税务师考试税法二(习题卷10)

试卷科目：税务师考试税法二税务师考试税法二(习题卷10)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法二第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用的说法中，正确的是()。A)如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除B)如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数C)如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算增值额时，代收费用可以从收入中扣除D)如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数答案:D解析:对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算增值额时，代收费用就不得在收入中扣除。[单选题]2.占用耕地从事建房应该依法免征耕地占用税的单位是()。A)幼儿园占用耕地B)自然人占地建自住房C)国家机关占地建办公楼D)国有企业占地建厂房答案:A解析:学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地免税。【知识点】减免税优惠[单选题]3.某公司2017年8月以3500万元购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值6000万元，已提折旧2000万元。当地适用的契税税率为3%，金额均不含增值税，该公司应缴纳契税()万元。A)300B)180C)105D)100答案:C解析:房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据计算缴纳，该公司应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。[单选题]4.2010年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。该债券在第五年兑付时可得本金1100万元。经测试，该债券的实际利率为6%。甲公司将其归为持有至到期投资。2011年1月15日由于甲公司发生投资失误，造成现金短缺，甲公司管理层决定拟按照合理价格随时处置该项债券，当日，该债券的市场报价为1020万元。2011年末由于债券发行方A公司陷入商标权诉讼中，负债清偿能力严重下降，甲公司经测算该债券未来现金流量现值仅为800万元，则甲公司2011年因持有债券对损益的影响金额为()万元。A)-95B)-152.66C)-211.8D)270.94答案:B解析:初始取得投资时：借：持有至到期投资--成本1100贷：持有至到期投资--利息调整139银行存款9612010年末确认债券利息收益：借：应收利息33持有至到期投资--利息调整24.66贷：投资收益57.662011年初由于管理层持有意图变化，故应当划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产--成本1100--公允价值变动34.34持有至到期投资--利息调整114.34贷：持有至到期投资--成本1100可供出售金融资产--利息调整114.34资本公积34.34注意，此时该债券的摊余成本仍=1100-114.34=985.662011年末确认债券利息收益：借：应收利息33可供出售金融资产--利息调整26.14贷：投资收益59.14(985.66×6%)2011年末确认减值损失：借：资产减值损失211.8资本公积34.34贷：可供出售金融资产--公允价值变动246.14故该债券2011年对损益的影响金额=59.14-211.8=-152.66(万元)。[单选题]5.为了避免国际重复征税，国际税收抵免制度中，普遍采用的方法是()。A)免税法B)抵免法C)税收饶让D)扣除法答案:B解析:国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中抵免法是普遍采用的方法。[单选题]6.在下列项目中，不应计入利润表中?营业外收入?项目的是()。A)先征后返收到的增值税B)无法支付的应付账款C)出口退税D)接受现金捐赠答案:C解析:按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入，出口退税贷记?应交税费--应交增值税(出口退税)?科目。[单选题]7.某非居民企业在境内设立机构、场所，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额120万元能够准确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，该企业应缴纳的企业所得税额为()万元。A)8B)10C)7.5D)20答案:C解析:应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=120÷(1-20%)×20%=30(万元)，应缴纳企业所得税=30×25%=7.5(万元)。[单选题]8.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司60万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。A)150元B)600元C)1050元D)1200元答案:D解析:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)[单选题]9.下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是()。A)印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B)印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种C)一份凭证应纳税额超过500元的，可以用完税证代替贴花D)印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给2%的手续费答案:D解析:印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费。[单选题]10.约翰为我国的非居民个人，2019年2月约翰的一部长篇小说在我国出版，取得收入100000元。出版单位应扣缴约翰个人所得税()元。A)16000B)12440C)11200D)20840答案:B解析:稿酬所得的应纳税所得额=每次收入额=收入×(1-20%)×70%=100000×(1-20%)×70%=56000(元)，适用的税率为35%，速算扣除数为7160元，约翰稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=56000×35%-7160=12440(元)。[单选题]11.对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，不正确的是()。A)划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B)划入方企业不确认所得C)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除D)划出方企业不确认所得答案:A解析:本题的考核点是股权和资产划转。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所以此题只有A选项是不正确的。[单选题]12.某公司2018年实际支出的工资、薪金总额为200万元(包括支付给季节工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元(包括支付给季节工的福利费1万元)，拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。A)0B)7.75C)5D)35.50答案:C解析:福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生5万元，准予扣除4万元;职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;应调增应纳税所得额=(32-28)+(5-4)=5(万元)。[单选题]13.某航空企业经批准占用耕地20000平方米用于建设民用机场，其中飞机场跑道占用耕地9000平方米，停机坪占用耕地6000平方米，停车场占用耕地5000平方米。已知该地区耕地占用税适用税额为7元/平方米，则该航空企业应缴纳耕地占用税()元。A)95000B)40000C)65000D)140000答案:C解析:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(9000+6000)×2+5000×7=65000(元)。【知识点】应纳税额的计算[单选题]14.甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是()万元。A)5000B)6000C)9000D)2000答案:C解析:乙企业按照房屋的现值计算缴纳契税，即按照9000万元计算缴纳契税。[单选题]15.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬10000元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。A)4416B)4569.60C)4752D)4009.60答案:B解析:[单选题]16.房产不在同一地方的纳税人，应()的税务机关缴纳房产税。A)向户口所在地B)向纳税人居住的房产所在地C)按房产的坐落地点，分别向房产所在地D)按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地答案:C解析:房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。[单选题]17.下列资产损失应该以专项申报方式申报扣除的是()。A)企业各项存货发生的正常损失B)按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失C)企业固定资产提前报废清理的损失D)企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失答案:C解析:选项A、B、D属于清单申报扣除的损失。[单选题]18.下列占用耕地行为，应征收耕地占用税的是()。A)占用耕地建设农田水利设施B)企业占用耕地新建厂房C)占用耕地开发茶园D)占用耕地建鱼塘答案:B解析:在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税。[单选题]19.某个体工商户从国内购入小轿车1辆并取得购置发票上注明的日期是2014年4月12日，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2014年应缴纳车船税()元。A)0B)320C)360D)480答案:C解析:[单选题]20.某企业对原价1200万元的房屋(使用年限20年，不考虑净残值)。2014年初进行推倒新建仓库(截止到2014年初该房屋已经使用12年)，2014年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是()万元。A)9.83B)9.33C)5.83D)5.33答案:A解析:企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。旧房屋尚未提取的折旧为480万元。折旧额=[700+480]÷20÷12×2=9.83(万元)。[单选题]21.退休职工王某于2019年1月1日承包一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2019年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有。王某2019年应缴纳个人所得税为()元。A)10300B)4100C)1000D)8700答案:B解析:王某应纳个人所得税=(120000+3000×12-40000-5000×12)×10%-1500=4100(元)。[单选题]22.下列房产属于免征房产税的是()。A)老年服务机构对外出租的房产B)居民住宅区内业主共有的经营性房产C)纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分D)纳税单位与免税单位共同使用的房屋，免税单位使用的部分答案:D解析:纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税;对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金收入计征。[单选题]23.2020年5月1日，甲国某公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为8000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90日(吨税执照期限为90日，普通税率为每净吨位8.0元，优惠税率为每净吨位8元)，该国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定。则该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。A)0B)46400C)64000D)64600答案:B解析:应缴纳船舶吨税=8000×5.8=46400(元)。【点评】本题考查的知识点是船舶吨税应纳税额的计算。难度不大，题目一般会直接给出适用的税率，计算简单，可以说是送分的题目，丢分遗憾。[单选题]24.2018年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2019年年初开始生产经营，取得不含税营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2019年企业可以扣除的开办费为()万元。A)300B)250C)280D)220答案:C解析:企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)[单选题]25.下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的有()。A)办理交强险业务的保险机构B)机动车的生产厂家C)车辆船舶的所有人D)车辆船舶的管理人答案:A解析:从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。[单选题]26.某盐场2018年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0.7元。该盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税为()元。A)14000B)49000C)56000D)140000答案:B解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。[单选题]27.2015年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权60%进行转让，取得收入600万元，剩余40%进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。则A企业应缴纳的企业所得税为()万元。A)125B)85C)25D)100答案:B解析:A企业转让部分投资额对应的成本=500×60%=300(万元)，撤资部分的投资额对应的成本=500×40%=200(万元)，转让部分应确认所得=600-300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400-200-400×40%=40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万元)，应缴纳企业所得税=340×25%=85(万元)。[单选题]28.某企业2017年10月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，2019年底竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是()万元。A)3500B)3200C)3560D)3000答案:C解析:房产原值=1500+2000+60=3560(万元)，房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。[单选题]29.中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，就该笔翻译收入应预扣预缴李某的个人所得税为()元。A)1052B)1064C)2240D)2072答案:C解析:向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入预扣预缴的个人所得税=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)[单选题]30.增值税的零税率是指()。A)纳税人外购货物不含税B)纳税人本环节应纳税额为零C)纳税人以后环节税额为零D)纳税人生产销售货物整体税负为零答案:D解析:[单选题]31.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的是()。A)凡多贴的印花税不可以申请退税，但是可以申请下期抵扣B)纳税人购买印花税票不算完成纳税义务，需要贴在应税凭证上才算完税C)按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过180天D)印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续答案:D解析:选项A，按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过1个月;选项B，凡多贴印花税票，不得申请退税或者抵扣;选项B，纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上并进行注销或画销后，才完成纳税义务;选项C，按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过1个月。[单选题]32.下列各项属于国际税收原则的是()。A)优先征税原则B)单一课税原则C)独占征税原则D)税收分享原则答案:B解析:国际税收原则包括单一课税原则、受益原则、国际税收中性原则。[单选题]33.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后()日内预缴。A)5B)7C)10D)15答案:B解析:根据个人所得税法的有关规定，个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。[单选题]34.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为()。A)一次性在税前扣除B)按奶牛寿命在税前分期扣除C)按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D)按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除答案:C解析:[单选题]35.某企业2010年实际支付工资178000元，各种奖金14000元，其中经营人员工资102000元，奖金8000元;在建工程人员工资52000元，奖金6000元;退休职工工资24000元。则该企业2010年现金流量表中?支付给职工以及为职工支付的现金?项目的金额为()。A)192000元B)110000元C)168000元D)134000元答案:B解析:?支付给职工以及为职工支付的现金?项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。所以本题?支付给职工以及为职工支付的现金?项目的金额=102000+8000=110000(元)。[单选题]36.市区甲企业土地面积为25000平方米，地价款为2500万元，该土地上的房屋的总建筑面积为17000平方米;乙企业土地面积为25000平方米，地价款为2000万元，土地上的房屋的总建筑面积为7000平方米，则下列说法正确的是()。A)甲企业容积率低于0.5B)乙企业容积率低于0.5C)甲企业无论会计上如何核算，房产原值都不包含地价D)乙企业按房产建筑面积的3倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价答案:B解析:容积率=总建筑面积/总用地面积，甲企业容积率=17000÷25000=0.68，乙企业容积率=7000÷25000=0.28;选项C，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值都应包含地价;选项D，容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算面积并据此确定计入房产原值的地价。[单选题]37.下列从租计征房产税的是()。A)融资租赁的房产B)以房产投资，投资者参与投资利润分红，共担风险C)免收租金期限的，免收租金期间D)以房产投资，投资者收取固定收入，不承担联营风险的答案:D解析:选项ABC：从价计征房产税。[单选题]38.根据车船税法的相关规定，下列不属于税务机关加强车船税风险管理可以使用的方式的是()。A)将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对B)将保险机构、代征单位申报解缴税款与应征收的税款进行比对C)将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对D)将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对答案:B解析:税务机关重点可以通过以下方式加强车船税风险管理：(1)将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对，防范少征、错征税款风险;(2)将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对，防范少征、漏征风险;(3)将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对，防范少征、漏征、重复征税风险等。[单选题]39.下列收入中，应按?劳务报酬所得?项目缴纳个人所得税的是()。A)对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入B)退休后再受雇取得的收入C)在任职单位取得董事费收入D)个人购买彩票取得的中奖收入答案:A解析:选项B，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得;选项C，在任职单位取得的董事费收入，属于工资薪金所得;在非任职单位取得的董事费收入，属于劳务报酬所得;选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。[单选题]40.下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的说法中，不正确的是()。A)个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴B)个人拍卖自己的文字作品手稿原件或复印件取得的所得，按照?财产转让所得?缴纳个人所得税C)纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税D)对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额答案:B解析:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照?特许权使用费所得?项目缴纳个人所得税。[单选题]41.下列关于房产税纳税义务人的表述正确的是()。A)产权属国家所有的，由使用人纳税B)产权出典的，由出典人纳税C)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D)租典纠纷未解决的，由产权所有人纳税答案:C解析:选项A，产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;选项B，产权出典的，由承典人纳税;选项D，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。[单选题]42.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国和低税国均有投资)，对纳税人有利的税额抵免方法是()。A)分国分项抵免限额B)分项抵免限额C)综合抵免限额D)分国抵免限额答案:C解析:当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国和低税国均有投资)，采用综合抵免限额对纳税人有利。[单选题]43.个人所得税的纳税义务人不包括()。A)一人有限公司B)个体工商户C)合伙企业的合伙人D)人独资企业投资者答案:A解析:一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。[单选题]44.非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的()。A)免税政策B)不征税政策C)减税政策D)递延纳税政策答案:D解析:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用?财产转让所得?项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。[单选题]45.下列各项中，不按照?财产转让所得?项目计征个人所得税的是()。A)个人销售无偿受赠不动产的所得B)职工将企业改制中取得的量化资产转让C)个人转让房屋D)股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项答案:D解析:[单选题]46.在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税，指的是()。A)优先征税原则B)独占征税原则C)税收分享原则D)无差异原则答案:C解析:税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。[单选题]47.下列关于船舶吨税征收管理的表述，不正确的是()。A)船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B)海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息C)船舶吨税由地方税务机关负责征收D)海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款答案:C解析:选项C，船舶吨税由海关负责征收。[单选题]48.某服装企业2019年12月因管理不善发生存货损失，损失7月购入的原材料账面成本200万元(含运输费2万元)，要求责任人赔偿5万元，则向税务机关申报的此项所得税前可扣除的财产损失为()万元。A)195B)213C)220.92D)221答案:C解析:向税务机关申报的此项所得税前可扣除的财产损失=200+(200-2)×13%+2×9%-5=200+25.74+0.18-5=220.92(万元)。[单选题]49.浙江杭州市某房地产企业，在市区开发某高档住宅，2018年企业销售完工产品核算的所得额为5800万元，2018年10月至12月期间取得未完工产品预售收入50000万元，当地税务机关核定的预计利润率为25%，该企业当年应纳的企业所得税为()万元。A)1825B)3125C)3725D)4575答案:D解析:应纳企业所得税=(5800+50000×25%)×25%=4575(万元)[单选题]50.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点的说法中，正确的是()。A)利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B)租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C)接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D)权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现答案:A解析:选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。[单选题]51.下列各项对关联方的表述正确的是()。A)在资金方面只存在直接的控制关系B)在购销方面只存在直接的控制关系C)直接或间接的同为第三者控制的D)长期合作的购销关系答案:C解析:关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。[单选题]52.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。A)供电部门占用耕地新建变电站B)农村居民占用耕地新建住宅C)市政部门占用耕地新建自来水厂D)国家机关占用耕地新建办公楼答案:B解析:[单选题]53.2020年8月，李某以价值40万元(不含增值税，下同)的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换，李某另支付差价款50万元。已知当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税()万元。A)1B)3C)5D)4.5答案:D解析:房屋交换，计税依据为所交换房屋的价格差额，实物交换房屋，视同房屋买卖，照章缴纳契税。李某应缴纳契税=(40+50)×5%=4.5(万元)。[单选题]54.某上市公司实施股权激励计划，公司授予员工张某股票期权(不可公开交易)，承诺张某自2017年至2019年在公司履行工作义务3年，则可以每股3元的价格购买该公司股票80000股，授予日股票的收盘价为5.8元。2019年8月该期权可行权，张某将全部期权行权，当日公司股票的收盘价为7.6元，则张某行权应缴纳的个人所得税为()元。A)27880B)60080C)11880D)129480答案:B解析:张某行权取得的股权激励收入=80000×(7.6-3)=368000(元)，根据规定，2021年12月31日前取得的股权激励收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，因此适用税率为25%，速算扣除数为31920元，则应纳税额=368000×25%-31920=60080(元)。[单选题]55.2016年5月，A企业和B企业签订一份货物购销合同，合同注明A向B销售货物一批，货物价值为400000元，当月已按规定贴花。2016年7月A企业实际向B企业发出600000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰。则A企业2016年7月针对该合同应补缴印花税()元。A)0B)60C)150D)240答案:B解析:已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。A企业2016年7月应补缴印花税=(600000-400000)×0.3‰=60(元)。[单选题]56.某电子公司(企业所得税税率15%)2019年1月1日向母公司(企业所得税税率25%)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2020年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为()万元。A)1000B)500C)350D)0答案:C解析:电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制，该笔借款税前可以扣除的利息金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2020年电子公司企业所得税前可扣除的利息费用=5000×7%=350(万元)。[单选题]57.根据规定，中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用()。A)协定税率B)最惠国税率C)普通税率D)优惠税率答案:D解析:中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。[单选题]58.依据企业所得税相关规定。下列表述准确的是()。A)国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税B)房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%C)在采取特别纳税调整时，加收的利息能够在当年计算应纳税所得额时扣除D)企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为答案:A解析:[单选题]59.根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的账务处理是()。A)实际发生额不得在税前扣除B)实际发生额的60%可以在税前扣除C)实际发生额的40%可以在税前扣除D)实际发生额的10%可以在税前扣除答案:A解析:个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除。[单选题]60.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为()处理。A)会计政策变更B)会计估计变更C)重大会计差错D)根据情况确定答案:B解析:企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。[单选题]61.2018年某民用机场占地90万平方米，其中跑道用地60万平方米，停机坪用地20万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，候机楼用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2018年该机场应缴纳城镇土地使用税()元。A)125000B)150000C)475000D)500000答案:B解析:机场飞行区(跑道、停机坪)用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税;在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税;机场工作区(候机楼)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。[单选题]62.某非居民企业其在中国境内设立机构、场所，因会计核算不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，核定利润率为25%，该非居民企业应缴纳的企业所得税()万元。A)10B)8.33C)7.54D)6.34答案:B解析:应纳税所得额=成本费用总额÷(1-核定利润率)×核定利润率=100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)应缴纳企业所得税=33.33×25%=8.33(万元)[单选题]63.下列关于车船税的说法中，不正确的是()。A)境内单位租入外国籍的船舶，不缴纳车船税B)境内单位将船舶出租到境外，照章缴纳车船税C)插电式混合动力汽车免征车船税D)车船税按年申报，分月计算，分期缴纳答案:D解析:车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。[单选题]64.根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是()。A)城镇职工购买公有住房的B)国家机关购买某企业房屋用于出租的C)学校受赠房产用于教学的D)取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的答案:C解析:选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税;选项B：国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税;选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。第2部分：多项选择题，共36题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]65.个人取得的下列收入中，应按?稿酬所得?缴纳个人所得税的有()。A)任职于杂志社的编辑因在本单位的杂志上发表作品取得的所得B)任职于报社的清洁人员因在本单位的报纸上发表作品取得的所得C)出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入D)某自由撰稿人为报社审稿取得的收入E)作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入答案:BC解析:选项A：按照?工资、薪金所得?纳税;选项D：按照?劳务报酬所得?纳税;选项E：按照?特许权使用费所得?纳税。[多选题]66.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有()。A)销售货物所得，按照机构所在地确定B)提供劳务所得，按照劳务发生地确定C)不动产转让所得，按照不动产所在地确定D)动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定答案:BCDE解析:选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。[多选题]67.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的有()。A)车船税具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定B)扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船税扣缴义务人所在地C)扣缴义务人代收代缴欠缴税款滞纳金的，应从申报纳税期限截止日期的次日起计算D)机场、港口内部行使或作业的车辆，免征车船税E)按照规定缴纳船舶吨税的车船，免征车船税答案:ABC解析:选项D：机场、港口内部行使或作业的车辆，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税，从2017年1月1日起不再免征。选项E：按照规定缴纳船舶吨税的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税，从2017年1月1日起不再免征。[多选题]68.下列所得中，应按照?稿酬所得?缴纳个人所得税的有()。A)书法家为企业题字获得的报酬B)杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C)电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D)出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬E)报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬答案:DE解析:选项A：属于劳务报酬所得;选项B：属于工资、薪金所得;选项C：属于特许权使用费所得。[多选题]69.下列用途的房产中，免征房产税的有()。A)企业办的幼儿园自用房产B)企业按照市场价格对外出租用于居住住房C)文体局办公用房D)人民团体自用的房产E)房管部门按照规定价格向居民出租公有住房答案:ACDE解析:企业按市场价格出租给个人用于居住的住房按照4%征收房产税。[多选题]70.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照?利息、股息、红利所得?缴纳个人所得税的有()。A)出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B)职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利C)单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险D)个人独资企业对外投资分回的利息E)非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得答案:BD解析:出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照?经营所得?项目征税;职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按?利息、股息、红利所得?缴纳个人所得税;单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按?工资、薪金所得?缴纳个人所得税;个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应按照?利息、股息、红利所得?项目征收个人所得税;非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按?稿酬所得?项目征收个人所得税。[多选题]71.下列各项所得中，在扣缴个人所得税时，采用定率和定额相结合的方法扣除费用的有()。A)工资、薪金所得B)劳务报酬所得C)特许权使用费所得D)稿酬所得E)偶然所得答案:BCD解析:选项A：对工资、薪金所得涉及的减除费用，采用定额扣除的办法;选项E：利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。[多选题]72.依据个人所得税相关规定，下列在中国境内无住所的人员中，2019年属于中国居民纳税人的有()。A)外籍个人甲2019年3月1日入境，2019年8月1日离境，其间一次临时离境20天B)外籍个人乙2019年2月1日入境，2019年9月1日离境，其间两次临时离境各25天C)外籍个人丙2019年5月1日入境，2020年2月1日离境，其间一次临时离境20天D)外籍个人丁2019年1月1日入境，2019年12月1日离境，其间两次临时离境各25天E)外籍个人戊2019年1月1日入境，2019年8月1日离境，其间四次临时离境，每次离境10天答案:CD解析:在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为我国居民纳税人。[多选题]73.关于居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据，下列陈述正确的有()。A)对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税B)对居民住宅区内业主共有的经营性房产,其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征房产税C)没有房产原值或不能将共有住房划分开的，一律按租金计算房产税D)对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，依照租金计征房产税E)对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，暂免征房产税答案:BD解析:对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金计征。[多选题]74.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有()。A)印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由省级税务局负责监制B)如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续C)对地方主办、不涉及省际关系的订货会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省级税务局自行确定D)印花税应税凭证应按《税收征收管理法实施细则》的规定保存10年E)印花税采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变答案:BDE解析:选项A：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制;选项C：对地方主办、不涉及省级关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。[多选题]75.根据规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有()。A)库存现金盘点损失金额小于1000元的B)发生火灾导致近期购入的设备报废毁损C)公平交易下，企业买卖股票的损失D)正常经营下，企业转让非货币性资产产生的损失E)因债务人破产导致销售货物的货款无法收回确认的损失答案:CD解析:A、B、E属于需要专项申报的项目。[多选题]76.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有()。A)纳税人因建设项目施工临时占用耕地免征耕地占用税B)农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照规定免征耕地占用税C)占用草地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税D)在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%E)某高校占用耕地建设校园，5年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税答案:DE解析:选项A，征收耕地占用税;选项B，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C，不征收耕地占用税。[多选题]77.下列关于印花税的有关规定，表述正确的有()。A)银行签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额计税贴花B)应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额C)应税凭证在凭证生效时贴花D)多贴印花税票的，可申请退税或抵扣E)纳税人对凭证不能确定是否纳税的，可暂不贴花答案:AB解析:选项C：在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。选项D：凡多贴印花税票的，不得申请退税或者抵扣。选项E：纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。[多选题]78.个人取得的下列收入中，应按?工资、薪金所得?缴纳个人所得税的有()。A)退休人员再任职取得的收入B)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入D)商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员以培训班名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行的营销业绩奖励E)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得答案:ABE解析:选项C：应按?经营所得?纳税;选项D：应按?劳务报酬所得?纳税。[多选题]79.根据税法的规定，下列选项中属于耕地占用税特点的有()。A)兼具资源税与特定行为税的性质B)采用地区差别税率C)在占用耕地环节一次性课征D)调节财富分配，体现社会公平E)征税面比较广答案:ABC解析:耕地占用税的特点主要表现在：兼具资源税与特定行为税的性质;采用地区差别税率;在占用耕地环节一次性课征。[多选题]80.根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有()。A)捕捞、养殖渔船B)军队武警部队专用的车船C)经批准临时入境的外国车船D)按规定缴纳船舶吨税的机动船舶E)机场、港口内部行使或作业的车船答案:AB解析:经批准临时入境的外国车船、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行使或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免[多选题]81.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小型微利企业的说法中，正确的有()。A)小型微利企业优惠政策只适用于采取查账征收的居民企业B)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业C)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额D)对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额E)小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税答案:BCDE解析:选项A：小型微利企业优惠政策既适用于采取查账征收方式又适用于采取核定征收方式的居民企业;选项BCDE：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。[多选题]82.下列占用土地的行为中，不征收耕地占用税的有()。A)农田水利占用耕地的B)建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的C)农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的D)农村烈士家属、残疾军人占用耕地新建住宅的E)农村居民占用耕地新建住宅答案:ABC解析:选项D：农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。选项E：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【知识点】不征收耕地占用税的情况[多选题]83.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有()。A)运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上3倍以下罚款B)将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的50%以上5倍以下的罚款C)该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款D)按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，可以处不交或少交税金的50%以上5倍以下罚款E)税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款答案:BCE解析:选项A，正确的说法应该是?运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款?;D选项，不是?可以?，而是?并处?50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是?必须?。[多选题]84.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有()。A)城镇土地使用税按年计算、年终缴纳B)纳税人新征的土地，自批准征用之日起60日内申报登记C)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D)房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税E)纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税答案:CDE解析:选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。[多选题]85.下列各项中，不征收土地增值税的有()。A)张某将自有商铺出租给李某B)王某继承其父亲的房屋C)甲企业向国家支付土地出让金取得国有土地使用权D)刘某和许某互换自有商业用房E)孙某转让购置超过5年的商业用房的答案:ABC解析:选项D：个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，互换商业用房的，应征收土地增值税;选项E：个人转让商业用房的，需要缴纳土地增值税。[多选题]86.下列项目中，能够减免印花税的有()。A)贴息贷款合同B)国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同C)经济适用房的购买人持有的购买合同D)外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同E)企业将其财产赠送给学校的书据答案:ABCE解析:外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。[多选题]87.下列关于耕地占用税的表述，正确的有()。A)耕地占用税实行地区差别幅度单位税额，各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市税务机关决定B)建设直接为农业生产服务的生产设施占用其他农用地的，不征收耕地占用税C)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税D)纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起10日内申报缴纳耕地占用税E)纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税答案:BCE解析:选项A，各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;选项D，纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。[多选题]88.根据规定，在吨税执照期限内，应税船舶发生下列()情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。A)避难、防疫隔离、修理，并不上下客货B)军队、武装警察部队征用C)警用船舶D)自境外以继承方式取得船舶所有权的空载船舶初次进口到港E)吨税执照期满后24小时内不上下客货答案:AB解析:选项C、D、E属于直接优惠，不属于延期优惠。[多选题]89.企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用的加速折旧方法有()。A)年数总和法B)当年一次折旧法C)双倍余额递减法D)缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%E)先进后出法答案:AC解析:采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。[多选题]90.根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的有()。A)耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B)纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税C)耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质D)占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税E)在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过依规定确定的适用税额的30%答案:BE解析:选项B：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税;选项E：在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过依规定确定的适用税额的50%。[多选题]91.下列房产中，需要缴纳房产税的有()A)政府机关自用的房产B)宗教寺庙出租的房产C)人民团体自用的房产D)行政机关所属的招待所使用的房产E)个人所有的经营性房产答案:BDE解析:选项A.C免征房产税[多选题]92.根据契税的有关规定，下列应征收契税的有()。A)以土地、房屋权属作价投资到非本人经营的