税法6附加税费

第五章附加税费方法：按照税种的组成要素进展归类。第一节城市维护建立税城市维护建立税是指以单位和个人实践交纳的三税的税额为计税根据而征收的一种税。特征：〔一〕具有附加税性质。本身并没有类似于其他税种的特定、独立的纳税对象。没有单独的纳税人、税基。〔二〕具有特定目的。一、纳税人、计税根据和税率外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征。【例题】凡是交纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时交纳城市维护建立税。〔〕

【答案】×

〔二〕税基

1、普通：实缴“三税〞税额〔在税务机关交过的〕2、特殊4种：〔1〕“三税〞查补。纳税人违反“三税〞有关规定，被查补“三税〞和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进展补税和罚款。纳税人违反“三税〞有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税根据。

2、“三税〞减免。“三税〞得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。〔城建税原那么上不单独减免。〕

3、进出口货物：出口不退，进口不征。4、税收优惠对“三税〞实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随“三税〞附征的城建税和教育费附加，一概不予退〔返〕还。

【例题】〔2005年考题〕符合城市维护建立税有关规定的有〔〕。A.城市维护建立税的计税根据是纳税人实践交纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建立税也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建立税

D.纳税人偷漏“三税〞而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建立税的计税根据【答案】ABC

〔三〕税率

城建税采用地域差别比例税率，共分三档：1市区7%2县城、镇5%3其他1%特殊情况：1、受托方代扣代缴“三税〞的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

2、流动运营无固定纳税地点，运营地适用税率，伴随“三税〞在运营地交纳。作业七(共3题)1、〔例5—3〕某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原资料40000元，支付加工费5000元〔不含增值税〕，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价钱。计算受托方代收代缴的城市维护建立税。〔40000+5000〕÷〔1-25%〕×25%×5%=750〔元〕

〔2003年考题〕练习题2、某城市税务分局对辖区内一家内资企业进展税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金〔滞纳时间50天〕和罚款〔与税款等额〕的处分决议。该企业于当日接受了税务机关的处分，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为多少。

补交的营业税城建税及其罚款=〔58+58×7%〕×2=124.12〔万元〕，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=〔58+58×7%〕×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。〔2005年考题〕练习题3、某县城一加工企业2004年8月份因进口半废品交纳增值税120万元，销售产品交纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应交纳的城市维护建立税和教育费附加为多少。

【解析】应纳的城建税和教育费附加=〔280+40×5%〕×〔5%+3%〕=22.56〔万元〕。4、5题见课本练习题四、征收管理与纳税申报

城建税作为“三税〞的附加税，随三税的征收而征收，因此纳税义务发生时间与纳税期限与“三税〞一致。

第二节教育费附加同城建税征收率为3%进口不征，出口不退。地方政府的财政收入，用于地方的教育事业。教育费附加可以在计算应纳税所得额时在税前扣除，但是由于它不是税，故不适用于<征管法>。产品销售税金及附加的详细账务处置提取的时候：

借：产品销售税金及附加

贷：其他应交款

应交税金-应交城建税

应交税金-应交消费税

交纳的时候：借上面贷方的科目，贷银行存款。

1\对外销售货物应交税金的账务处置

销售应税消费品时的账务处置。销售实现时，按应交的消费税额入账：

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金――应交消费税

实践交纳消费税时，按实践交纳的税额入账：

借：应交税金――应交消费税

贷：银行存款

2\其他应交款的账务处置

借：产品销售税金及附加

贷：其他应交款

２〕实践交纳时，按实践交纳数入账：

借：其他应交款

贷：银行存款

3\城建税的账务处置

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金-应交城建税

补缴上年的增值税需求缴城建税及附加税吗默许分类2021-09-1410:23:53阅读65评论0

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订阅查局查账要补交07年增值税900元，列收入为5294.11元，如何做凭证？能否补交附加税5分

稽查局查账要补交07年增值税900元，列的收入为5294.11元，这月如何做凭证？能否补交附加税。

5294.11*.017=900。

收入如何做帐?这月增值税已交，能否还在申报表上表达？如何做？

1、这个月帐务处置

〔1〕漏缴07年增值税和收入

借：应收账款6194.11

贷：应交税金--增值税900

贷：以前年度损益调整5294.11

〔2〕结转时

借：以前年度损益调整5294.11

贷：利润分配--未分配利润5294.11

〔3〕上缴增值税

借：应交税金--增值税900

贷：银行存款900

2、附加税也要补缴

〔1〕补提附加税时

借：以前年度损益调整90

贷：应交税金--城建税63〔900*7%〕

贷：其他应交款--教育费附加27〔900*3%〕

〔2〕结转时

借：利润分配--未分配利润90

贷：以前年度损益调整90

〔3〕补交附加税

借：应交税金--城建税63

借：其他应交款--教育费附加27

贷：现金等90

2021-07-0922:58补充问题

补交增值税，税务视为无票收