《企业财务通则》解读

?企业财务通那么?解读2007年6月01091整理ppt内容提要前言具体内容介绍新旧通那么比较01092整理ppt前言一、企业财务管理概述二、1992年企业财务制度改革的历史回忆三、修订?企业财务通那么?的背景四、修订?企业财务通那么?的根本思路、目标和假设干关系五、新?企业财务通那么?的框架和实施要求01093整理ppt一、企业财务管理概述〔一〕1、企业财务及实质2、企业财务管理及其原那么3、企业财务管理要素01094整理ppt一、企业财务管理概述〔二〕1、企业在生产经营过程中客观存在的财务活动及其表达的经济利益关系。2、企业财务管理是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行组织、预测、决策、方案、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。其根本特征是价值管理，管理的客体是企业的财务活动，管理的核心是企业财务活动所表达的各种财务关系。换句话说，企业财务管理是利用价值形式对企业财务活动及其表达的财务关系进行的综合性管理工作。一般来说，管理的原那么包括七项：01095整理ppt一、企业财务管理概述〔三〕〔1〕资本结构优化原那么〔2〕资源有效配置原那么〔3〕现金收支平衡原那么〔4〕本钱效益最优原那么〔5〕收益风险均衡原那么〔6〕分级授权管理原那么〔7〕利益关系协调原那么01096整理ppt一、企业财务管理概述〔四〕3、企业财务管理要素，主要包括：1〕资金筹集2〕资产营运3〕本钱控制4〕收益分配5〕信息管理6〕财务监督。需要说明的是，重组清算是市场经济条件下，企业管理的重要内容之一，虽然可以归入资产营运范畴，但其往往是在非持续经营状态下发生的，因此应当将其作为特殊财务事项加以标准。01097整理ppt二、企业财务制度改革的历史回忆1992年企业财务制度改革的主要内容及成就：1、改变企业财务制度散乱状况，统一了行业财务制度2、改革资金管理模式建立了资本金制度3、改革固定资产管理制度，促进企业技术进步4、实行制造本钱法，改革了本钱费用管理制度5、改革财务会计报告制度，建立新的企业财务评价指标01098整理ppt

三、修订?企业财务通那么?的背景〔一〕

〔一〕原有企业财务制度面临的问题。现行?企业财务通那么?是在1992年颁发的，当时我国处于建立社会主义市场经济体制的初期，因而仍然带有“财务决定税收，财务决定会计〞的烙印。执行10多年以后，国家经济管理体制和政府职能进行了重大改革调整，企业内外部环境已经发生巨大的变化，客观上要求彻底修订?企业财务通那么?。目前，社会管理职能同出资人管理职能相别离，企业出资人制度已根本建立。贯彻党的十六大决定精神，国家已经根本建立新的国有资产管理体系。原来由财政部统一行使的企业国有资产管理职能和企业财务管理职能，需要相应作出调整，同时按照依法行政的要求，将财政部门的管理职责转化为财务规章。

01099整理ppt公司制已成为我国现代企业制度的主要组织形式，新的企业治理结构已根本确立。经过20多年的改革，现代企业制度已经成为我国企业主要的组织形式，它所确立的企业治理结构，严格划分了股东会、董事会及经营者的财务管理职责和权限。因此，企业财务制度必须按照新的企业治理结构，从财务管理的主体、范围、方式、内容等方面作出相应调整。

财政政策实施范围扩大，财政管理的企业类型复杂化。我国参加WTO后，实施财政政策需要遵循公开、公平、透明的原那么，不再按照企业性质区别对待，非国有企业和国有企业、外资企业与内资企业需要实行相同的财政待遇。这也是市场经济开展的根本要求。因此，企业财务制度必须与参加世界贸易组织后财政政策的调整变化相适应，并满足有效实施财政政策的要求。

企业会计、税务职能日趋健全，政府对企业财务管理需要制度创新。实行“两那么〞“两制〞以来，企业会计、税务职能从传统的财务职能中逐步别离出来，并不断得以完善，对原有的企业财务制度体系带来较大的影响。因此，企业财务制度体系必须以新的观念、新的方法、新的内容进行改革创新。

010910整理ppt三、修订?企业财务通那么?的背景〔二〕

〔二〕改革企业财务制度的五种观点“取代论〞：以会计制度取代财务制度理性分析：两者内涵、作用、定位均不同“市场论〞：由市场决定企业财务行为理性分析：市场并非万能“接轨论〞：照搬国外舍弃统一财务制度理性分析：国情不同“自身论〞：财务管理属企业内部事务理性分析：企业内部行为的外部效应“国资论〞：由国资机构制定财务制度理性分析：既不合法，也不合理010911整理ppt四、修订的根本思路、目标和假设干关系〔一〕根本思路1、转换财务管理观念2、复原财务管理本质3、顺应产权制度改革4、拓宽财务管理领域〔二〕改革的目标1、建立开放的制度体系2、建立权责清楚的管理标准3、建立健全企业财务运行机制010912整理ppt开放性的企业财务制度体系以通那么为主体，以企业财务行为标准、财政资金监管方法为配套，以企业集团内部财务方法为补充的财务制度体系第一层次企业财务通那么：财政管理边界，投资者与经营者的游戏规那么，财务制度的内涵和范围第二层次具体财务标准：具体财务行为与财政资金相关的操作性规定第三层次企业财务管理指导意见：效劳性公共产品，引导企业形成共同的财务理念010913整理ppt权责清楚的企业财务管理标准企业财务管理体制三层次：财政部门宏观财务、投资者财务、经营者财务。以六大管理要素为对象，着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题，改变过去“重会计，轻财务，重核算，轻管理〞的倾向010914整理ppt有效的企业财务运行机制决策机制：主体、程序、责任控制机制：预算管理、财务风险管理、财务预警制度鼓励机制：工资与奖金、利润分配监督机制：内部监督、外部监督、民事与法律责任010915整理ppt〔三〕处理好企业财务制度的假设干关系1、与会计制度的关系。企业财务制度与企业会计制度之间有不同的分工，也有明显的区别。财务制度从国有资本投资者角度出发，兼顾维护公共利益，保障社会稳定，治理经济秩序，为企业及相关利益主体提供财务行为标准，会计制度是对会计要素确实认计量记录报告为企业投资者经营者内部部职工以及外部的债权人，政府管理部门提供决策依据。无论从理论上分析，还是从实践看，财务管理与会计都是两回事。财务管理重在对财务行为的前期决策和过程约束，会计核算重在对财务行为的过程核算和结果反映。2、与税收制度的关系。并行的3、与国有资产管理制度的关系。不可互相代替的制度体系4、与市场主体法律的关系。010916整理ppt五、?企业财务通那么?的框架结构和实施要求〔十章，78条〕第三章资金筹集第四章资产营运第五章成本控制第六章收益分配第七章重组清算第八章信息管理第九章财务监督第十章附那么第一章总则第二章企业财务管理体制010917整理ppt新通那么与2007年1月1日起实施。实施时，应注意以下五个方面的问题：1、加强学习与培训2、做好新旧财务制度的平稳过渡3、改革企业内部财务分配制度4、注意落实投资者、经营者的管理权限与责任5、贯彻企业集团开展方针，由集团公司组织实施修订的通那么。010918整理ppt第一章总那么与附那么

第一章共7条主要明确?企业财务通那么?的宗旨及其法律依据、适用范围、规定了企业财务管理的根本要求与根本内容、财政职责、企业财务管理的主体、企业依法纳税义务、企业财务关系。第十一章附那么共2条明确了实行企业化管理的事业单位的考虑及实施的时间010919整理ppt一、?企业财务通那么?的宗旨加强企业财务管理标准企业财务行为保护企业及其相关方的合法权益推进现代企业制度建设010920整理ppt?企业财务通那么?的法律依据?立法法??公司法??全民所有制工业企业法??外资企业法实施条例??乡镇企业法?,?城镇集体所有制企业法?010921整理ppt二、?企业财务通那么?的适用范围境内依法设立的法人企业

国有及国有控股企业其他企业参照执行另一种观点(问卷调查)实行企业化管理的事业单位比照执行对金融企业的特殊规定010922整理ppt三、企业财务管理的根本要求确定内部财务管理体制

投资者财务管理体制经营者财务管理体制建立健全内部财务管理制度投资者财务管理制度经营者财务管理制度有效控制企业财务风险

010923整理ppt企业财务管理的根本内容制定财务战略，合理筹集资金，有效营运资产控制本钱费用，标准收益分配及重组清算财务行为加强财务监督和财务信息管理010924整理ppt四、财政职责主管财政机关提供根底制度〔二、三、五〕实施财务监督〔一、四、六〕促进企业改革开展提供财务管理效劳010925整理ppt五、企业财务管理的主体?通那么?确立的财务管理主体：主管财政机关、投资者、经营者010926整理ppt六、企业依法纳税义务

?企业财务通那么?第六条规定：“企业应当依法纳税。企业财务处理与税收法行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。〞企业的纳税义务流转税所得税财产税资源税行为目的税010927整理ppt七、企业财务关系

第七条各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关。国有及国有控股企业企业与主管财政机关存在财务关系，与投资者存在产权关系由各级人民政府及其部门、机构出资形成的国有及国有控股企业，其财务关系隶属同级财政机关国有及国有控股企业投资形成的全资或控股企业这些企业作为母公司，其投资形成的全资或控股企业如果所在地与母公司所在地不同的，其财务关系原那么上随母公司确定。例如由国务院及其部门、机构出资设立或者管理的中央企业，集团公司财务关系隶属财政部，其投资形成的全资或控股企业，不管地域、行业，其产权关系属于集团公司，其财务关系原那么上隶属财政部010928整理ppt新旧?通那么?的比照分析1．新?通那么?的宗旨不再定位于企业经济核算，而是要推进现代企业制度建设，同时针对市场竞争已经比较充分，而强势的企业财务管理主体损害其他弱势的相关主体利益比较突出的现象，明确规定要保护企业及其相关方的合法权益。2．新?通那么?将适用范围调整为具备法人资格的“国有及国有控股企业〞，同时规定“金融企业除外〞。对于其他企业，规定为“参照执行〞，同时把实现企业化管理的事业单位纳入“比照执行〞的范围。这种变化，也表达了现阶段财政管理的阶段性特征。

010929整理ppt3．新?通那么?取消了旧?通那么?关于企业设立或者变更向主管财政机关提交相关文件的规定。4．新?通那么?对企业财务管理的要求和根本内容作出了全新的规定，不再延续旧?通那么?关于反映企业财务状况、核算财务收支的规定，提出了财务风险、财务战略、营运资产等新的理念，表达了财务管理与会计核算的区别。010930整理ppt5．新?通那么?规定了财政职责，将财政机关“三定方案〞的规定转化为财务规章，便于各级财政机关依法行政。6．新?通那么?规定了投资者、经营者的财务管理主体地位，有利于完善企业内部法人治理结构，标准企业财务管理。

010931整理ppt7．新?通那么?规定了企业的财务关系。与投资者的产权关系不同，各级财政机关主要依据企业财务关系，对企业实施政府宏观财务管理，从而与投资者凭借产权关系的财务管理、经营者凭借委托代理关系的财务管理，共同构成完整的企业财务管理体系。010932整理ppt第二章企业财务管理体制第二章共6条，主要明确了建立企业财务管理体制的根本原那么和要求、确立企业财务运行的重要制度、界定了投资者和经营者在企业财务管理体制中的定位和职责。010933整理ppt企业财务管理体制的概念企业财务管理体制：是协调企业利益相关主体之间财务关系的根本规那么和制度安排，是构建企业财务管理制度的根底和框架。?通那么?中的财务管理体制，分为宏观和微观两个层面：010934整理ppt一、微观财务管理体制，即企业内部财务管理体制，它是规定企业内部财务关系的根本规那么和制度安排，主要由投资者和经营者通过企业章程、内部财务制度等正式或非正式的契约确立。二是宏观财务管理体制，它是协调财政部门与企业之间财务关系的根本规那么和制度安排，主要由国家以法律法规、规章、标准性文件等形式予以确立，旨在对企业符合市场需求的行为予以引导和扶持。宏观和微观财务管理体制的制定主体和确立方式虽然不同，但一旦形成，都具有“硬约束力〞，是企业利益相关主体必须共同遵守的“宪法〞。换而言之，企业财务管理体制确实定过程，是企业财权的分配调整过程，直接决定了财务管理机制、具体财务制度的构建。010935整理ppt主管财政机关投资者经营者法律法规、规章、标准性文件法律法规、规章、标准性文件企业章程、协议、内部财务制度宏观财务管理体制微观财务管理体制010936整理ppt企业宏观财务管理体制的历史演变及现状财政与企业的利润分配体制统收统支→利润留成→利改税→承包经营→统一税制在财政与企业的利润分配上，经历了以下演变过程：1．统收统支阶段：在改革开放以前，我国实行高度统一的方案经济管理体制，企业财务由国家财政统收统支，国营企业实现的利润是国家财政收入最主要的来源010937整理ppt2．利润留成阶段：1978年开始，为了扩大企业自主权，促进企业增收节支，保证完成国家财政收入，国务院决定在按职工全年工资总额的一定比例提取企业基金的根底上，实行利润留成方法，企业以利润留成资金按“6：4〞比例用于生产开展、职工福利和职工奖励。3．利改税阶段：1981年开始实行“以税代利〞，逐步将企业上缴国家财政的利润，改为以流转税、所得税等各种税收形式确定下来，税后利润作为预算外资金，留给企业按规定用途安排使用。之后为了缓解国家重点建设财政资金紧缺的局面，增强宏观经济调控能力，中央和国务院决定，1982年开始对预算外资金征收15％的“国家能源交通重点建设基金〞。010938整理ppt4．承包经营阶段：1988年，为了转变企业经营机制，增强企业活力，按照所有权与经营权别离的原那么，国务院决定实行企业承包经营责任制，按照“包死基数、确保上缴、超收多留、欠收自补〞的原那么，确定国家与企业的分配关系。企业承包上交利润可以采用“递增包干〞、“基数包于，超收分成〞、“微利企业上交利润定额包于〞、“亏损企业减亏或补贴包干〞等形式。鉴于预算外资金每年平均以23％的速度增长，大大超过预算内财政收人的增长速度，中央和国务院决定从1989年开始对预算外资金征收10％的“国家预算调节基金〞。从1993年7月1日开始，企业实行财务制度改革，全面改革方案经济管理体制下形成的企业财务管理模式和财务制度体系，但仍未触及企业承包经营的财务管理体制。

010939整理ppt5．统一税制阶段：1994年1月1日起，国家实行财税改革，统一内资企业所得税制度。根据国务院的决定，作为过渡措施，对1993年底以前注册的多数国有全资老企业，实行税后利润不上交的方法，同时提出要“逐步建立国有资产投资收益按股分红、按资分利或税后利润上交的分配制度〞。国家对企业流动资金的管理体制国家对企业流动资金的管理体制财政主导→银行主导→企业自主筹资伴随着企业利润分配体制的演变，国家对企业流动资金的管理体制也逐步改革，大体经历了以下三个历史时期：一是财政主导时期：在1983年7月之前，企业的流动资金根本上实行以财政为主体、以定额为根底的管理体制。财政拨款是企业自有流动资金的唯一来源，也是企业生产经营过程中流动资金的主要来源，银行信贷在企业流动资金中占有的比重一般较小，甚至没有。010940整理ppt二是银行主导时期：1983年7月之后，根据国务院的决定，企业的流动资金改由银行统一管理和供给，并从全额供给转变为差额供给，即企业每年根据其利润留成的一定比例补充自有流动资金，缺乏局部由银行补足，将原来方案经济的资金供给制转变为资金借贷制。但由于企业流动资金补偿机制未充分建立、金融市场发育不完善等原因，“银行统管〞最终变成了“银行统包〞，企业从过分依赖财政转向过分依赖银行。这个时期，财政对企业的资金支持主要以周转金的形式进行。自1998年12月财政部门清理整顿周转金以来，这局部资金供给已逐步取消。三是企业自主筹资时期：1987年之后，国家允许企业发行股票和债券筹集流动资金，但发行条件较为严格。之后，随着上海和深圳证券交易所的成立以及其他融资渠道的拓宽，企业筹措运营资金的渠道和方式逐渐多了起来，并且随着企业管理体制的改革，各级政府不断落实企业的自主经营权，企业逐步通过市场自主筹资010941整理ppt开展趋势及存在问题从以上演变历程看，宏观财务管理体制的开展趋势，是从直接管理企业的生产经营和财务运行，到赋予企业越来越多的经营自主权，直至成认企业的法人财产权。这与国家经济管理体制由方案经济向市场经济转变的轨迹是一致的，010942整理ppt但由于改革是渐进式的，目前企业宏观财务管理体制，一方面受传统体制留下的“后遗症〞影响，没有与微观财务管理体制划清界限，仍然存在直接干预企业内部微观事务的现象，，不适应现代企业制度的需要；另一方面又受到“国际接轨论〞的片面影响，将企业宏观财务管理职能与市场经济对立起来，认为财政部门只能对国有企业实施管理，或者认为财政部门对企业的管理关系只存在于税收和会计领域。凡此种种，不利于标准企业财务秩序，不利于创造企业公平竞争环境，不利于完善与社会主义市场经济相适应的企业根本经济制度。010943整理ppt企业微观财务管理体制模式的历史演变1.单一的国营企业模式改革开放之前，国营企业根本垄断了整个经济领域。顾名思义，“国营企业〞就是国家直接经营的企业。在高度集中的“统收统支〞模式下，国营企业就是一个个的工厂和车间，是政府机构的附属物，严格意义上的微观财务管理体制并不存在。2.多种所有制和治理结构并存的过渡模式010944整理ppt1979年以来先后公布了?全民所有制工业企业法?和三大外商投资企业法，从法律层面上肯定了企业的法人资格，区分投资者和经营者两个层次的企业微观财务管理体制得以初步确立。例如，?全民所有制工业企业法?赋予政府或政府主管部门和厂长(经理)相应职权，厂长(经理)兼有经营者和局部投资者职权，企业通过职工代表大会、工会等其他形式，对厂长(经理)进行监督。?中外合资经营企业法?构建了中外合营各方、董事会、正副总经理(正副厂长)的企业治理结构。企业的所有制和内部财务管理体制呈现多元化010945整理ppt3.以公司制为主的现代企业模式1993年公布的?公司法?，构建了企业以“新三会〞——股东(大)会、董事会、监事会——为主线的管理体制，奠定了现代企业制度的根底。同年实施的?企业财务通那么?及其引发的财务制度改革，为现代企业制度的推行，进一步创造了条件。之后，全民所有制企业按照?公司法?进行了大规模的公司制改建，确立了更标准的微观财务管理体制，绝大多数新成立的国有企业和外商投资企业，以及许多集体、私营企业，也是按照?公司法?组建的。公司制企业明晰的微观财务管理体制，由此成为主流010946整理ppt二、建立企业财务管理体制的根本原那么和要求〔一〕根本原那么：资本权属清晰〔产权清晰〕企业产权明晰，就是要明确所有者权益的归属。例如，国有及国有控股企业应当取得国有资产产权登记证，明确其占有的国有资本金额及主管部门；公司制企业应当通过公司章程、出资证明书、发行记名或不记名股票等方式，明确其股东及出资额。010947整理ppt资本权属不清晰导致的恶果，一个典型例子就是集体企业。集体经济属于公有制经济的组成局部，根据?乡镇企业法?、?城镇集体所有制企业条例?等规定，集体企业财产属于劳动群众集体所有。但是由于集体企业开展沿革长，投资来源模糊，作为资产所有者的“集体职工〞缺位甚至无法界定，产权纠纷不断，一方面导致集体资产流失严重，另一方面大大制约了集体企业的开展。许多个体工商户或私营企业通过承包或者挂靠，戴集体企业“红帽子〞的现象，使企业资本权属更加混乱。正是意识到产权明晰的重要性，党的十六届三中全会明确提出，要“以明晰产权为重点深化集体企业改革〞。010948整理ppt财务关系明确：国有企业，其他企业其他内资企业，包括集体所有制企业、私营企业和非国有控股的混合所有制企业，以及外商投资企业，一般按属地原那么确定财务关系。即与企业工商注册的行政管理机关同一级次的财政部门，作为其主管财政机关。符合法人治理结构要求：法定、职责明确、协调运作、有效制衡法人治理结构是指明确划分投资者如股东会(包括股东)、董事会(包括董事)和经营者之间权力、责任和利益以及明确相互制衡关系的一整套制度安排。。构建法人治理结构，应遵从法定、职责明确、协调运作、有效制衡等原那么。企业在法律法规等国家规定的制度框架内，享有一定的弹性。010949整理ppt企业内部财务管理级次的有效性－同一级次权责是否能清楚界定。各单位各司其职，各负其责，才能保证体制顺利运行－财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于本钱归集和利润核算核算。－是否符合企业生产流程或者商业模式的需要－财务信息管理是否符合本钱-效益原那么,是否在财务信息量的增加与财务信息取得本钱的增加之间取得平衡。010950整理ppt财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于本钱归集和利润核算核算。企业整体目标必须能够逐级分解到各单位，以便事中控制和事后的财务考核、分析。例如，某企业有三个主要产品，相应设置了三个事业部，每个事业部都有采购、广告和销售职能。企业可以将事业部作为二级核算单位，事业部中负责采购、广告、销售职能的科室作为三级核算单位。三级核算单位分别对采购本钱、广告费用、销售收入和费用负责，二级核算单位对产品利润负责。010951整理ppt财务信息管理是否符合本钱-效益原那么,是否在财务信息量的增加与财务信息取得本钱的增加之间取得平衡。级次设置过少，会导致财务信息量缺乏以及财务人员负荷加重等问题，造成粗放式管理。级次设置过多，又会带来财务目标逐级分解和财务结果逐级汇总的工作量过大，企业的时间本钱(反响速度减慢)和人工本钱负担加重(财务人员增加)等问题。010952整理ppt建立企业财务管理体制的根本原那么和要求〔二〕企业集团的内部财务管理体制类型：集权型、分权型、混合型集权型指全部重大财务决策权集中在母公司，母公司对下属企业采取严格控制统一管理方式的财务管理体制。为了保证控制权，下属企业一般是非法人企业(如分公司)或者母公司全资或者控股的企业。采用集权型体制，下属企业一般是本钱中心或者利润中心。集权型体制的优点是：由母公司统一决策，有利于统一各成员企业的行动，促进集团整体政策目标的贯彻与实施；最大限度法融资及财务风险，一旦爆发，就会给整个集团公司带来消灭性打击。实践证明，企业通过限制财务层级，可以有效降低上述风险。010953整理ppt分权型：大局部的重大决策权集中在下属企业，母公司对下属企业以间接管理方式为主的财务管理体制。主要特征是母公司对下属企业在财务上充分放权，子公司自行掌握财务管理权与决策权，集投资中心、利润中心和本钱中心于一身。除了少数关系集团全局利益和开展的重大财务决策权之外，母公司几乎放弃其它财务控制权。优点是下属企业经营灵活性和积极性较高，缺点是集团缺乏整体优势，下属企业各自为政，财务容易失控。适用于母公司与下属企业不存在业务关联，各自经营不同行业或者产品以及集团下属企业仅是参股公司或者母公司不能实际控制的。混和型：介于集权型与分权型之间的财务管理体制。特征是母公司和下属企业分别掌握不同层次的决策权限，即母公司对下属企业授与适度的财务决策权限。这种体制既能发挥母公司财务调控职能，激发下属企业的积极性和创造性，又能有效控制下属企业的财务风险，适应集团组织规模日益扩大、内局部工日益明细、经营重心逐渐下移的开展趋势，成为国际上大公司管理体制的主流形式。010954整理ppt对集团财务级次的要求：集团财务级次确实定是财务管理体制的重要内容。所谓“一级企业一级财务〞，母公司所属独立核算的企业法人有多少级，财务管理级次应当延伸到最底层的企业法人。但集团财务管理级次应当控制在有效范围内，这是企业控制财务风险的必然要求?公司法?取消了累计对外投资总额不得超过净资产50%的限定，增加了公司财务决策自由度，也大大增加企业通过对外投资转移资产或提高集团公司整体财务风险的可能，是一把“双刃剑〞。“德隆系〞事件就是一个典型的反面例子，过长投资链条和庞大产业背后隐藏的非法融资及财务风险，一旦爆发，就会给整个集团公司带来消灭性打击，实践证明企业通过限制财务层次，可以有效降低风险010955整理ppt国务院办公厅转发的?关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见?〔国办发[2006]97号明确提出，国有大型企业要“对层级过多的下属企业进行清理、整合，通过关闭、破产、撤销、合并、取消企业法人资格等措施，原那么上将管理层次控制在三级以内〞。除特大型企业集团外，企业集团财务级次一般应限定在三个层次以内，即企业集团的投资链条一般只延伸到孙公司。这样既可以促进企业集团管理的扁平化，降低母公司和政府的监管本钱，又能够防止企业财务级次过多后，下属企业利用投资转移企业资产、投资效率低下、偏离集团开展战略、企业财务风险增加等不良后果。010956整理ppt三、企业财务决策制度〔一〕

第九条规定：“企业应当建立财务决策制度，明确决策规那么、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工(代表)大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行。企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。010957整理ppt财务决策制度是财务运行机制的核心组成局部，设计合理的财务决策制度能够增加企业经营活动的预见性、方案性，减少盲目性，合理、优化配置企业有限的资源，均衡各方利益，防止摩擦和争执等等。近年暴露的一些公司高管经济犯罪大案，肇端便是企业在委托理财这类牵涉大额资金的重大财务事项上，授权随意性很大，财务决策制度形同虚设，公司的独立董事、执行董事和其他高管甚至对相关决策一无所知，更说不上参与决策或者监督了。010958整理ppt财务决策的一般程序提出财务决策需求财务决策类型可以分为经营决策分析(主要确定企业产品、生产结构等重大经营战略)、信用决策分析(主要确定企业投资对象、客户的偿债能力、支付能力、投资资金的平安性和获利性)、筹资决策分析(主要确定筹资方式、筹资规模、筹资本钱)、投资决策分析(主要确定投资工程、投资方案、投资回报)、税务决策分析(主要确定企业的收入与支出情况对企业税负的影响)等。相应地，企业战略、生产、销售、财务等职能部门应当提出相关的财务决策需求。确定牵头部门企业应有一套内部授权、审批制度，明确决策部门和权限。从归口管理和控制财务风险考虑，财务决策进行。—般应由财务部门牵头或者参与010959整理ppt财务决策的一般程序论证分析牵头部门应会同有关部门，为制定决策寻找尽可能充分的信息作为参考。收集的信息可能包括宏观经济形势信息、产业或者行业情况、企业本身财务信息等，信息来源可能包括公开的经济数据、咨询机构提供的专业调研、企业各部门提供的数据等。根据决策类型和收集的信息，再设计各种备选方案，并对每一个方案的得失与利弊进行定性或者定量的分析和评价。方案抉择按审批权限，将备选方案提交最终决策者，由其根据企业财务目标，选出一个方案，并落实执行的部门和责任。

010960整理ppt企业财务决策制度〔二〕财务决策常用方法定性方法：依靠个人经营和综合分析比照定性决策的方法有个人判断法、专家会议法、德尔菲法、销售人员意见综合法、管理人员意见法、群众意见法等。定量方法：确定型决策与非确定型决策定量决策的方法既有适用于确定型决策的本量利分析法、边际奉献分析法、线性规划法、差量分析决策法、回归分析法、培欣决策法、马尔可夫法等，也有适用于非确定型决策的决策树法、等可能性法、小中取大法等。定量方法一定比定性方法科学吗？例如信息量缺乏时，只能依靠定性决策；要求快速决策时，往往需倚重有关专家的个人判断。因此，采取哪种决策方法，应当视决策事项、决策时间、可得信息、决策本钱、决策者能力等具体情况而定，并尽可能进行集体决策，才可能作出相对科学、合理的决策。010961整理ppt职工〔代表〕大会在财务决策中的作用法定应由职工〔代表〕大会审议通过的财务事项?全民所有制工业企业法?第五十二条要求，企业的工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩方法以及其他重要的规章制度，职工福利基金使用方案、职工住宅分配方案和其他有关职工生活福利的重大事项，均应由职工代表大会审议决定。010962整理ppt国务院办公厅转发的?关于进一步标准国有企业改制工作的实施意见?(国办发[2005]60号)明确提出，改制方案和职工安置方案必须提交企业职工(代表)大会审议，并按有关规定和程序及时向职工公布。010963整理ppt财务决策回避制度关联交易中，投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，投资者、经营者应回避这表达了?公司法?的精神。?公司法?第二十条规定，公司股东不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益，第二十一条规定“公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益〞。建立财务决策回避制度，是有效贯彻实施?公司法?的要求。

010964整理ppt关联交易问题在上市公司中较为突出。例如，2005年ST猴王黯然退市，中小股东损失沉重，矛头一致指向第一大股东猴王集团。在很长一段时间里，猴王集团和ST猴王的董事长、总经理甚至党委书记都是由同一个人担任，两家企业的人、财、物根本分不清，使得猴王集团在从ST猴王取现、以ST猴王名义贷款、要求ST猴王为其提供担保贷款等重大财务事项上，都可以很容易地作出决策。据查，猴王集团用这三种形式从ST猴王提走了近10亿元资金。如果ST猴王对财务事项决策实行回避制度，大股东就很难进行这方面的操纵。正因如此，目前关联交易的表决回避制度主要在上市公司的公司章程及有关部门监管要求中表达。010965整理ppt实际上，除上市公司外，其他企业也存在同样的问题。为了有效保护企业利益，同时要求在投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突时，相关投资者或经营者在关联交易事项的决策时方需回避，防止个人利益与企业利益并无冲突时其仍无法行使决策权，影响企业正常运营的问题。010966整理ppt四、企业财务风险管理制度〔一〕?企业财务通那么?第十条规定：“企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务别离等原那么，控制财务风险。〞010967整理ppt企业财务风险的来源筹资风险投资风险现金流量风险利率风险汇率风险：

010968整理ppt企业财务风险管理制度〔二〕财务风险管理的根本内容原那么风险与收益均衡不相容职务别离010969整理ppt高风险、高收益是市场经济的一个根本规那么，企业必须为追求较高收益而承担较大的风险，或者为减少风险而接受较低的收益。在市场时机既定的情况下，对一个企业而言，风险与收益均衡意味着：一是收益相同或接近的工程，应选择风险最低的；风险相同或接近的工程，应选择收益最高的；二是收益和风险不同的假设干工程，收益最高的工程不一定最好，因为其风险往往也最高，应当以企业能承受相应风险为前提，再按前两点要求选择工程。引发财务风险的因素除了来自外部市场，还源自企业内部。加强企业内部控制，特别是强调不相容职务相别离，能够在制度设计上有效防止决策和执行“一言堂〞、“一支笔〞等现象及其引发的财务风险。010970整理ppt财务风险管理体制组织系统企业风险管理组织系统的设置可以随企业的规模和组织结构不同而不同，如大型企业可以在董事会下设专门的风险管理委员会，而中小型企业可由专职人员承担风险管理的任务，因此?通那么?只作了原那么性规定，即“明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任〞。信息系统：财务风险管理的信息系统是在企业的风险管理过程中，以实现企业内部各部门及外部各企业之间的双向交流为目的，对风险管理信息进行收集、筛选、整理、分析、报告和反响的专门系统010971整理ppt预警系统：

财务风险管理的预警系统是按一定的指标体系，分析企业财务活动和财务管理环境，对潜在的财务风险进行预测，并在发现财务风险信号后提醒决策者及时采取防范和化解措施。监控系统财务风险管理的监控系统，是专门对企业所承受的财务风险动态情况进行监督和跟踪控制的系统，对可能或者已经出现的财务风险及时做出反映，并采取相应防范和化解措施。010972整理ppt财务风险的识别与评估企业财务风险识别是财务风险管理的第一步，其根本方法包括现场观察法、财务报表分析法、案例分析法、集合意见法、专家调查法、情景分析法、业务流程分析法等。财务风险评估是在风险识别的根底上，量化估计财务风险发生的概率和预期造成的损失，评估方法包括方差法、贝塔系数与资本资产定价模型(CAPM)。010973整理ppt企业可以采取的财务风险管理策略主要有：1、躲避风险2、预防风险3、分散风险4、转移分险010974整理ppt五、企业财务预算管理制度?企业财务通那么?第十一条规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、本钱控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。〞010975整理ppt根据财政部印发的?关于企业实行财务预算管理的指导意见?(财企[2002]102号)，完整的财务预算管理制度，应当包括财务预算管理的组织机构、预算形式、编制流程、执行与控制、预算调整、分析与考核等内容。企业在设计财务预算管理制度时，可以结合自身特点，注重整合财务预算制度与财务决策、财务风险控制、业绩考核、鼓励制度。010976整理ppt六、投资者的财务管理职责〔一〕?企业财务通那么?第十二条规定：“投资者的财务管理职责主要包括：(一)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预(二)决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。(三)决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。(四)对经营者实施财务监督和财务考核。(五)按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。

010977整理ppt根本管理事项决策权审议批准内部财务管理制度、财务战略、财务规划和财务预算重大财务事项决策权筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等对经营者的财务监督内部财务监督外部财务监督对经营者的财务考核010978整理ppt财务总监的委派或推荐财务总监制度是在企业所有权与经营权相别离、组织规模和生产经营规模扩大化和复杂化、财务管理体制级次增多的情况下，投资者为了保障自身利益，按照一定程序向其全资或者控股的企业派出特定人员或机构，代表投资者进行财务监督而形成的制度，是企业法人治理结构的有机组成局部。1．我国财务总监制度的演变与开展。20世纪90年代，深圳、武汉等地的政府在改进我国原有的总会计师制度根底上，引进了西方国家的财务总监制度，开始在国有企业推行。目前，财务总监制度在上海、山西、浙江、江苏、广东、淮北等地已推广实行，各地实行的财务总监制度虽有不同，但根本内容都包括：名级政府财政部门或者国有资产经营公司按投资关系，在管辖的国有及国有控股企业、国有资产授权经营公司设置财务总监，并按照一定条件聘任或委派财务启建立总经理与财务总监联签制度，等等。010979整理ppt财务总监的委派〔推荐〕及管理目前财务总监委派制主要有政府委派模式和董事会委派模式，前者主要适用于股权较为集小的大型国有及国有控股企业，后者那么常见于股权较为分散的国有控股企业，主要区别在于委派或者推荐财务总监的机构不同。但即使如此，政府委派的财务总监也必须履行董事会任命程序。一般的做法是：投资者(通常为政府财政部门)对拟委派的财务总监进行严格的任职资格考核；财务总监对委派其履行职责的投资者负责，其薪酬由投资者支付，定期向投资者报告企业的资产营运和财务情况，对特殊、重大的财务事项要及时报告；财务总监应当防止任何可能损害其独立性的活动，不得超出投资者授权的范围履行职责，过多干预企业的经营活动。010980整理ppt

财务总监与总会计师的区别

比较项目财务总监总会计师来源西方国家公司制前苏联计划经济模式适用范围治理结构健全的公司制企业国有独资或国资占控股或主导地位的大中型企业公司治理地位对董事会负责，一般属于董事会成员对经营者；总经理负责产生方式股东会；董事会委派或董事会聘任政府主管部门任命或聘任工作报告关系委派股东或董事会厂长或总经理010981整理ppt职责兼具所有者监督职责和企业价值管理职责履行经营昔的企业内部财务监督管理职责工作局面协调企业内部及企业外部各利益相关者协调企业内部各利益相关者关系及自接影响│组织结构定位是企业财务资源的第一把关人，与总经理一起对企业的财务安全运行负责协助厂长或总经理管理企业财务工作、调配│工作侧重点侧重于价值管理、财务监督和财务审汁侧重于财务管理和会计核算010982整理ppt投资者的管理授权授权的必要性：?通那么?以保护投资者利益为出发点，规定对投资者权益有重大影响的财务决策权归投资者行使，但在现实情况中，由于企业规模大、业务复杂、所有权结构分散、投资者管理能力和精力不允许等多种因素，投资者往往无法履行?通那么?赋予的全部财务管理职责。在这种情况下，投资者可以授权经营者行使局部财务管理职责，从而形成一种委托代理关系。授权不转移投资者的责任：投资者对经营者的授权，除了采取合同约定的方式以外，还可以通过企业章程、企业内部财务制度等有效方式进行。但是，这种职责履行权的转移不会导致风险的转移，即原来由投资者承担的风险责任在授权后仍应由投资者承担，如经营者在授权范围内作出了错误的对外投资决策，导致的损失不应由经营者承担，而应进入企业的利润表，即最终由投资者来承担，这也是委托代理关系的一个重要特征。有限授权：投资者经营者的授权应该是有限的，不可能也不应该将所有的财务管理职责都委托经营者行使，否那么就失去了对企业的实际控制权。例如财务监督和财务考核，以及重大财务决策中的经营者报酬、利润分配等事项，应当由投资者作出决定010983整理ppt七、经营者的财务管理职责?企业财务通那么?第十三条规定：“经营者的财务管理职责主要包括：(一)拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。(二)组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案诚信履行企业偿债义务。(三)执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，住房公积金等，保障职工合法权益。(四)组织财务预测和财务分析，实施财务控制。依法缴纳社会保险费、(五)编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。(六)配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。010984整理ppt新旧?通那么?的比照分析新?通那么?第二章是全新的内容。着力从财务管理体制、财务运行机制、财务管理制度上解决企业财务管理的问题：一是适应经济管理体制改革、企业投资主体多元化以及企业开展集团化的形势，规定建立企业财务管理体制的根本原那么和要求二是规定企业建立财务决策制度、财务风险管理制度和财务预算管理制度，促进企业健全财务运行机制，实现科学管理；三是适应建立现代企业制度的需要，规定投资者、经营者的财务管理职责，促进企业完善内部治理结构。010985整理ppt第三章资金筹集本章共8条，主要对企业筹集权益资金的管理要求、企业资本管理制度、企业增加资本的管理程序、取得财政资金的财务处理以及企业筹措债务资金的管理要求作出了规定010986整理ppt一、资金筹集概述1、资金筹集的概念与分类2、资金筹集的渠道和方式3、资金本钱010987整理ppt二、权益资金筹集管理〔一〕权益资本的特点-法定性，主动性，永久性对出资形式的要求以货币资产出资：对外币出资的特殊规定以非货币资产出资：能估价,能转让以特定债权出资的情形可转换债券国家批准的国有企业债转股010988整理ppt权益资金筹集管理〔二〕公司制改建或者资产重组企业的非银行债权国有企业债权人将债权转给外国投资者,企业通过债转股改组为外商投资企业公司制改建企业的欠发职工工资、职工集资款法律法规规定的其他情形出资的最低限额及期限有限责任公司股份：发起设立、募集设立外商投资企业的特殊规定010989整理ppt权益资金筹集管理〔三〕投资者非货币出资的评估作价国有资产评估：?国有资产评估管理假设干问题的规定?〔2001年财政部令第14号〕其他企业的评估对无形资产出资方式的限制无形资产最高比例可到达70%外资企业的工业产权、专有技术的作价应与国际通常作价原那么一致，且作价金额不得超过注册资本的20%010990整理ppt三、权益资金筹资决策〔一〕筹资方案的拟订筹资目的，筹资规模筹资方式和本钱本次筹资对资本结构及现有投资者的影响筹资风险分析和控制投资风险分析和控制保障措施企业内部决策程序010991整理ppt权益资金筹资决策〔二〕企业外部报批手续国有企业筹集权益资金筹资用于固定资产投资的筹资用于设立企业的变更注册资本和实收资本的股份公开发行股票或上市公司非公开发行股票验资010992整理ppt四、企业资本管理〔一〕资本确定工商注册登记，国有产权登记资本维持造成企业资本减少的特殊情形企业因特定原因清查全部资产时，确认的资产损失中外合作经营企业的外方依法提前收回投资未确认的投资损失010993整理ppt企业资本管理〔二〕股份回购问题：回购情形与财务处理?财政部关于〈公司法〉施行后有关企业财务处理问题的通知?〔财企[2006]67号〕库存股本钱确实认注销库存股的财务处理回购股份用于股权鼓励的财务处理库存股不得参与利润分配010994整理ppt五、资本公积管理资本公积的性质及其来源资本〔股本〕溢价财政拨款其他来源资本公积的用途转增资本核销资本性损失010995整理ppt六、盈余公积管理盈余公积的性质及其来源法定公积金与任意公积金公益金制度的改革全面取消公益金制度职工集体福利设施支出的衔接政策公益金结余或赤字的处理盈余公积的用途弥补亏损转增资本010996整理ppt七、企业增资管理企业增资的财务决策企业是否具备转增资本的财务条件企业资本规模是否与经营规模相适应企业资本规模是否与开展速度相适应企业增资的一般程序内部决策与财政决定工商变更变更登记与国有产权变更登记010997整理ppt八、企业取得财政资金的财务管理〔一〕财政支持企业的必要性-深化改革，应对挑战-调整经济结构，建设财政根底财政资金的类别及其财务处理方法国家直接投资、资本注入，增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积投资补助，增加资本公积或者实收资本，由全体投资者享有；拨款时规定权属的，那么按规定执行010998整理ppt企业取得财政资金的财务管理〔二〕贷款贴息、专项经费补助，形成资产的，作递延收益；没有形成资产的，作本期收益政府转贷、归还性资助，作负债弥补亏损、救助损失或者其他用途，作本期收益或者递延收益加强财政资金管理明确每项财政资金的政策意图及财务处理方式加强财政资金的监督管理010999整理ppt九、债务资金筹集管理〔一〕债务资金的种类借款债券融资租赁商业信用债务筹资与权益筹资的区别不一定都要拟订方案，并经投资者决议法律法规以及债权人一般有较明确的规定长期负债会产生财务杠杆效应0109100整理ppt债务资金筹集管理〔二〕资本结构及其决策何谓最正确资本结构？资金需求量确实定影响资本结构决策的因素企业的成长速度、资产结构所得税率的上下、行业差异投资者、经营者的态度资本结构对企业信用评级的影响0109101整理ppt债务资金筹集管理〔三〕筹集固定资产投资工程资金的政策规定国家产业政策和行业规划自有资金比例：?国务院关于固定资产投资工程试行资本金制度的通知?〔国发[1996]35号〕,?国务院关于调整局部行业固定资产投资工程资本金比例的通知?〔国发[2004]13号〕债务资金的财务管理原那么经济效益，平安使用，标准核算，老实守信。0109102整理ppt新旧?通那么?的比照分析筹资管理理念的变化投资者出资方式的变化增加对投资者出资或增资行为的程序性规定增加对企业回购股份的财务管理规定公积金管理的变化增加了标准财政资金财务管理的统一规定0109103整理ppt第四章资产营运共14条，主要围绕资产结构管理、资金调度控制、业务债权、存货、固定资产、对外投资、无形资产、对外担保和对外捐赠、高风险业务、代理业务、资产损失或减值准备等方面的管理要求作出了规定0109104整理ppt概述资产营运的概念资产营运与资本营运的区别与联系企业资产的分类流动性：流动资产,速动资产,营运资本资产营运的根本原那么风险与收益均衡原那么资产合理配置原那么本钱效益原那么资产周转最快原那么0109105整理ppt资产结构管理资产结构的概念及分类资产结构指不同类型资产之间的比例资产的流动性与获利能力的反比关系根据流动资产占总资产的比重不同，企业资产结构可划分为：保守型,风险型,中庸型资产结构动态管理产业升级→固定资产投资增加卖方市场变成买方市场→存货积压、应收款项增加经营战略、生产工艺的调整新聘任的经营者风险偏好与原经营者不同0109106整理ppt资金调度控制管理〔一〕资金调度控制的内容资金收入管理资金支出管理筹资活动管理投资活动管理加强资金调度控制的意义保障企业资金平安提高资金使用效率和效益控制财务风险0109107整理ppt资金调度控制管理〔二〕建立健全内部资金调度控制制度授权审批制度不相容职务相互别离制度现金的保管与盘点制度，银行存款定期核对制度印鉴、票据保管和使用制度文件记录的形成与保管制度内部监督制度企业向境外支付、调度资金的规定根本概念：外币、外汇、汇率及汇率制度外汇账户管理与外汇支付管理0109108整理ppt资金调度控制管理〔三〕企业集团内部资金集中统一管理应遵循的原那么：资金集中合法,资金结构优化资金调度及时,风险与收益均衡相关政策规定?国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的根本标准?〔国办发[2000]64号〕财政部?企业国有资本与财务管理暂行方法?〔财企[2001]325号〕操作方式结算中心,财务中心,模拟银行,财务公司0109109整理ppt合同的财务审核及应收款项管理〔一〕企业销售合同的财务审核制度明确合同审批的权限明确合同审核的业务流程明确合同签订和履行的财务审核要求明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程客户信用风险管理信用及信用风险的定义信用风险评估方法：“五C〞信用评级法,信用评分法,外部信用评级机构制定信用政策0109110整理ppt合同的财务审核及应收款项管理〔二〕加强应收款项管理指导文件：?财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知?〔财企[2002]513号〕加强信用风险管理建立应收款项台账管理制度建立应收款项催收责任制度建立应收款项年度清查制度建立坏账核销管理制度建立应收款项管理的责任追究制度0109111整理ppt存货管理存货管理的重要性存货采购及付款的内部控制授权审批制度,不相容职务相互别离,文件记录管理制度,实物流转和保管制度存货管理的常用方法经济批量与最正确订货周期确实定零库存管理归口分级管理质量管理ABC分类管理招标方式在存货采购中的运用0109112整理ppt固定资产管理〔一〕加强固定资产管理授权审批制度职责分工固定资产预算文件记录管理实物管理固定资产管理制度的根本内容固定资产购建制度固定资产的保管、使用制度固定资产的处置制度0109113整理ppt固定资产管理〔二〕固定资产折旧管理固定资产折旧方法：分类、使用寿命〔预计工作量〕、预计净残值、折旧方法等固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法固定资产使用寿命的估计固定资产投资决策可行性研究决策程序及工程的实施与监控在建工程管理0109114整理ppt对外投资管理〔一〕概念及其分类股权投资债权投资混合投资基金投资投资收益的财务评价方法

静态评价方法：投资回收期法，会计收益率法动态评价方法：净现值法,获利指数法,内含报酬率法其他：相对估价法、期权估价法长期投资短期投资直接投资间接投资0109115整理ppt对外投资管理〔二〕对外投资管理相关制度职责分工,授权审批,责任追究对外投资工程的可行性研究合法性投资工程的产业、行业背景目标企业的经营情况、竞争力、财务分析工程的收益与风险评估投资所需资金的筹集方式及资金本钱分析0109116整理ppt对外投资管理〔三〕对外投资的财务监管落实职责分工,管理目标企业,对外投资的文件记录,投资转让的控制,投资工程的检查和评价境外投资的管理核准管理:?境外投资工程核准暂行管理方法?,?外商投资工程核准暂行管理方法?,?关于境外投资开办企业核准事项的规定?外汇管理:?外汇管理条例?,外管局?关于扩大境外投资外汇管理改革试点有关问题的通知?及?关于调整局部境外投资外汇管理政策的通知?财务管理:财政部?境外投资财务管理暂行方法?〔财外字[1996]215号〕0109117整理ppt无形资产管理〔一〕无形资产的内涵商标权,专利权,专有技术,特许权,土地使用权,著作权,商誉无形资产权属确实认?财政部发改委科技部劳动保障部关于企业实行自主创新鼓励分配制度的假设干意见?〔财企[2006]383号〕建立内部知识产权管理制度,划清职务与非职务技术成果的界限无形资产的经营转让0109118整理ppt无形资产管理〔二〕租赁质押特许经营：财政部?企业连锁经营有关财务管理问题的暂行规定?〔财商字[1997]411号〕对外投资不得作价出资的“特许经营权〞无形资产的交易定价特点：模糊性、动态性、复杂性如何合理确定无形资产的交易价格0109119整理ppt对外担保和对外捐赠管理对外担保及其财务管理保证,抵押,质押不相容职务别离,严审合法性,评估被担保单位的资信,按权限履行审批程序,记录及跟踪监督,责任追究制度对外捐赠及其财务管理指导文件：?财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知?(财企[2003]95号)分类：公益性、救济性、其他对外捐赠的原那么、范围、财务管理要求0109120整理ppt高风险业务〔一〕高风险业务的类型外汇交易证券交易金融衍生工具:远期,互换〔掉期〕,期货,期权委托理财高风险业务的财务管理指导文件：财政部?商品期货交易财务管理暂行规定?〔财商字[1997]44号〕资金管理；合同管理；记录管理；交易报告制度0109121整理ppt高风险业务〔二〕高风险业务的风险控制常见风险类型及控制方法市场风险信用风险流动性风险操作风险法律风险证券交易风险的控制：投资组合外汇交易风险控制委托理财风险控制0109122整理ppt代理业务管理代理业务的概念及分类贸易代理、资本代理、运输代理、广告代理、文化代理、技术代理、保险代理、税务代理等财务管理要求账户分开分清代理业务的类型，确定合理的代理价格在被代理人的授权范围内从事代理活动保证代理资产的平安，及时与被代理人结算款项0109123整理ppt资产损失或减值准备管理资产损失或减值准备坏账准备,存货跌价准备,投资减值准备,固定资产减值准备,无形资产减值准备,合并商誉减值准备加强损失或减值准备的财务标准和控制财务管理要求职责分工,分级授权审批,内部审计监督,征询外部意见计提准备后的资产监管建立不良资产追索处置制度建立财务核销制度0109124整理ppt资产损失管理〔一〕资产损失的概念及发生原因指导文件：财政部?企业资产损失财务处理暂行方法?〔财企[2003]233号〕资产损失确实认货币资金损失,坏账损失,实物资产损失,股权投资损失,无形资产损失,证券、期货、外汇交易损失资产损失的一般处理程序取证及报告；审计、监察；未决诉讼及重大损失；财务审核；审批处理。0109125整理ppt资产损失管理〔二〕资产损失的财务处理生产经营期间的资产损失清算期间的资产损失企业重组时确认的资产损失资产损失财务监管的要求追究管理责任，尽力追索赔偿严格审核资产损失核减所有者权益的情况0109126整理ppt资产处理管理〔一〕资产处理对象应是企业有权处置的固定资产出售、出借、租赁、抵押、置换和报废等资产处理财务管理制度的主要内容审批权限和程序操作细那么财务审核制度责任追究制度0109127整理ppt资产处理管理〔二〕重大资产处理的特殊要求对象：主营业务所用的关键设备设施、房屋等固定资产依据：?公司法?,?企业国有资产监督管理暂行条例?,?中国证监会关于上市公司重大购置、出售、置换资产假设干问题的通知?〔证监公司字[2001]105号〕明确范围、条件、时间表、执行部门等,由投资者审议通过,区分决策和执行责任0109128整理ppt关联交易管理关联交易的概念及分类关联交易管理的有关规定?公司法?第21条?企业财务会计报告条例?第14条?企业所得税暂行条例?第10条关联交易的财务管理要求明确关联交易权限实行关联交易定价审核制度关联交易信息披露0109129整理ppt新旧?通那么?的比照分析旧?通那么?规定资产确实认、计量、记录、报告，新?通那么?提出资产营运这一财务管理要素，实现了财务管理的准确定位，表达财务与会计的本质区别。新?通那么?提出了内部资金调度控制制度新?通那么?从财务管理的角度，对应收款项、存货、对外投资、无形资产、资产减值准备、损失、关联交易、对外担保、对外捐赠等方面做出了强制性和指导性相结合的规定0109130整理ppt第五章本钱控制本章共11条，主要围绕本钱控制、费用管理、研发费用管理、缴纳政府非税收入的义务、社会责任的承担、企业财务收支的责任界限、业务费用的支付、薪酬方法 职工劳动报酬与劳动保护等方面作出相应规定0109131整理ppt本钱控制概述本钱控制的概念及意义本钱控制的原那么：本钱效益因地制宜全面控制管理层推动本钱控制的根本要点本钱控制责任的落实0109132整理ppt本钱控制方法本钱控制系统：

组织系统

信息系统

考核制度

奖惩机制本钱预算控制质量本钱控制本钱定额管理全面本钱管理：本钱全员管理本钱全过程控制0109133整理ppt费用管理制度费用确实认费用的分级归口管理费用的预算控制费用的开支审批制度0109134整理ppt研发费用管理〔一〕研发费用：技术开发费：1.直接材料1.新产品设计费2.直接人工2.工艺规程制定费3.固定资产相关费用3.设备调整费

4.无形资产相关费用4.原材料\半成品的试验费5.试制费用5.技术图书资料费6.成果论证等费用及知识产权申请费6.未纳入国家计划的中间试验费7.委托研发支出7.研究机构人员的工资8.其他8.研究设备的折旧0109135整理ppt研发费用管理〔二〕研发准备金的管理企业集团集中使用研发费用1、三项原那么2、财务处理方法：成员企业交纳费用的列支集团公司集中收取的处理0109136整理ppt社会责任的承担平安生产责任财政部、国家安监总局?高危行业企业平安生产费用财务管理暂行方法?〔财企〔2006〕478号〕清洁生产责任污染治理责任地质灾害防治责任生态环境恢复责任?财政部国土资源部环保总局关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见?〔财建[2006]215号〕0109137整理ppt业务费用的支付业务费用的产生及其内容佣金，回扣，提成，返利，进场费业务费用的管理要求价格条件及佣金、运保费的处理价格条件：F.O.B，C.I.F，C.F.R

向个人以及非经营单位支付费用的管理0109138整理ppt薪酬方法薪酬的内涵工资制度：?关于工资总额组成的规定?〔1990年国家统计局令第1号〕年薪制股权鼓励技术奖励及分成：?财政部国家发改委科技部劳动保障部关于企业实行自主创新鼓励分配制度的假设干意见?〔财企〔2006〕383号〕0109139整理ppt职工劳动报酬与劳动保护劳动合同〔内容，签订，解除〕企业支付职工劳动报酬的责任高危作业职工劳动保险企业内部奖励制度0109140整理ppt职工社会保险职工社会保险制度根本医疗保险根本养老保险失业保险工伤保险补充医疗保险补充养老保险职工福利费制度改革政策0109141整理ppt职工住房及其他福利住房公积金制度:?住房公积金管理条例?住房货币化分配财务制度:财政部?关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知?(财企[2000]295号)及其补充通知〔财企[2000]878号〕职工教育经费财政部、全国总工会等11个部门?关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见?〔财建[2006]317号〕工会经费0109142整理ppt缴纳政府非税收入的义务政府非税收入的概念及其种类行政事业性收费政府性基金〔附加〕国有资源〔国有资产〕收益企业拒绝“三乱〞的权利?中共中央国务院关于治理向企业乱收费乱罚款和各种摊派等问题的决定?〔中发[1997]14号〕0109143整理ppt企业与其他主体财务收支责任界限 以下属于个人的各类支出，有损于企业法人财产权，不得由企业承担：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出购置商业保险、证劵、股权、收藏品等支出个人行为导致的罚款、赔偿等支出购置住房、支付物业管理费等支出应由个人承担的其他支出0109144整理ppt新旧?通那么?的比照分析〔一〕旧?通那么?规定本钱费用确实认，新?通那么?强调本钱控制旧?通那么?规定本钱费用工程及核算，新?通那么?要求企业自行确定费用开支范围、标准和报销审批制度新?通那么?将技术开发费改为研发费用新?通那么?首次提出企业的社会责任旧?通那么?规定佣金、手续费的会计处理，新?通那么?对业务费用管理进行了严格的规定0109145整理ppt新旧?通那么?的比照分析〔二〕新?通那么?在职工薪酬及奖励制度有所突破新?通那么?对企业建立补充医疗保险和补充养老保险制度做出了规定新?通那么?取消了职工福利费旧?通那么?规定职工教育经费提取比例,新?通那么?规定使用方向新?通那么?规定了住房制度改革的财务政策新?通那么?明确不得由企业承担的个人支出内容0109146整理ppt第六章收益分配本章共6条，主要讲述一下内容企业收入的范围股权投资出售的收益管理年度经营亏损的弥补年度净利润的分配职工要素分配的管理新旧?通那么?的比照分析0109147整理ppt收益分配概述收益分配的概念收益分配管理的根本原那么合法性利益相关效率优先，兼顾公平0109148整理ppt企业收入的范围收入的构成组织收入的原那么：合法、真实、相关企业销售价格管理制度：岗位责任、定价与调价、内部报告与检查企业常用的价格策略：新产品定价、折扣定价、地区差价、心理定价、差异定价控制销售风险的措施：资信审查、合同控制、信用政策、结算方式0109149整理ppt股权投资出售的收益管理〔一〕出售股权投资的内涵、原那么及特点出售股权投资的程序：1、提出意向；2、拟订方案；3、内部审议与决策；4、履行报批手续；5、组织审计与评估；6、发布信息；7、实施交易；8、办理产权登记0109150整理ppt股权投资出售的收益管理〔二〕股权投资的转让方式：

公开拍卖；挂牌交易；招标出售；协议转让；其他股权投资转让的价格确定股权投资转让价款的处理国有股减持的特殊规定0109151整理ppt年度经营亏损的弥补企业经营亏损的含义企业弥补经营亏损的规定企业亏损弥补的程序税前利润弥补税后利润弥补盈余公积弥补资本公积弥补可以权益资本弥补的损失0109152整理ppt年度利润的分配〔一〕年度利润分配的含义影响利润分配的因素：企业战略；职工利益；分配方式和比例；资金本钱；同股同权。0109153整理ppt年度利润的分配〔二〕年度利润分配的顺序：弥补以前年度亏损提取10%法定公积金提取任意公积金向投资者分配利润法律、行政法规的例外规定国有资本收益分配的特殊规定公司回购股份在利润分配中的处理0109154整理ppt职工要素分配的管理〔一〕职工要素分配的政策背景职工要素分配的特点及原那么：分配与奉献挂钩；效率优先；以鼓励为主要目的；合法合理实行职工要素分配的条件和要求：治理结构；开展战略；内部制度；财务状况0109155整理ppt职工要素分配的管理〔二〕股权鼓励方法：?国有控股上市公司实施股权鼓励试行方法?(国资发分配[2006]175号)鼓励对象；鼓励方式；鼓励方案；鼓励方案的实施。0109156整理ppt职工要素分配的管理〔三〕自主创新鼓励分配制度：?关于企业实行自主创新鼓励分配制度的假设干意见?(财企[2006]383号)技术入股；股份出售；