初级审计师考试审计理论与实务(习题卷11)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A)已收到的货币资金确实为被审计单位所有B)与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C)货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D)已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案:B解析:选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。[单选题]2.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。A)相关内部控制设计有效，但是运行失效B)难以评价相关内部控制的有效性C)相关内部控制有效D)相关内部控制设计不健全答案:C解析:选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。[单选题]3.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。A)无法表示意见B)保留意见或否定意见C)保留意见或无法表示意见D)带强调事项段的无保留意见答案:B解析:当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。[单选题]4.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A)如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B)其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C)其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D)注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关答案:B解析:其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。[单选题]5.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定，组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（）。A)全国人民代表大会B)审计署C)财政部D)全国人民代表大会常务委员会答案:B解析:为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。[单选题]6.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B)资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C)资产负债表日后诉讼案件结案D)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案:A解析:资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事项。[单选题]7.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月3日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0，则该设备在2016年应计提的折旧额为：A)15万元B)17.55万元C)20万元D)23.4万元答案:A解析:2016年应计提折旧额=200÷10×9/12=15(万元)[单选题]8.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A)批准付款与签发付款支票B)保管空白支票和银行预留印鉴C)登记现金日记账和银行存款日记账D)接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案:C解析:登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。[单选题]9.下列关于审计报告的表述，错误的是（）。A)审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B)注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C)审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D)向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告答案:D解析:审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；⑤审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。[单选题]10.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A)冲减销售确认期的主营业务收入B)冲减销售退回期的主营业务收入C)冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D)冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本答案:C解析:客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本。[单选题]11.在我国，只要简式审计报告的是（）。A)国家审计机关B)内部审计机构C)社会审计D)都可以答案:C解析:在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要简式审计报告即可。[单选题]12.审计组成员负责审计工作底稿的（）。A)重要性B)真实性C)时效性D)相关性答案:B解析:一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实性负责。[单选题]13.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A)应收账款的减少B)应收账款的增加C)应付账款的减少D)应付账款的增加答案:C解析:借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。[单选题]14.审计人员对应付账款内部控制测评之后，初步判断存在舞弊问题，为了进一步加以证实。最佳的抽查方法是（）。A)系统抽样法，抽查已付款凭证B)整群抽样法，抽查已付款凭证C)随机抽样法，抽查已付款凭证D)判断抽样法，抽查可疑付款凭证答案:D解析:初步判断存在舞弊问题，即存在重大错报风险，在风险导向型审计中，据此可以从重大错报风险可能存在的领域出发，选用判断抽样法，抽查可疑付款凭证。[单选题]15.确定审计立卷主体的原则是（）。A)审计组立卷B)审计机构档案部门立卷C)谁立项，谁立卷D)审计组主管部门立卷答案:A解析:审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。[单选题]16.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。[2008年初级真题]A)由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B)函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C)函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D)肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案:B解析:函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。[单选题]17.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A)上级审计机关B)审计机关业务部门C)审理机构D)审计组答案:B解析:审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。[单选题]18.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：A)通常是详式报告，具有法律效力B)经审计组组长签发后送达被审计单位C)以审计组的名义征求被审计单位意见D)是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书答案:A解析:[单选题]19.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素是A)审计建议B)审计依据C)按照相关法律法规的要求报告的事项D)限期改正的跟踪情况答案:C解析:[单选题]20.对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是（）。A)关联方的权利和义务B)关联方的真实性C)关联方交易信息的披露D)关联方交易价格的公允性答案:C解析:对关联交易审查时，审计人员应重点审查关联方交易信息是否披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。[单选题]21.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A)分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B)清点收到的原材料，观察材料验收过程C)抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D)抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案:A解析:B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。[单选题]22.（2011年）财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制答案:D解析:[单选题]23.（2012年）审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是()。A)直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有B)直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有C)认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D)进一步向R供应商证实并获取相关证据答案:D解析:[单选题]24.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A)就地审计B)报送审计C)定期审计D)详细审计答案:B解析:报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。[单选题]25.（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：A)经济评价是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案:C解析:选项A，经济监督是审计的基本职能。选项B，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。选项D，体现了经济监督职能。[单选题]26.某公司长期资金由长期负债、普通股和留存盈利组成，比例分别为50%、30%和20%，资金成本本别为10%、20%和15%，则该公司长期资金的加权平均成本为：A)10%B)14%C)15%D)20%答案:B解析:50%×10%+30%×20%+20%×15%=14%[单选题]27.在下列控制中，属于察觉式控制的是（）。A)销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B)计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告C)在更新采购档案之前必须先有收货报告D)计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试答案:B解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，选项B生成差异报告，属于为及时查明错弊而实施的控制，属于察觉式控制。[单选题]28.下列关于审计风险的表述，正确的有（）。A)审计风险可以控制，但不能消除B)通过控制重大错报风险，可以降低审计风险C)重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性D)报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险答案:A解析:B.重大错报风险，审计人员不可以控制，只能评估与识别，C.是固有风险的概念；D认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。[单选题]29.是否达到目标，是指绩效审计?有效性?的（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性答案:C解析:?有效性?主要包括下列四个方面：①经济性，投入是否节约；②效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；③效果性，是否达到目标；④合规性，是指对有关政策、规章和制度（合同、协议）的遵循情况。[单选题]30.对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见的审计证据分析方法是：A)分类B)计算C)综合D)比较答案:C解析:综合是指对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。[单选题]31.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]?资料2?中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。A)库存现金余额的真实性B)现金收付业务账务处理的正确性C)现金收付业务的合法性D)外币计价的正确性答案:A解析:证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。[单选题]32.A)AB)BC)CD)D答案:C解析:[单选题]33.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A)证实应收账款是否真实存在B)证实应收账款的完整性C)证实主营业务收入的截止期D)测试该环节控制的执行情况答案:D解析:观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。[单选题]34.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。A)审计人员B)出纳员C)会计主管D)仓库保管员答案:B解析:监督盘点库存现金时，出纳员填制?现金出纳报告书?或?现金余额表?后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。[单选题]35.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：A)编制应收账款明细表B)计算并分析应收账款周转率C)编制应收账款账龄分析表D)抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案:A解析:[单选题]36.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A)外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B)外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C)外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D)在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任答案:C解析:除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，所以选项C不正确。[单选题]37.（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A)检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B)检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C)索取供货方发票，以确定发票开出的日期D)检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况答案:B解析:[单选题]38.下列关于弹性预算适用范围的表述中，正确的是：A)只适用于编制成本费用预算B)只适用于编制成本费用预算和利润预算C)只适用于编制销售预算D)理论上是适用于编制所有与业务量有关的预算答案:D解析:本题考查固定预算和弹性预算知识点。理论上，弹性预算法适用于编制所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。[单选题]39.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是()。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中答案:D解析:[单选题]40.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料3?中，对于乙公司的做法，审计的认定是（）。A)正确B)不正确，应按供货商对账单进行账务处理C)不正确，应按购货合同进行账务处理D)不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明答案:A解析:乙公司的做法正确，应于收到发票和材料实现材料的所有权和控制权转移时再做账务处理，因而在2008年末无需做账务处理，也无需在附注中加以说明。[单选题]41.注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是：A)无法表示意见B)保留意见或否定意见C)保留意见或无法表示意见D)带强调事项段的无保留意见答案:B解析:已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。[单选题]42.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A)冲减销售确认期的营业收入B)冲减销售退回期的营业收入C)冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D)冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本答案:C解析:发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。[单选题]43.内部控制测评的正确步骤是（）。A)调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价B)对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价C)对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试D)对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价答案:A解析:内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。[单选题]44.银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安全、记录准确。A)采购员B)出纳员C)出纳员以外人员D)出纳员或记录员答案:C解析:应由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊，以保证资产安全、记录准确。[单选题]45.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：A)计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B)检查购置固定资产的授权批准文件C)核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D)检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确答案:C解析:选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。[单选题]46.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A)某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B)李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C)某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D)某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案:A解析:独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。[单选题]47.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且未受到限制，此条件下应当发表的审计意见类型是：()A)无法表示意见B)无保留意见C)保留意见D)否定意见答案:B解析:财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。[单选题]48.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因有（）。A)营业费用增加B)管理费用增加C)产成品结存数量减少D)产成品结存数量增加答案:D解析:审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率＝销售成本/平均存货，由公式分析可知，存货周转率下降的可能性包括销售成本的降低和存货结存数量的增加两种情况。[单选题]49.抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是()。A)误拒风险B)误受风险C)信赖不足风险D)信赖过度风险答案:D解析:[单选题]50.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，这是审计标准特点的()。A)行业性B)时效性C)层次性D)地域性答案:B解析:时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。[单选题]51.下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A)《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B)中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C)国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成D)内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系答案:B解析:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。[单选题]52.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。A)对房屋、建筑物重点抽查B)对移动的固定资产在小范围内抽查C)对安装使用设备在较大范围内抽查D)再次审计时，无需进行检查答案:A解析:移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（一）资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年来存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门，财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料4?中，审计人员实施存货监盘工作要点中正确的做法有：A)①B)②C)③D)④答案:ABC解析:[多选题]54.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料1?中，违反内部控制要求的有：A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:[多选题]55.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；④审查?营业外收入?明细账，看其中是否有营业收入的内容。?资料3?中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:[多选题]56.（一）资料2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：A)产权证明书．B)固定资产明细账C)财产税单D)购货发票答案:ACD解析:固定资产明细账是财务人员登记的账簿记录，证明不了所有权。[多选题]57.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.针对?资料3?，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响为（）。A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元答案:AB解析:财务报表中列示的应付账款项目的金额应该根据?应付账款?和?预付账款?明细账贷方金额之和列示，而?应付账款?明细账借方金额应列入预付账款项目。[多选题]58.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（）。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收答案:AD解析:A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。[多选题]59.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料2?中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有：A)①B)②C)③D)④答案:BCD解析:[多选题]60.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5.?资料5?中审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的为（）。A)2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧B)一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧C)2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧D)单独入账的土地未计提折旧答案:BD解析:A选项，设备应在2017年8月开始计提折旧；C选项，2017年12月报废的固定资产当期仍应计提折旧。按照会计准则规定，自有固定资产不需要计提折旧的只有两种情况：已提足折旧继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。[多选题]61.社会审计组织的审计业务有（）。A)审查企业会计报表，出具审计报告B)代理记账C)验证企业资本，出具验资报告D)办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告E)代理纳税申报答案:ACD解析:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。[多选题]62.下列属于资产负债表日后调整事项的有（）A)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错B)资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果导致需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债C)资产负债表日后有确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值D)资产负债表日后发生重大诉讼E)资产负债表日后资产价格发生重大变化答案:ABC解析:[多选题]63.下列关于绩效审计的说法中，正确的是()。A)绩效审计程序的四阶段包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪B)对备选项目进行综合考虑，确定绩效审计项目的优先次序C)绩效审计的审计实施阶段主要工作内容与财政财务审计没有大的差别D)绩效审计的审计报告与财政财务审计没有大的差别E)绩效审计的后续跟踪阶段与财政财务审计没有大的差别答案:ABCDE解析:全部正确。[多选题]64.绩效审计时需要对数据（信息）进行收集和分析，常用的数据（信息）收集方法有：A)审阅B)观察C)问卷调查D)检查E)准试验法答案:ABCE解析:常用的数据（信息）收集方法有：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究、准试验法。[多选题]65.检查被审计单位编制资产负债表应遵循的会计原则时，审计人员应当检查的有（）。A)一贯性原则B)配比原则C)谨慎性原则D)重要性原则E)权责发生制原则答案:ACD解析:选项BE为利润表的编制原则。[多选题]66.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（）。A)银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B)获得较多的政府性补助C)存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D)库存现金规模明显超过业务周转所需资金E)固定资产数额较大答案:ACD解析:审计人员需要保持警觉的情形包括：①被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；②库存现金规模明显超过业务周转所需资金；③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；④在没有经营业务的地区开立银行账户；⑤企业资金存放于管理层或员工个人账户；⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配；⑦不能提供银行对账单或银行存款余额调节；⑧存在长期或大量银行未达账项；⑨银行存款明细账存在非正常转账的?一借一贷?；⑩违反货币资金存放和使用规定；?存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；?被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。[多选题]67.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（）。A)抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B)抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C)抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D)支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责E)各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定答案:BCDE解析:货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：①抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；②抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；③支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；④各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。[多选题]68.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（）。A)为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B)销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C)营销经理个人消费支出超出了其正常收入D)产品经常脱销E)产品经常积压答案:ABC解析:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。[多选题]69.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：()A)函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B)分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C)向被审计单位索取债务说明书D)审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E)由明细账入手追查至相关原始凭证答案:ABC解析:选项DE不能查出是否存在未入账的长期负债。[多选题]70.审计证据的作用是（）。A)判断被审计事项是非、优劣的标准B)考核审计人员业绩的依据C)作出审计决定的基础D)联结审计工作的纽带E)评价审计事项的事实依据答案:CE解析:审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。[多选题]71.审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是（）。A)流动比率B)存货周转率C)净资产增长率D)投资报酬率E)成本利润率答案:DE解析:通过利润表所体现的主要财务指标应得到重视，在审计过程中须对此进行评价和核实。这些财务指标主要包括：①投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息；②产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利（或亏损），是用于产品决策与市场决策的重要信息。ABC三项均与资产负债表有关。[多选题]72.抽样检查应付款项明细账时，影响样本量的因素有()。A)以前年度的审计结果B)管理层的意愿C)应付款项的重要性D)内部控制的健全和有效性E)未清偿账户数量答案:ACDE解析:决定样本量的因素：1.应付款项的重要性;2.未清偿账户数量;3.以前年度的审计结果;4.内部控制的健全性和有效性。[多选题]73.按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为（）。A)专程审计B)再次审计C)初次审计D)不定期审计E)定期审计答案:BC解析:按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。[多选题]74.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的是（）。[2011年初级真题]A)审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好B)审计证据的相关性是指审计证据真实、可信C)审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性D)审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据具体环境E)审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性答案:CDE解析:A项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，即取证成本与效益之间的关系，应尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。B项，审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的内在联系程度以及审计证据与其他审计证据之间的内在联系程度。审计证据真实、可信是审计证据可靠性的要求。[多选题]75.我国的内部审计扮演的双重角色包括：A)代表国家利益，监督企业遵纪守法B)对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性C)对社会公众负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性D)代表企业利益，监督企业遵纪守法E)代表本单位领带的利益答案:AB解析:我国的内部审计扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。[多选题]76.按照审计的组织方式，可以将审计划分为（）。A)就地审计B)报送审计C)授权审计D)委托审计E)绩效审计答案:CD解析:选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。[多选题]77.审计标准的特点有：A)层次性B)时效性C)客观性D)地域性E)相关性答案:ABD解析:审计标准的特点是层次性、时效性和地域性。[多选题]78.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：A)加强审计质量管理可以降低审计风险B)审计质量管理属于审计管理的内容之一C)内部审计机构可以不进行审计质量管理D)审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E)审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员答案:AB解析:[多选题]79.下列有关审计种类的表述，正确的有（）。A)按审查范围划分可以分为全部审计和局部审计B)按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计C)与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标D)局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计E)授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系答案:ABC解析:选项D，局部审计不等于抽样审计，局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行的审计，抽样审计是对部分会计资料进行检查，两者不能等同。选项E，授权审计要求双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系，对于没有隶属关系的审计机关之间的委托属于委托审计。[多选题]80.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于（）。A)风险评估结果B)审计方案C)实施的特定程序的判断D)现金盘点结果E)审计人员的专业胜能能力答案:ABC解析:现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断[多选题]81.控制环境包括（）。A)管理当局的观念和经营风格。B)组织结构的设置C)董事会及其所属审计委员会D)业务授权控制E)员工的素质答案:ABCE解析:选项D属于控制活动的内容。[多选题]82.（2017年）被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有：A)申请听证B)申请行政复议C)提起行政诉讼D)不执行审计决定E)提请人民政府裁决答案:BC解析:被审计单位不服审计决定的救济途径。[多选题]83.审查财务报表的目标有（）。A)评价企业的经营业绩B)评价企业的风险管理水平C)证实报表内容的真实性D)确认报表编制方法的合规性E)确认报表编制方法的一贯性答案:CDE解析:财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。[多选题]84.下列各项中可以作为审计标准的是（）。A)增值税暂行条例B)会计报表C)会计准则和财务通则D)国际惯例和条约E)法律、法规和规章制度答案:ACDE解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。[多选题]85.对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：A)制定标准成本的理由B)制定标准成本的方法C)是否对产品使用和人工投入进行工艺研究D)识别制造费用的构成E)将制造费用分配到产品的方法答案:BCDE解析:[多选题]86.社会审计的特点是（）。A)独立性B)委托性C)强制性D)有偿性E)综合性答案:ABD解析:社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。其特点包括：①独立性；②委托性；③有偿性。[多选题]87.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（）A)审阅被审计单位货币资金相关制度规定B)抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C)检查货币资金收付凭证的管理情况D)向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E)使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性答案:ABC解析:调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；查阅制度--职责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。[多选题]88.下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有：A)严格编制和复核审计工作底稿B)对审计人员进行审前培训C)深入了解被审计单位的情况D)按照被审计单位管理层的要求取证E)要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺答案:ABCE解析:A、B选项是从审计人员工作素质的提高来减少审计风险，C选项深入了解被审计单位的情况，E选项要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺都可以帮助减少审计风险。D选项违背审计独立性的特点，会影响审计的结果。[多选题]89.下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是（）。A)本年度审计项目安排的依据和指导思想B)完成审计项目的时间要求和责任单位C)被审计单位名称以及主管部门和所在地区D)上年度审计计划完