会计师职业道德规范之概要

中莘民is曾i十自市公曾全la馨合曾

曹昌十白市殿棠道德烧靶之概要

作者：榻演松曾昌十白巾褊著

全阈馨合曹n棠道德委员曾副主任委员（资深委具）

修言丁日期:2009.03.12

曾If自市殿棠道德烧靶之概要

榻演松曾言伯巾褊著

（2009.03.12修IT）

宣、刖百.....................................................................I

M、曾言十白币殿渠道德烧靶典有^规定...................................2

-、曾言十自加薇能特性舆核心直觐念（》）一）.....................................3

二、曾言十自币法规定：........................................................4

三、公曹章程有^规定......................................................5

参、正直、公正客觐典褐立性之精神及立埸（BI二）........................5

-、褐立性之基本原剧......................................................5

二、影警曹TH®褐立性之因素（表二）...........................................6

三、影警曹t值瞬i立性之可能情况............................................6

（一）影警褐立性之可能情7兄（B）三）（表三）.....................................6

（二）不致於影警褐立性之事JM.........................................................................................12

（三）消除影警曹tf自市褐立性之可能措施....................................13

四、曾言十部及可能影警曾言十肺褐立性之系者.................................14

（一）曾1十白币及可能影警曹t值防蜀立性之保者（表四）.........................14

（二）主辨（«W）曾展十自市及其家腐、近貌之有H烧靶（表五）...................15

（三）服矜小系且成员及其家腐、近貌之有（表六）.....................17

（四）事矜所之其他共同轨棠曾引喑币及其家匾之有BS烧轮（表七）.................19

（五）事矜所及事矜所^彳系企棠之有（表八）.............................20

（六）全馨曹殿棠道德委员曾有^^立性^^事项............................23

肆、"ttf肺事渠行焉上相^^15舆规定................................25

一、JW告、宣傅典棠矜延揽..................................................25

二、酬金典佣金...........................................................29

三、事渠知It技能舆持^迤修...............................................30

四、保密舆可信赖性.......................................................31

五、接任他曾言十白币查核案件典同道urn系........................................32

六、J1客户要求保管^^....................................................33

七、事渠行篇舆玷辱事项....................................................34

伍、余品吾..........................................................35

圈一、财矜幸艮表之褊裂、查核筵瞪及使用之片册系U..............................................3

Bl二、曾言十自币褐立性之主要概况.......................................5

m三、曾If•日币褐立性立埸判断之流程BI...................................................................8

表一、第一号虎公幸艮外，已彝布各虢公幸艮典基本烧轮原同相册系封照表.........2

表二、影^曾言怦币褐立性之因素^型概要...............................7

表三、影^曾1十白币褐立性之可能事项及^明：...........................9

表四、曾言十肺褐立性立埸之利害d保人................................14

表五、主辨（翕瞪）曾tt肺及其家腐、近貌之情沆表.......................15

表六、^^服矜小系且成员及其家腐、近貌之情况表......................17

表七、同事矜所之其他共同孰棠曾言十白币及其家^之情况表................19

表八、事矜所及事矜所^保企棠之情况表..............................20

附^..............................................................37

—'曾言十白市法..............................................................37

二、中殖民［S曾言伯潮战渠道德烧轮...........................................51

殿棠道德烷靶之概要

榻演松曾言伯巾褊著

2009.03.12修IT

壹、前言

我阈曾引一白硼战渠道德规轮之研擦典樊布，彳系由中革民阈公曾全H馨合曹之^^道

德委员曾研擦，理事曾通谩彳爰赞布。自民阈七十二年修制■公布「中莘民阈曾言用诩战渠道

德规甄」公辍第一虢接，陛陛襁充解释赞布殿渠道德烧靶公辍至第九虢。直至美俄I「安

隆j案樊生，各界封於^^自市之要求更禹殿H，因此篇因愿政府舆社曾装展需求，於九十一

年至九十二年fw全面横言寸修rr已彝布之各份^^道德规甄公幸艮，於九十二年完成各项修rr、

典新制番丁彝布第十虢规靶公幸员「正直、公正客觐及褐立性」附即，加予以取代第二虢规

靶公辍、公正及褐立性」，逵成此睹段性任矜。於我^法九十六年底新修定公布

a，殿渠道德委员曾再参依修定彼^^自币法有告规定，迤行修rr殿渠道德烧靶公幸艮第三

虢「廉告、宣傅及渠矜延揽」，於九十七年五月十五日完成^^理事曾通谩，同年六月九日主

管檄ns准予核定。

曾^自市n棠道德^^公辍第一虢之「前言」如下：

曾引一自币轨棠之基本要即J，JB硅保其超然褐立之精神，秉其:WF号^^、技能，典公正、

^^立埸，提供喜渠服矜，素来倍受工商企渠、社曹大冢、政府及各界之信赖舆倚重；

封各界之时矜辍表，根摞一般公言忍^^原即、一般公言忍富言十型剧暨有IW法令，^^密之

查核，作硅常之判断，表示其彳蜀立公正之意冕，提供曾言十事渠之服矜。良以"ttfR币之翎I

，不彳堇涉及^多原理法即典矜冏题，且涉及金嵌蒲《雄之公私利害^彳系，故J1一本良

知良能，赞揭超然褐立之精神，加强曾言十肺之功能，碓保其殿棠荣警。

溯自原烷靶於民HI五十九年及七十二年之修rr以来，我阈^湃成是迅速，工商渠烧

模日超Jg大及通向ISIB祭化，■!■■肺服矜更见重要。而政府舆社曾大聚封曾言伯币的要求日

®，及^^自市事矜所之规模化，舆阈除知名企渠陛^出现n才矜辍表之重大瑕疵，m+w

渠服矜招致非官羲，以及我is法之大幅修春丁，舄遹Ji璟境，配合需要，原有殿渠道

德已有重予横言寸修引"之必要。

本委多次研究,除仍决定雉持原有之畿剧」、^守即、技循亍守即、渠矜延n、

棠矜轨行、附即等六大章分^外，参照ms祭曾言十如。箫合曹之资料，舆新修rr^^自市法之

立法精神，配合作原即性修n，加泱定封本规罩讲甫充解释，予以修rr樊布公幸艮，以

作焉我曾员孰棠之依撼。

惟n渠道德，似非法令规章所可比，贵乎自律，冀能以曾言十自币之崇高^^篇念，共

同遵守及推行本规轮，建立同棠信譬，加予赞揭，雉持曾创一肺之崇高社曾形象。

如前言所述，殿渠道德规轮公幸艮第一虢^分:^、m棠守即J、技循亍守即、棠矜延n、

渠矜轨行及附剧等六章301条文，^布相廉!未甫充解释之公辍，截至目前篇止全阈馨合曾

已彝布公幸艮，列示如下：

曾战渠道德规靶公幸艮名耦原始赞布日最近修制■公布日

第一虢:中莘民n^^自市殿渠道德规靶72.10.0592.03.28

第三虢:JW告、宣傅及渠矜延揽76.02.2597.05.15

第四号虎：惠棠知^技能76.07.1592.05.16

第五虢：保密77.06.1692.05.16

弟>5^_八L-nr斯fe・.接任他^^自市查核案件78.03.2192.05.16

第七虢：酬金舆佣金78.06.0492.05.16

第八虢：愿客户要求保管^^82.07.0692.05.16

第九虢：在委^人商品或服矜之jg告宣傅中公88.09.0192.05.16

第十虢：正直、公正客觐及褐立性92.05.16（取代第二虢公幸盼

曾言十日而薇棠道德规靶公幸踊隹共^九份，除第一虢「中莘民阈曹^自刑1渠道德烷$§」之基

本烧靶外，参依曾1十自市愿遵循之五大基本烧靶原即典各相^公锢ISd系，如下参考：

〈表一〉第一虢公甄外，已赞布各虢公幸膜基料通源舰麻封照表

基本烧靶原剧(FundamentalPrinciples)相^^布之曾言十如It渠道德烧靶公辍

1.正直(Integrity)第十虢：「正直、公正客觐及褐立性」。

2.公正客觐(Objectivity)（取代原第二虢公幸艮）

3.寡棠能力舆翥事棠上愿有之注意第四虢：「寡棠知^技能」。

(ProfessionalCompetenceandDueCai'e)

4.保密(Confidentiality)第五虢：「保密」。

第三虢：「JW告、宣傅及渠矜延揽」。

第六虢：「接任他曾•1十白币查核案件」。

第七虢：「酬金典佣金」。

5博H熊度(ProfessionalBehavior)

第八虢：「鹰客户要求保管^^」。

第九虢：「在委卷毛人商品或服矜之廉告宣僖中

公^官森登」。

M、曾1十白市殿渠道德烧靶典有^规定

我阈曾^自市殿渠道德规靶之要求舆规轮事项,似非法令规章所可比，贵乎全^之

自律，■＞言电神1棠道德规靶公辍除遵照曾言电币法之主要规定外，112参考阈E祭曾引电市聊合曾

（IFAC）所赞布之曾言I班耳战渠道德烧靶（CodeofEthicsProfessionalAccountants）典我阈曾言憎|i

界之事情况舆特别事等来制rr，tt肺公曾全阈馨合曹之耳战渠道德委员曾依其辨

事系田即规定，彳他工作小系且研擦草案、委员曾逐脩制普命、徵前有^各界意见，必要日寺得召^公

ne、委员曾粽合制普俞修正,草案定稿接提^理事曾彝布^施。虽隹）s自市公•＞之自律规靶，

但其典^^自市法^谷［］息息相。3H等有（W遵循曾言十如殿棠道德烧靶以雉持查核品^管制之核

心^值舆法律规定等重要事，曾述^明如下：

-2-

一、曾言十自币It能特性舆核心僵值觐念

曾小喟市之殿渠功能，基本上是社曾^湃活勤合作分工醴系所崖生之一槿事F期战棠

功能的需求，企棠主所褊裂出具之时矜幸员表甄醇财矜言凡是否忠表逵具有可靠

性（Reliability），使用者焉符合^湃效益要求，希望藉由封於^^典^^具有相常事力

擘彷亍且褐立第三者，能轨行提供财矜曾tt•瓷IH之碓信（Assurance）服矜，缩短彳固别使

用者瞬言登时矜幸艮表瓷品^舆可信程度之畤程，藉以促迤^湃活勤之迤行舆【嗔^。＜

得陶胡战棠乃J1此功能需求而生，形成篇提供此服矜需求之胄T即战棠。

曾引喟币受企棠主或委任者委任封企棠的财矜辍表或其他财矜行查核，提供

筵瞪服矜（泛耦之时矜辍表查核筵瞪渠矜）。曾言十如以事力擘优亍之知it技能，依撼「一

般公言忍^^^期」及有^法令规定，茎寸所委任查核之艮才矜辍表迤行查核，要求封企渠

主所编裂之时矜幸员表资在所有重大方面，是否依照「一般公言忍含rf■原即L及有^法

令规定来褊裂及表逵揭露，出具曾鼠十白币查核幸艮告表示曾言用币意见，幸艮告^矜幸艮表资

m之可碓信的程度，以供财矜辍表使用者作篇其各，夬策参考。艮才矜幸艮表之使用

者，除受查者企渠主It外，受查企渠主要保用以提供给魔泛之企棠利害［18彳系人使用参

考，供给企渠所需之^湃资源。、企渠及使用者典财矜甄表之80彳系，^如【11

一1°（如下）

【匮1一】财矜辍表之褊裂、查核筵瞅使用之^彳系圈1

委任查核筵瞪财矜辍表

企棠（受查者）

使用者

-3-

二、曾言十日币法规定：

第四十六脩I.■tn-自币不得篇下列各款之行篇：

1.同意他人使用本人名羲孰行棠矜。

2.使用其他曾言•自币名羲轨行渠矜。

3.受未具^^自市资格之人彳雇用，轨行曾^自市渠矜。

4.利用曾言用币地位，在工商棠上焉不正常之兢事。

5.封典其本人有利害系之事件轨行棠矜。

6.用曾^自币名羲篇曾1十自币渠矜外之保官登人。

7.收翼渠矜上所管理之勤筐或不重力筐。

8.要求、期狗或收受不法之利益或幸艮酬。

9.以不正常方法招揽棠矜。

10.、遭移、合侨、受客户舞毛，面怦干事移所介貂以外之宣傅性酷。

11.未得指定械H、委^人或受查人之^可，：曳露渠矜上之秘密。

12.其他主管械II所定足以影簪^^自市信譬之行篇。

口.前项第10款有^受客户委^典曾割出市事矜所介貂之告内容及靶圉，由全

阈馨合曾擦言丁，幸居W主管檄^核定。

皿第一项第7款至第12款规定，於法人曾言十白干事矜所型用之。

第四十七脩I.曾吉十如有下列情事之一者，不得承辨艮才矜辍告之筵后登工作：

1.现受委^人或受查人之聘俯搪任^常工作，支领固定薪系合或推任董

事、盛察人。

2.曾任委^人或受查人之董事、察人、余整理人或封翕瞪工作有重大影

警之H具，而雕殿未满二年。

3.舆委^人或受查人之^人或^理人有配偶、直系血貌、直系姻貌或

二貌等内旁系血貌之urn系。

4.本人或其配偶、未成年子女典委^人或受查人有投资或分享具才矜利益

之sm系。

5.本人或其配偶、未成年子女或委^人或受查人有资金借贷。但委^人

篇金融檄情且篇正常往来者，不在此限。

6.轨行管理^^或其他非筵瞪棠矜而足以影警褐立性。

7.不符渠矜事件主管檄HS封曾引咱币、代他人虞理^^事矜或其他足

以影警褐立性之规靶。

U.曾联十自市事矜所之孰棠^^自市有第一项第1款、第2款、第4款及至第5款情

事之一者，其他轨渠曾^自币亦不得承辨财矜辍告之筵瞪。

田.法人曾言陶币事矜所典委^人或受查人有第一项第4款至第6款情事之一

者，其股柬不得承辨时矜幸艮告之筵瞪。

^^自市法其他有^於殿棠道德偷理^^之事矜规定，如第13W（持渠迤修）、

第1（）修（酬金规定）、第40修（善蠡管理盛督）、第41修（事渠憩度）及第43B（保

密羲矜、同道1^彳系）等，於此不再督述。

—4—

三、公曹章程有^^定

台北市曾件公曹章程第45修之一、第17脩及第13修第1款，典台湾省曾含十自市

公■!■章程第37脩之一、第14脩及第II脩第1款，高雄市^^自市公曹章程第45脩、

第16僚及第12僚之一等分别有所规定，2n各其麋列如下：

（一）曹员雁遵守中莘民^公曾全阈馨合曾所公布之^^道德规靶公辍及本曾所

赞布之系己律通甄。（北曾45之1、省曾37之一、高曾45）

（二盾员J1遵守曹言僚法及本曾章程规划典各画夬^案。（北曾17、省曾14、高曾16）

（三）曾景孰行渠矜有谟反曾言卜自币法或本曾章程规划之行篇者，得由本曾曾员大曾或理事

曹之泱主管檄^交付憨戒。（北曹13（-）、省曾H（一）、高曾12之一）

参、正直、公正客觐典褐立性之精神及立埸

依现行曾引喟市法第46脩第1项第5款规定：「曾言H®不得篇封典其本人有利害系之事

件孰行渠矜。」暨依殿渠道德烧靶公幸员第一虢第6:「曹舒•自币及同事矜所之其他共同轨

棠^^自巾蛰寸委辨之渠矜事项有直接利害urn系畤，均鹰予以退避、不得承辨。」等基本规定。

J1以正直、公正客觐之立埸，保持「超然褐立」精神服矜社曾，以促迤公共利益典雒

^系整湃活勤之正常秩序隽战一、2）。曾言伯币之褐立性J1篇事渠上之最高原即J及^^自币之^值核

心，辗庸置疑。但是褐立性之本^，除其精神上之褐立性外，其外在形式上之褐立立埸

更是重要。

影警曾联十自市褐立性之因素^别，基本上包括有「自我利益」（Self-interest）'r自我押估」

（Self-review）、「霜卒^」（Advocacy）、「熟悉度」（Familiarity汲「菁迫」（Intimidation）等因素，可是

影警道些因素者，除筵曾引一肺本人之外，■^有可能受其家匾、近貌等貌匾、塞外-服矜小余且

成员及其家腐或近貌、同事矜所之其他共同孰棠曾言十自市及其家腐或近貌，甚至於提供服矜之

^^自市事矜所或事矜所之系企渠等之利害nd系，亦可能造成^^自市褐立性立埸之影辔，m

酬之褐立性立埸保受高度频之人除H保因素或利害IWd系等影警，其情¥兄焉何，富慎因鹰。

因此富有褐立性之影警疑Jt畤，曾1十自市及其事矜所鹰探取必要之「措施（Safeguards）」来

消弭道些可能封褐立性之威肴或衡突事项，或者揩其降低至可接受之程度，以雉持筵瞪曾言十

如之褐立性；倘若辗法效消弭此项街突、威菁或降低至可接受之程度日寺，恐怕是必须退避^

案件之承辨。影警曾言用币褐立性之主要概况，如下【［«二】

【置I二】翻十自币褐立性之主要概况

（一）自币封於委辨事项舆其本身有直接或重大fW接利害!1彳系而影警其公正及褐立性

—5—

日寺，鹰予退避，不得承辨。（殿十、3）

（二）财矜辍表之查核或核保提供廉泛潜在之幸艮表使用者高度或中度但非^^之硅

信，曾引一肺除系隹持上之褐立性外，其形式上之褐立更^重要。因此，塞吉卜服

矜小系且成员、其他共同^自市、事矜所及事矜所urn系企渠须封^^客户雉持

褐立性。（殿十'4）

何需「正直」、「公正客觐」及「褐立性」，公幸员用^定羲如下（殿十、5）:

（一）正直（Integrity）：正直彳系指曾言用币愿以正直殿1堇之憩度，款I行事棠之服矜。

（二）公正客觐（Objectivity）：公正客觐彳系指^^自市於轨行事渠服矜日寺，鹰雒持公正客觐熊

度，同日寺愿避免利益面突而影警褐立性。

（三）褐立性（Independence）：褐立性保指曾展十自币於轨行时矜辍表之查核或核^日寺，鹰於形

式上及上，雉持超然褐立立埸，公正表示其意兄。

二、影警曾引一白市褐立性之因素

^^自市之彳蜀立性典正直、公正客觐相（WH第，如缺乏或丧失褐立性日寺，揩影簪曾^

肺正直典公正客觐之立埸；可能影警^^自耐^立性之因素包括有「自我利益」、「自我

押估」、「辫^」、「熟悉度」及「菁迫」等。玄玄梦依II棠道德规靶公幸员第十虢封道些因

素^别之^明，予以麋列如下〈表二〉：（言青参冕本文第7直）

三、影警^^自市褐立性之可能情况

（一）影警3蜀立性之可能情况

如前述^^以正直、公正客觐之立埸，保持超然褐立精神来服矜社曾。

而褐立性舆正直、公正客觐彳系相互HI［第，如缺乏或丧失褐立性，符影警及正直舆

公正客觐之立埸。可能影警此褐立性之因素，包括有「自我利益」、「自我押估」、

「辫^」、「熟悉度」或「菁迫」等而有所影警。惟愿如何判断辨^是否有牛氐斶H

渠道德烧靶？除^^自市事矜所本身愿建立^^案件服矜之「品^管制制度」

定有^政策及程序孰行寄查外，肇者2n各其可能影警及^^自币褐立性立埸律亍突情

成要件之^常性，如下判断流程圈I【BI三】：（1青参兄本文第8直）

-6-

〈表二〉影辎^白币葡i性之因素频概要

可能影警因素定羲^明通常之可能影警情况例犀

1.自我利益褐立性受「自我利益」之影警，1.典^^客户IW有直接或重大^接

(Self-inteiest)保指^由^^客户推取材矜利财•矜利益昌期系。

谶十⑻益,或因其他利害!1彳系而2.舆^^客户或其董gg事^有融资

客户彝生利益上之衡突。或保瞪行焉。

3.考量客户流失之可能性。

4.客户^有密切之商渠系。

5.舆塞伊卜客户IW有潜在之偏佣^保。

6.舆查核案件有IW之或有公费。

2.自我押估褐立性受「自我押估」之影警，1.塞吉卜服矜小余且成员目前或最近雨年

(Self-review)彳系指曾^^轨行「非^^服矜案内搪任^^客户之董事、^理人

谶十.9)件」所出具之甄告或所作之判断，或举寸^^案件有重大影警之H矜。

於轨行时矜瓷IE之查核或核^谩2.客户所提供之非^^服矜

程中作篇查核系既命之重要期；或揩直接影簪^^案件之重要项目。

塞伊卜服矜小系且成具曾搪任塞外一客

户之董gg事，或据任直接加有重大

影^案件之殿移。

3焉屣褐立性受「髅j之影警Y系指1.宣傅或仲介^^客户所彝行之股

(Advocacy)^^服矜小系且成员成篇^^客户票或其他瞪券。

谶十.10)立埸或意兄之辫^者，醇致其客2.搪任塞届十客户之^^人,或代表事

觐性受到^疑。常十客户愤舆其他第三人IW赞生

之街突。

4.熟悉度「熟悉度」封褐立性之影警，4系1.舆^^客户之董盛事、^理人或封

(Familiarity)指藉由舆^^客户、董盛事、^^案件有重大影警殿矜之人员

谶十.11)理人之密切［^彳系，使得曾言十部或有貌JiHm系。

塞伊「服矜小系且成员谩度居司注或同2.卸任一年以内之共同孰棠曾tf自市

情^^客户之利益。搪任塞怦卜客户董盛事、^理人或封

寄吉卜案件有重大影警之^矜。

3.收受睿tf客户或其董盛事、^理人

^值重大之魏赠或橙物。

5高迫「宵迫」卦褐立性之影警，彳系指1.要求^^自市接受管理隋Jf在曾^

(Intimidatiai)^^服矜小余且成员承受或感受到政策上之不常逗撵或u才矜幸艮表上

谶十.12)来自薪十客户之阿麻，使其辗法保之不常揭露。

持客觐性及澄清事渠上之慎疑。2.篇降低公费，封曾外面i施加屋力，使

其不富糊咸雌孰行之查核工作°

—7—

【Hl三】^^自币褐立性立埸判断之流程圈I

^褐立性衡突

横成要件之^常性_____________褐立性立埸之判断程序

行:B主^:\封鹰受褐立性事矜所之品^

主辨曾J十白币__________________\烧靶之人景及管制制度的褐

或其利害^^行褐立性塞、其利害IW系々立性^持政策

彳系人°查及辨ili\谨行濯查/及程序

2.

3.

4.

5.

否

■客觐艮帚责舆非故意或谩失

褐立性立埸之/冬止或拒修'/可孰行其

塞查结果勺案件服矜!（案件服矜

—8—

〈表三〉影喻^^褐立性之可能事项及^明：

影警曾言用耐i立性之可能事项

影警之可能事^1兑明

G系腐例聚，且不以焉限）

1反才矜利益事项：L客户IW有「直接箕描利益」或「重大IW

1.1典^^客户^有「直接财矜利益」。接U微利益」畤，心罐生「自掰屋」之影警。

1.2舆薛十客户［W有「重大^接财•矜利益」。（可能影簪者：窈瞪曾1怦币及其貌腐、^^服矜小^

1.3舆睿If客户具有控制能力之他公司成员及其家腐、事矜所之其他共同孰蕖畲后十肺及其

有「重大财矜利益」。家腐、事矜所、事矜所H物系企渠）

2.融资及保瞪：2.舆「非金融械情之^^客户」IW有融资或保

2.1取得非正常商棠行焉之金融檄情融资瞪事^或者典「金融檄情之寄言卜客户j^有

或保瞪事项。「非匾正常商棠行：B」下之融瓷或保1§畤，

2.2取得非金融檄廉!客户之融资或揩筐生「自我利益」之影警。

保官登事项°

2.3舆非腐叁融麒善之薪十客户鄙目互之（可能影^者：告伯币及其貌IS、服矜小系且

成景及其家腐、事矜所、事矜所11彳系企渠）

融资或保瞪事IM。

3.舆^^客户iw之密切商渠sm系：3.舆^^客户或其董盛事、^理人、重要股束

3.1舆薪十客户IW有密切商判解W。之^，有密切之商棠8^系（例如：共同投资

3.2客户之董盛事、^理人IW有密事渠、管利之策略骄盟、商品相互搭配行^

切之商事项。推JW等等），因涉及商棠利益；或者舆^^

（EX.共同投资事棠、管利之策略骄盟、客户之董盛事、系更理人或封睿言「案件有重大

商品之搭配行^推JW等等。）影警n矜之人员iw有貌Jium系等，可能筐生

「自我利益」、「熟悉度」典「菁迫」之影警。

（可能影警之人员：筵is^及其貌腐、服矜

小余且成员、事矜所、事矜所鸟副系企棠）

4.受聘或搪任^^客户之11矜：4.搪任或於^^期tw内曾任寄rf•客户之董盛

4.1筵曾TH®目前或最近二年内据任塞事、^理人或者封工作有直接且重大影

鼠十客户之董盛事、^理人，或封警之殿矜，以及其硅定於未来期^^据任前

工作有重大影警之殿矜，或殿员。列殿矜日寺，可能崖生「自我利益」、「耆迫」

4.2搪任富伊「客户之董盛事、^理人，或及「熟悉度」之影

罂寸富吉十工作有重大影警之殿矜。

（可能搪任之人：筵n及其家匾、貌腐，m

4.3於塞rf■期fw内曾搪任塞吉卜客户之董盛服矜小系且成员及其家匾、近貌、事矜所之其他共同

事、^理人,或封塞|十工作有重大影

轨渠畲^^及其家腐、事矜所、事矜所系企渠）

警之殿矜。

4.4碓定於未来期IW符据任^^客户之董

盛事、系整理人,或封^^工作有重大

影警之H矜。

4.5搪任塞伊卜客户具有控制能力之他公司

之董盛事。

4.6^客户提供董事、^理人或相

常月战矜之服矜。

4.7受委^人或受查者之聘俯搪任^常工

作,支领固定薪余合。

（待㈱

-9-

〈表三〉（^1）

影辔曾1十自市褐立性之可能事项

影警之可能事^言兑明

G系匾例聚，且不以焉限）

5.非塞If棠矜事：！：

5.1fNM服矜事项:5.1^客户提供有^於瓷筐负债项目或

5.11客户提供腐财矜辍表之一部企渠整醴彳贾值等^^或^^等服矜事

分，且有重大影警舆具高度主觐性之，其结果符形成篇财矜幸员表之一部分，

^^服矜事项。可能崖生「自我押估」之影警。

5.12^客户提供雎腐财矜辍表之一（可能提供服矜者：筵瞪曾制•肺及其貌腐、寄三十服

部分，但非重大影警或不且高度主觐矜小余且成员、事矜所、事矜所^彳系企棠。）

性之^^服矜事项。

5.2言己幔服矜:5.2若焉塞昌十客户提供言己幔服矜，^^春己幔服

5.21提供不符IB渠道德烧靶要求之春&M矜涉及有「替客户碓12曾言林己^旋翼其责

服矜。任」或「参典其管理管建决策」日寺，其轨

行^服矜）可能崖生「自我押估」

之影警。

（可能提供服矜者：事矜所、事矜所1编彳系企棠。）

5.3篇^^客户轨行非焉依一般公1•忍塞rt■型

5.3内部稽核服］:

刖上之时矜幸艮表查核目的所需之内部稽

5.31愤助或承辨非依一般公熬寄tf•津刖核相n工作外之内部稽核服矜畤，可能羟

烧靶所轨行之内部稽核服矜。生「自我押估」之影警。

5.32愤助或承辨舆企渠之管建面有^之（可能提供者：事矜所、事矜所H期系企棠）

内部稽核服矜事项。

5.4指派遣事矜所或事矜所系企棠内部具

5.4短期人员派遣服矜：工，愤助寄言十客户轨行有^於客户之管理

5.41派遣内部员工，愤助富展十客户轨行有彳夬策、代客户核筵合^或^似文善、行

廉!管理决策、契柒J文耆核准或筵署、使客户殿榷之工作事项，可能曹筐生「自

代管财矜筵署票撼之工作事矜。我押估j之影警。

5.42派遣内部员工愤助塞tf客户轨行瓢（可能提供服矜者：事矜所、事矜所1蜀保企渠）

BS於管理决策、契豹文善核准或筵

署、代管财矜核筵票操之工作事矜。

5.5代^^客户招募封^^案件有直接且重大

5.5招募高醋管理人员：影警^矜之高陷管理人员，可能於目前或

5.51代^^客户招募封^^案件有直接未来羟生「自我押估」、「熟悉度」、「菁迫」

且重大影之高隋管理人员者。之影警。

（可能提供服移者：事矜所、事矜所urn系企渠。）

（待㈱

-10-

〈表三〉（^2）

影辔曾1十自市褐立性之可能事项

影警之可能事^言兑明

G系匾例聚，且不以焉限）

5.6:B^^客户提供推金肖或^tf客户所

5.6公司理财服矜：赞行之股票或其他瞪券、代^^客户承

5.61^客户推金肖、宣傅或^^^^客交易脩件或完成交易、或愤助^^客户赞

户所亵行之股票或其他it券。展企棠策略、媒介客户资金之来源、封交

5.62据任代寄言卜客户典第三者迤行交易易内容提供结情性之建^或愤助其分析

或承^交易修件。曾^面之影警等工作，揩崖生「自我FP

5.63愤助寄言十客户赞展企棠策略。估」、「辫之影警。

5.64媒介塞tf客户所须资金之来源。（可能提供服矜者：事矜所、事矜所居副系企渠。）

5.65客户之交易内容提供结横性

之建^及曲助其分析曾^面之影警。

6.其他事项：

6.1Hit及橙物：6.1收受寄tf客户或其董盛事、^理人等僵值

6.11收受^^客户僵值重大之曾或橙重大之H赠或橙物或不常招待畤，可能因

物。此密切!1彳系而遇度^注或同情^^客户

6.12收受寄官十客户之董盛事、^理人^值之利益等之「自我利益」、「熟悉度」、「宵

重大之赠或橙物。迫」之影

（可能影^人曼：四言十白币及其貌腐、塞吉十服矜小

6.2酬金及佣金：系且成员及其家腐。）

6.21客户筵rriM查核案件之或有6.2舆^^客户签官了典查核案件有IW之「或有

公费事项。公费」或者要求、期^或收受塞得卜工作规

6.22要求、期的或收受规定外之任何酬金。定外之任何酬金受「自我利益」之影警。

（可能影警者：、事矜所。）

6.3渠矜延揽：

6.31速^五年度接受上市上植公司之委6.3彳系瞪交所或^^中心之特别要求，上市上

任搪任查核筵官登^^自市。檀公司之筵瞪^^自市若建五年者，可能

受「熟悉度」之影警。（1±:可参寄1十公幸艮

6.4寡棠行篇及玷辱寡渠信警事项：第46虢第62脩另有看法）

6.41收^^矜上所豫1之雌或1、勤薄（受影警人员：。）

6.42利用^^自市地位，在工商渠上焉不正6.4有玷辱^^自市事渠形象舆