成本分析与报告实用课件两篇

PROJECTCOSTMANAGEMENT演讲人：1知网时间：2030年项目成本管理目录项目资源计划成本估算成本预算成本控制前言

前言1一、前言计划估算预算目标资源管理控制定义：项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目资源计划、成本估算、成本预算和成本控制等方面的管理活动。项目成本管理也是为确保项目在批准的预算内按时、按质、经济、高效地完成项目的既定目标而开展的一种项目管理过程。前言一、前言项目成本的构成项目成本括项目直接成本、项目管理成本和期间成本。项目直接成本直接人工成本成本。包括工人工资，职工福利和劳动保护费等。直接材料成本。包括工程消耗的各种材料和结构件的实际成本以及周转材料的摊销和租赁成本项目管理成本包括人工费，固定资产使用费，办公费，差旅交通费，保险费和工程排污费等。期间成本包括销售成本和财务成本等。影响项目成本的因素主要有以下几个方面：质量对成本的影响质量总成本由质量的故障成本和质量的保证成本组成。价格对成本的影响再设计阶段对成本的影响主要反映在施工的预算，而预算要取决于设计方案的价格，价格则直接影响到工程的造价。3.管理水平对成本的影响管理水平的高低对项目成本有着很大的影响，高的管理水平可以有效的节约成本，反之则可能造成成本的浪费。一、前言前言项目成本管理的框架一、前言前言项目资源计划2二、项目资源计划

概念：资源计划是确定为完成项目各种活动需要什么资源（人、设备、材料）和这些资源的数量。工作重点：确定出能够充分保证项目实施所需各种资源的清单和资源投入的计划安排。项目资源计划输入工作体系分解范围定义历史资料资料库信息工作进度计划工具和技术组织策略专家评定数学模型变更识别输出项目资源计划确定要研制或者生产的产品，并使要完成的诸工程单元彼此之间以及和最终的产品之间建立联系是制定资源计划的基础，通过项目进度计划可以明显看出每一项工作何时需要何种资源项目组拥有的可供使用的资源的描述集合，是一个关于本项目资源的数据库尽可能使用以前类似的工作所需资源的历史信息工作分解结构（WBS）历史信息项目进度计划资源库信息二、项目资源计划资源计划编制的输入范围定义包括项目合理性和项目目标资源计划编制的输入

资源计划编制的方法包括头脑风暴法和德尔菲法资源计划编制中最常用的方法对于大型项目，需要建立数学模型才能准确的编制出资源计划专家判断法多方案选择数学模型二、项目资源计划

（一）甘特图：二、项目资源计划早期的甘特图资源计划编制的工具

二、项目资源计划改进后的甘特图甘特图：资源计划编制的工具二、项目资源计划（二）资源负载图：资金负载图资源计划编制的输出二、项目资源计划项目资源计划确定资源种类、质量和用量确定各种资源的使用限制确定各种资源的单价在工期计划的基础上，确定资源使用计划确定项目的后勤保障体系成本估算3成本估算是对完成项目活动所需资源进行近似估算的过程。本过程的主要作用是，确定完成项目工作所需的成本数额。成本估算的过程如下图所示。估算成本概述输入工作体系分解资源要求资源单价活动历时估计历史信息账面表工具与技术经验估算法因素估算法WBS全面详细估算参数模型法计算机工具输出成本估算详细数据成本管理计划三、成本估算工作分解结构活动持续时间估算资源需求资源单价成本估算的输入风险会计科目表历史信息资金具有时间价值已识别的风险对项目成本估算会产生一定的影响项目成本的估算必须分配到相应的会计科目中去成本估算的输入三、成本估算成本估算的方法自上而下估算法自下而上估算法参数模型法因素估算法计算机软件工具成本估算的方法成本估算的输出成本估算结果成本管理计划成本估算的编制说明成本估算的输出成本预算4四、成本预算成本预算是把估算的总成本分配到各个工作细目，建立基准成本以衡量项目执行情况，关键是合理、科学地确定出项目成本的控制基线。成本预算的过程如图所示。成本预算概述输入成本估算工作体系分解项目进度计划工具与技术项目估算的工具和技术输出成本基准计划四、成本预算

项目预算管理储备

成本基准控制账户应急储备

工作包成本估算活动应急储备

活动成本估算

项目预算的组成总金额成本基准：是经过批准的，按时间段分配的项目预算，不包括任何管理储备，只有通过正式的变更控制程序才能变更，用作与实际结果进行比较的依据。成本基准是不同进度活动经批准的预算的总和。项目预算组成成本控制5五、成本控制项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过项目成本管理，尽量使项目实际发生的成本控制在预算范围之内的一项项目管理工作。成本控制的过程如图所示。成本基线进展报告变更申请成本管理计划成本变更控制系统绩效测量挣得值管理补充计划编制计算机工具修订的成本估算更新的估算纠正措施完工估计教训输入

工具与技术输出成本控制的概念五、成本控制Step1Step2Step3

事前控制

项目成本控制涉及对于各种够引起项目成本变化因素的控制

事中控制项目实施过程的成本控制

事后控制项目实际成本变动的控制控制成本阶段成本基线成本管理计划进展报告变更请求五、成本控制成本控制的输入成本控制的输入五、成本控制项目的时间—成本累计曲线成本控制的方法（一）—时间成本累计曲线（S形曲线）典型的香蕉曲线图五、成本控制成本控制的方法（二）—香蕉曲线成本控制的方法（三）—成本报告成本情况报告五、成本控制在项目的成本控制的实际运作中，如果项目即将完成，近于10%的超支也可以勉强接受，但如果在项目的开始时超支超过10%，则需要进行深入的分析和评价五、成本控制成本控制的方法（四）—挣得值法费用进度是用以分析目标实施与目标期望之间差异的一种方法。通过测量和计算已完成工作的预算费用与已完成工作的实际费用，将其与计划工作的预算费用相比较得到的项目的费用偏差和进度偏差,从而达到判断项目费用和进度计划执行状况的目的。五、成本控制挣值法（赢得值法或偏差分析法）三参数：BCWS（Budgetedcostforworkscheduled)计划工作量的预算费用ACWP（ActualCostforWorkPerformed)已完成工作量的实际费用BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed)已完工工作量的预算费用（由于业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承包商挣得的金额，故称为挣值EV（EarnedValue）），五、成本控制挣值法主要涉及三个参数挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量。这一变量的计算公式如下：EV=实际完成作业量╳其计划成本（价值）表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价格）。a.计划工作量的预算费用BCWS

项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时和费用。主要反映计划应完成的工作量。计算公式为：BCWS=计划工作量*预算定额b.已完成工作量的实际费用ACWP

项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时或费用，主要反映项目执行的实际消耗指标。c.已完工工作量的预算费用BCWP

项目实施过程中某阶段实际完成工作量及按预算计算出来的工时或费用，即挣得值。BCWP=已完成工作量*预算定额挣值法主要涉及三个参数四指标项目成本差异(CostVariance即CV）项目进度差异(ScheduleVariance,即SV).成本绩效指数(CostPerformedIndex,即CPI）进度绩效指数（SchedulePerformedIndex即SPI).五、成本控制挣值法主要涉及四个指标a．项目成本差异(CostVariance即CV）CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算公式为：CV=BCWP-ACWP.若CV>0,表示实际消耗人工或费用低于预算值，即有节余或效率高。若CV<0,表示实际消耗人工或费用超过预算值，即出现超支。若CV=0,表示项目按计划执行。b．项目进度差异(ScheduledVariance,即SV).SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异，计算公式为：SV=BCWP-BCWS.若SV>0,表明进度提前。若SV<0,表示进度延误。若SV=0，表明进度按计划执行挣值法主要涉及四个指标c．成本绩效指数(CostPerformedIndex,即CPI）CPI是指预算费用与实际费用值之间的比值，计算公式为：CPI=BCWP/ACWP.若CPI>1.表明项目实际费用低于预算费用。若CPI<1.表明实际费用高于预算费用。若CPI=1,表明项目费用按计划进行。d．进度绩效指数（ScheduledPerformedIndex即SPI).SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWP/BCWS.若SPI>1,表明项目进度提前。若SPI<1,表明项目进度延误。若SPI=1,表明实际进度与计划进度相符。挣值法主要涉及四个指标BCWPVsBCWS反映进度相减:SV进度偏差相除:SPI进度执行指标BCWPVsACWP反映费用相减:CV费用偏差相除:CPI费用执行指标挣值法主要涉及四个指标五、成本控制挣得值评价曲线图：五、成本控制成本控制的输出修正估算预算更新纠正措施完工估算汲取教训成本控制的输出PROJECTCOSTMANAGEMENT演讲人：1知网时间：2020年谢谢观看42小11猫BUSINESSREPORTProductioncostcontroltraining生产成本控制培训43为什么要降低成本成本控制精益成本管理成本控制体系制定目录contents44PART01为什么要控制成本Whatiscostcontrol1企业成本控制存在的误区及其危害误区一：成本意识偏差误区二：成本效益理念淡薄误区三：只注重成本节约而忽视成本避免误区四：降低成本的群众基础薄弱误区五：成本控制缺乏规划与指导为什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING无论如何，企业要想生存、发展，首先必须获得利润，如果没有利润，企业将失去生存条件。在不同的历史时期，企业计算利润的方法是不同的售价=成本+利润（计划经济时期）售价-成本=利润（市场经济时期）售价-利润=成本（精益思想TPS）利用成本倒留法可确保经营的最终效果为什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING获得利润的方法由于产品的价格由市场决定，因此成本的高低将直接影响企业利润的多少，只有不断降低成本，企业才可能获得好的经济效益。众所周知，我们利用便宜的价格购买原材料，用高价格卖出产品的想法都是不可能实现的，原因是价格由市场左右。为什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING但是由于制造方法不同而造成的成本不同的部分才是构成竞争的部分，成本下降10%就相当于企业生产扩大一倍。成本取决于制造的方法，不同的方法所需要的成本不同，在相同行业中制造产品成本大致由材料费、零部件费、劳务费、能耗、和其他5部分构成，其中有一部分是大家基本相同的费用，如电费、材料等。为什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING我们把工人的活动分成3类：工作：创造附加价值的活动干活：不创造附加价值，但现在需要浪费：不创造附加价值也不需要123为什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING制造过程中的浪费会增加成本，消耗企业获得的效益。浪费体现在多次的重复运输、不良品的废弃等等，这些每个人一看都能够明白。还有一些情况，某些看似必要的作业、必要的设备、库存和运输工具，一旦改变了制造方法则都变成了不必要的作业、不必要的设备、不必要的库存。如何发现和消除这些浪费就体现了企业的管理水平。为什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING51PART02成本的控制Costcontrol2一、成本的经济内涵为生产一定种类和数量的产品所发生的全部生产费用，称为产品成本。生产费用产成品半成品自制工具自制材料自制设备工业性阿劳务各种耗费成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING成本由以下三个方面组成的：产品生产中所耗用的物化劳动的价值(即已耗费的生产资料转移价值)劳动者为自己劳动所创造的价值(即归个人支配的部分，主要是以工资形式支付给劳动者的劳动报酬)劳动者剩余劳动所创造的价值(即归社会支配的部分，包括税金和利润)。成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING成本构成成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING二、成本控制的意义1、通过成本控制活动可以降低产品成本2、通过成本控制活动可以提高企业成本核算水平和成本信息的准确性3、通过成本控制活动可以提高企业的经营管理水平4、通过成本控制活动可以提高企业的经济效益5、通过成本控制活动可以提高企业的竞争能力6、通过成本控制活动可以提高企业员工的成本意识成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING三、成本控制的原则集中统一与分散管理相结合的原则技术与经济相结合的原则专业管理与群众管理相结合的原则成本最低化原则全面成本控制原则成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING四、成本控制内容成本考核成本分析成本核算成本决策成本预测成本计划成本控制成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING生产流程和成本流动图成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING59五、成本控制的任务正确计算产品成本，及时提供成本信息加强成本预测，优化成本决策制定目标成本，加强成本控制，挖掘成本潜力，提高企业市场竞争能力建立成本责任制，加强成本控制，增强企业活力成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING六、成本控制的基础工作建立健全定额管理制度建立建全原始记录制度建立健全材料物资的计量、验收和领退制度建立健全企业内部价格制度成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING七、建立成本控制体系的意义成本控制体系的建立，有助于提供完整、真实的成本信息，提高决策的正确性成本控制体系的建立，有助于建立完善的企业内部经营机制，提高企业的综合管理水平成本控制体系的建立有助于监督企业的经营管理活动，使其走上制度化和法制化的轨道成本控制体系的建立，有助于建立企业良好的社会形象，增强企业的品牌意识，促进企业产品的销售，使企业走上良性循环的轨道成本控制体系的建立，有助于提高成本控制工作的效率成本控制体系的建立，有助于降低成本，提高企业的经营效益成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING62PART03精益成本管理Leancostmanagement3全新的成本管理方式——思想的精髓就在于追求最小供应链成本是构建在为客户创造价值为前提，以供应链成本最小为目标，从而实现对整个企业供应链成本管理以客户价值增值为导向，把精益管理思想与成本管理思想相结合，形成了全新的成本管理理念。精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING精益采购成本管理采购费用约占销售收入的40％一60％，降低采购成本，成为降低供应链成本的关键点之一精益采购成本管理正是以采购为切入点，通过规范企业的采购行动，实施科学决策和有效控制，以质量、价格、技术和服务为依据，在需要的时候、按需要的数量采购需要的物资，杜绝采购中的高价格和一切浪费。精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING1、精益采购成本管理依托于精益采购来实现2、精益采购要求建立健全企业采购体系，使采购工作规范化、制度化，建立决策透明机制，在保证质量的前提下，使采购价格降到最低3、以公正、公开的原则，来选择好供应商，并与之建立长期、互惠互利的伙伴关系，实现供应渠道的稳定和低成本4、实施适时采购，缩短提前期、减少物料库存精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING1、确定新产品开发任务的同时规定新产品开发成本。目标成本是按照市场预测的销售价格、企业中长期计划目标利润应用售价减法公式来确定的2、目标成本按照产品结构分解落实到产品的各个总成本和零件上3、产品开发的每个阶段对目标成本实际达到的水平进行预测和对比分析4、根据分析对比中发现的问题，通过价值工程和价值分析方法，研究和采用降低成本措施，保证不突破目标成本。精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING改善制造技术降低成本1、制造产品有两种技术：一种是生产技术，又称固有技术2、另一种制造技术是指能够熟练地掌握使用现有设备、人员、材料和零件的技术，又称之为管理技术。开展价值工程和价值分析，把技术和经济结合起来考虑，在确保必要功能的前提下，求得最低成本依赖精益生产，消除一切浪费，实现精益生产成本管理采用作业成本管理精益服务成本管理精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING精益服务成本管理精益服务成本是指在满足客户一定价值需求情况下的最小服务成本。精益服务成本管理就是要将服务成本控制在一定的客户价值需求的基础上，保证客户满意的最小值。精益服务成本管理的思想体现在既满足客户需求，又不造成任何服务成本的浪费。在保证客户价值需求的情况下，追求物流成本最小，这是精益物流成本管理的根本目标。精益物流成本管理可以通过精益物流来加以实现。精益物流成本管理融合在精益物流之中，实现了物流的准时、准确、快速、高效、低耗，同时达成了物流成本管理的精益化69PART04成本控制体系制定Establishmentofcostcontrolsystem4制订标准成本职能部门执行成本核算成本差异分析成本控制体系表单记录成本降低措施各部门执行各部门协同总管理部门汇总财务部分析各部门协同成本控制体系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING1.1财务管理与成本控制中存在的问题财务管理人员缺少不能正确处理财务管理与会计核算的关系对财务管理与成本控制没有采取必要措施各级主管财务知识匮乏1.2财务管理与成本控制目标财务管理目标成本管理控制目标成本控制的范围扩展到整个企业1.3成本控制程序成本事前控制是在产品投产前对影响成本的经济活动进行事前的规划、审核，确定目标成本，它是成本的前馈控制成本事中控制是在成本形成过程中，随时实际发生的成本与目标成本对比，及时发现差异并采取相应措施予以纠正，以保证成本目标的实现成本事后控制是在产品成本形成之后，对实际成本的核算、分析和考核成本控制体系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING制定并下达成本标准，作为控制的依据发动员工积极参与成本标准的实现根据成本标准审核成本开支，防止损失和浪费的发生计算脱离成本标准的差异分析其发生原因，确定责任归属修正成本标准，改进成本控制方法使成本进一步降低成本控制体系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING实行成本控制的步骤成本控制体系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING2.1.1标准成本控制标准成本制订成本差异计算标准成本控制2.1.2成本分析财务部应该利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。如果没有进行成本分析就没有办法了解企业的真实成本情况2.1.3成本计划完成情况分析全部产品年度成本计划完成情况分析产品成本月度计划完成情况分析成本控制体系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING2.2成本日常控制的主要方面材料费用的日常控制工资费用的日常控制制造费用的日常控制销售费用的日常控制管理费用的日常控制及时纠正偏差2.3XX公司现阶段成本控制的重点材料利用率机物料消耗业务招