业流程本章构造关税和其他税费完税价钱确实定税率确实定增值税和消费税关税的计算第一节进出口税费概述关税进口环节税船舶吨税税款滞纳金什么是船舶吨税？是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种运用税。关税按计征规范分类1、从价税：以货物的价钱作为计税规范。2、从量税：以货物的计量单位作为计税规范〔例如分量、数量、容量等〕。采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡3、复合税：一个税目中的商品同时运用从价、从量两种，按两种税率合并计征。采用此税率的货物有：录像机、放像机等4、滑准税：随商品价钱变动而增减税率的一种关税。例：棉花自2002年1月1日起，我国进口税那么设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地域的进口货物，或原产于与我国签署有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地域进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物；协定税率适用原产于我国参与的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率(即曼谷协定税率)；特惠税率适用原产于与我国签署有特殊优惠关税协定的国家或地域的进口货物，目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率(即曼谷协定特惠税率)；普通税率适用于原产于上述国家或地域以外的其他国家或地域的进口货物。“原产于〞，即确定进口货物的原产地，我国采用了“全部产地消费规范〞、“本质性加工规范〞两种国际上通用的原产地规范。“本质性加工规范〞是适用于确定有两个或两个以上国家参与消费的产品的原产国的规范，其根本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进展经济上可以视为本质性加工的国家作为有关货物的原产国。“本质性加工〞是指产品加工后，在进出口税那么中四位数税号一级的税那么归类曾经有了改动，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超越30%及以上的。进出口货物关税税率的设置和适用

暂定税率和关税配额税率的适用:1.暂定税率2.关税配额税率3.“暂定税率〞的适用原那么：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率；适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率；4.实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按照当纳税率执行。进出口货物关税税率的设置和适用

反倾销税、反补贴税、保证措施关税的适用“按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保证措施的，其税率的适用按照<反倾销条例>、<反补贴条例>、<保证措施条例>的有关规定执行。〞〔第十三条〕<海关总署公告>2004年第2号；<海关总署公告>2004年第3号进出口货物关税税率的设置和适用报仇性关税的适用〔第十四条〕“任何国家或者地域违反与中华人民共和国签署或者共同参与的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取制止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或地域的货物可以征收报仇性关税，适用报仇性关税税率。〞3月1日欧盟对美产品开场征收报仇性关税，欧盟出台的对美报仇清单中包括了不少美国大选抢手州的重要商品。作为日本针对美国对日钢铁进口设限的对抗措施，日本曾有人主张将选票集中的加利福尼亚州的葡萄酒、佛罗里达州的柑桔等作为报仇对象。ITA产品优惠关税原产于东盟国家部分商品优惠关税原产于香港部分商品优惠关税原产于澳门部分商品优惠关税曼谷协定优惠关税海关优惠税收政策第二节完税价钱的规定及计算一、什么是完税价钱是指海关计征关税所根据的价钱。“海关以进出口货物的实践成交价钱为根底审定完税价钱〞二、进口货物完税价钱的审定(1)成交价钱法(2)一样或类似货物成交价钱方法(3)倒扣价钱方法(4)计算价钱方法(5)合理方法(一)进口货物成交价钱法1、成交价钱的定义：进口货物的买方为购买该货物，并按<关税条例>及<审价方法>的相关规定调整的实付或应付价。2、成交价钱的条件〔1〕买方对进口货物的处置和运用权不受限制〔2〕价钱不应遭到导致该货物成交价钱无法确定的条件或要素的影响〔3〕卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或运用进口货物而产生任何收益。〔4〕买卖双方之间的特殊关系不影响价钱。3、成交价钱的调整要素〔1〕计入要素〔也叫计入工程〕：A.除购货佣金以外的佣金和经纪费。"购货佣金"指买方为购买进口货物向本人的采购代理人支付的劳务费用；

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

C.由买方负担的包装资料和包装劳务费用；

D.与该货物的消费和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于本钱的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、耗费资料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关效力的费用。

E.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，该当由买方直接或间接支付的特许权运用费。

F.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或运用所得中获得的收益。

3、成交价钱的调整要素〔1〕计入要素〔也叫计入工程〕：A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术效力的费用；

3、成交价钱的调整要素

〔2〕扣减工程C.进口关税及其他国内税。B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用；例1：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。该批货物向海关申报的总价应是〔〕？A．USD527000

B．USD530000

C．USD532000例2：上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实践成交价钱折合人民币为1410万元〔包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费10万元，但不包括与货物一体的容器费50万元、支付的购货佣金15万元〕，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。

问：关税完税价钱是多少？关税完税价钱=成交价钱＋软件费＋运保费

=1410＋50＋35=1495〔万元〕(二)一样或类似货物成交价钱法据以对比的一样或类似货物应共同具有5个要素：1、须与进口货物一样或类似2、须与进口货物在同一国家或地域消费3、须与进口货物同时或大约同时进口4、商业程度和进口数量须与进口货物一样或大致一样5、存在两个或更多的价钱时，选择最低的价钱(三)倒扣价钱法1、概念：倒扣价钱法是以被估的进口货物、一样或类似进口货物在境内销售的价钱为根底估计完税价钱。2、按用以倒扣的价钱销售的货物应同时符合以下条件3、倒扣价钱法的中心要素〔1〕按进口时的形状销售〔2〕时间要素〔3〕合计的货物销售总量最大4、倒扣价钱法必需扣除的一些工程：〔1〕买方销售佣金和销售利润〔2〕运抵境内输入地点之后的运保费〔3〕进口关税以及在境内销售有关的国内税〔4〕加工增值税按照消费该货物所运用的原资料价值和进展支配或其他加工的费用；与向境内出口销售同等级或者同种类货物的利润、普通费用相符的利润和普通费用；货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费三者之和来作为计税价钱。〔五〕其他合理方法确定的价钱为根底估定完税价钱

〔四〕计算价钱方法；〔六〕特殊进口货物完税价钱的审定1、运往境外修缮的货物该当以海关审定的境外修缮费和料件费为完税价钱。2、运往境外加工的货物该当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价钱。3、暂时进境货物该当按照普通进口货物估价方法的规定估定完税价钱。〔六〕特殊进口货物完税价钱的审定4、租赁方式进口货物以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价钱；留购的租赁货物，以海关审定的留购价钱作为完税价钱；一次性交纳税款的，经海关赞同，按照普通进口货物估价方法的规定估定完税价钱。5、留购的进口货样等以海关审定的留购价钱作为完税价钱。〔六〕特殊进口货物完税价钱的审定6、予以补税的减免税货物该当以海关审定的该货物原进口时的价钱，扣除折旧部分价值作为完税价钱；完税价钱=海关审定的该货物原进口时的价钱×[1－恳求补税时实践已运用的时间〔月〕÷〔监管年限×12〕]

例题：某公司因特定用途进口一项设备，到岸价钱为80万元。经公司恳求、海关同意，该进口设备进口时免纳进口关税，条件是设备的运用需受海关监管，监管期限为5年。公司运用2年后经海关同意移作他用。计算公司补缴的进口关税时的完税价钱。完税价钱＝80×[1－2×12÷〔5×12〕]=48不得运用的价钱有：境内消费的货物在境内的销售价钱；可供选择的价钱中较高的价钱；货物在出口地市场地销售价钱；以计算价钱方法规定的有关各项之外的价值或者费用计算的价钱；出口到第三国或者地域的货物的销售价钱；最低限价或武断虚拟的价钱。

以下各项中符合关税有关对特殊进口货物完税价钱规定的有〔〕

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价钱为完税价钱

B.准予暂时进口的施工机械，按照同类货物的到岸价钱为完税价钱

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价钱为完税价钱

D.留购的进口货样以海关审定的留购价钱作为完税价钱。

例题：〔单项选择〕三、进口货物完税价钱的计算1.CIF价钱以我国口岸CIF价钱成交的，以该价钱作为完税价钱。完税价钱＝CIF价钱2.FOB价钱以国外口岸FOB价钱成交的，必需在上述价钱根底上加运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价钱。假设以本钱加运费价钱成交的，那么应另加保险费作为完税价钱。完税价钱＝〔FOB＋运费〕／〔1－保险费率〕[例]某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报价钱为FOB旧金山USD325000(合计〕，运费每吨USD40，保险费率3‰，当日的外汇牌价〔中间价〕为USD1＝RMB8.64。解：先计算运费如下：5000×40×8.64＝1728000〔元〕再将进口申报价钱由美圆折成人民币如下：325000×8.64＝2808000〔元〕最后计算完税价钱如下：完税价钱＝〔2808000＋1728000〕／〔1－3‰〕＝4536000／0.997＝4549648.95〔元〕≈4549649〔元〕

例：某进口货物成交价钱为总价CFR上海10000美圆，运费为每千克5美圆，净重100千克，毛重110千克，保险加成率为10%，保险费率为3‰，查知该商品的进口关税税率为25%,汇率为1美圆=7人民币,计算进口关税税款。解：CIF=CFR/[1-〔1+投保加成率〕*保险费率]T=10000/〔1-〔1+10%〕*3‰]*25%*7=17557.9三、进口货物完税价钱的计算3、正常零售价钱完税价钱＝国内市场零售价钱／〔1＋进口优惠税率＋20％〕[例]M公司经同