第三讲预算方法和预算分类

第三讲预算方法和预算分类汇报人：AA2024-01-13目录CONTENTS预算方法概述传统预算方法零基预算方法滚动预算方法作业基础预算方法不同行业/情境下的预算方法选择01预算方法概述预算的定义预算是企业或组织在一定时期内对各项经济活动的计划和安排，以货币形式表现出来的一种综合性经济计划。预算的作用预算在企业或组织的管理中发挥着重要作用，它可以帮助企业或组织实现资源优化配置、协调各部门之间的利益关系、控制成本开支、提高经济效益等目标。预算的定义与作用固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算预算方法的分类与内容固定预算是指在一定时期内，按照固定的数额进行预算编制的方法；而弹性预算则是根据实际情况的变化，对预算进行调整的方法。增量预算是在上期预算执行结果的基础上，结合本期实际情况进行调整的方法；而零基预算则是不考虑历史数据，从零开始编制预算的方法。定期预算是按照固定的时间周期（如年度、季度）进行预算编制的方法；而滚动预算则是随着时间的推移，不断调整和更新预算的方法。选择合适的预算方法预算方法的应用预算方法的选择与应用在实际应用中，企业或组织应将选定的预算方法贯穿到预算编制、执行、监控和考核等各个环节中，确保预算的有效实施和达成预期目标。同时，还需要根据实际情况对预算进行及时调整和优化。企业或组织在选择预算方法时，应根据自身的实际情况和需求进行选择，例如企业规模、业务特点、管理要求等因素都会影响预算方法的选择。02传统预算方法定义适用范围优点缺点固定预算法固定预算法通常适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。过于机械呆板，可比性差，并容易导致预算松弛。编制相对简单，容易理解。01020304定义适用范围优点缺点弹性预算法弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法。弹性预算法通常适用于业务量水平有较大变动的企业或非营利组织。编制工作量大，且市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。考虑了业务量变动对预算的影响，使得预算更加贴近实际。1234定义优点适用范围缺点增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。增量预算法通常适用于业务量水平相对稳定、变化不大的企业或非营利组织。编制简单，容易理解，且能够保持各项费用支出的连续性。可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。03零基预算方法01020304原理不受历史数据限制强调必要性灵活性零基预算法的原理与特点零基预算法是一种不以历史数据为基础，而是以零为起点，根据实际需要和可能重新确定预算数额的预算编制方法。它要求对每个预算项目重新进行评估和审查，以确定其必要性和合理性，并根据实际情况进行预算编制。零基预算法不受以往预算安排和预算执行情况的影响，能够根据实际情况重新评估预算项目。该方法强调预算项目的必要性，只有经过充分论证和审查的项目才能获得预算资金。零基预算法能够根据实际情况灵活调整预算项目，使预算更加符合实际需要。评估预算项目0102030405确定预算编制的总体目标和具体目标，以及预算编制的期限和范围。列出所有可能的预算项目，并对每个项目进行详细描述和分类。根据评估结果，制定符合实际需要的预算方案，包括预算数额、资金来源、执行计划等。对每个预算项目进行评估，包括项目的必要性、可行性、成本效益等方面。将预算方案提交给相关部门审批，获得批准后按照预算执行计划进行执行。零基预算法的编制步骤识别预算项目明确预算编制目标审批和执行预算制定预算方案优点能够消除历史数据对预算编制的影响，使预算更加符合实际需要。能够促进管理者重新审视现有业务，发现新的机会和挑战。零基预算法的优缺点分析能够提高预算编制的透明度和参与度，增强员工的责任感和归属感。零基预算法的优缺点分析缺点需要投入大量时间和资源对每个项目进行详细评估和审查，成本较高。可能存在主观性和偏见，因为评估结果可能受到评估者个人经验和观点的影响。对于一些复杂或难以量化的项目，零基预算法可能难以适用。01020304零基预算法的优缺点分析04滚动预算方法原理滚动预算法是一种动态预算编制方法，它在预算编制过程中，随着时间的推移和市场环境的变化，不断调整和更新预算内容，以保持预算与实际业务的一致性。特点滚动预算法具有动态性、连续性和灵活性的特点。它能够根据市场变化和企业实际情况及时调整预算，使预算更加贴近实际，提高预算的准确性和可执行性。滚动预算法的原理与特点滚动预算法的编制步骤编制初始预算根据收集的信息和分析结果，结合企业战略目标和业务计划，编制初始预算。收集和分析信息收集企业内外部环境的相关信息，如市场需求、竞争状况、政策法规等，并对这些信息进行分析和预测。制定预算编制计划明确预算编制的目标、范围、时间和责任人等要素，为预算编制提供指导。预算执行与调整在预算执行过程中，密切关注市场变化和企业实际情况，及时对预算进行调整和更新。预算评估与反馈定期对预算执行情况进行评估，总结经验教训，为下一轮预算编制提供参考。滚动预算法能够根据市场变化和企业实际情况及时调整预算，使预算更加贴近实际。动态调整通过不断调整和更新预算内容，滚动预算法能够提高预算的准确性和可执行性。提高准确性滚动预算法的优缺点分析强化过程管理：滚动预算法强调预算执行过程中的动态管理和调整，有利于企业加强过程管理和控制。滚动预算法的优缺点分析

滚动预算法的优缺点分析工作量大滚动预算法需要不断收集和分析信息，调整预算内容，工作量相对较大。对人员素质要求高滚动预算法要求预算编制人员具备较高的专业素质和市场敏感度，以便及时准确地调整预算。可能存在时滞由于市场变化和企业实际情况的复杂性，滚动预算法可能存在一定的时滞效应，即调整后的预算可能仍然与实际业务存在差距。05作业基础预算方法作业基础预算法是一种以作业为基础，根据作业消耗资源、产品消耗作业的原理，对企业未来一段时间内产品生产和销售等相关作业活动进行预测和规划的方法。原理以作业为预算编制的起点和核心，强调作业与资源、产品之间的因果关系，注重成本动因的分析和资源的有效配置。特点作业基础预算法的原理与特点分析作业确定资源消耗编制作业预算汇总形成总预算作业基础预算法的编制步骤01020304识别并定义企业生产经营过程中的各项作业，明确作业的性质、目的和消耗的资源。根据历史数据和预测信息，确定各项作业的资源消耗标准，如人工、材料、设备等。根据预测的产品需求和资源消耗标准，计算各项作业的预算额，形成作业预算表。将各项作业的预算额汇总，形成企业的总预算。通过深入分析作业和资源消耗，能够更准确地预测未来成本。根据作业的需求和资源消耗标准来配置资源，提高了资源的利用效率。作业基础预算法的优缺点分析优化了资源配置提高了预算的准确性作业基础预算法的优缺点分析促进了业绩评价：以作业为基础进行预算编制和考核，能够更客观地评价各部门的业绩。需要对企业的生产经营过程有深入的了解和分析，实施难度较大。实施难度较大数据要求较高可能存在主观性需要准确的历史数据和预测信息作为支持，对数据的要求较高。在确定资源消耗标准和编制作业预算时，可能存在一定程度的主观性。030201作业基础预算法的优缺点分析06不同行业/情境下的预算方法选择弹性预算考虑到制造过程中可能出现的产量波动，弹性预算允许预算随实际产量的变化而调整。标准成本法通过设定标准成本，将实际成本与标准成本进行比较，以监控和控制成本。基于活动的预算（ABB）通过分析和评估制造过程中的各项活动来制定预算，强调对资源消耗和成本动因的理解。制造业的预算方法选择从零开始编制预算，对每个项目或活动进行重新评估和优先排序，适用于服务项目中多变且难以预测的情况。零基预算在上一年度预算的基础上进行调整，考虑到通货膨胀、市场变化等因素，适用于稳定的服务行业。增量预算持续更新和调整预算，以保持与业务环