《营业税法律制度》课件

《营业税法律制度》ppt课件目录contents营业税概述营业税的征税范围营业税的税率营业税的计税依据营业税的纳税义务发生时间营业税的征收管理01营业税概述营业税是一种对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的税种。营业税的征收范围广泛，包括交通运输、金融保险、建筑安装、邮政电信、文化体育、娱乐业等服务行业。营业税的税率根据不同行业而有所不同，一般采用比例税率。营业税的定义

营业税的特点营业税以营业额为计税依据，计算简便，便于征收管理。营业税的税率相对较低，有利于促进服务业的发展。营业税的税收优惠相对较少，主要针对特定行业或特定行为给予税收减免。纳税人应当按照规定申报缴纳营业税，并取得税务机关颁发的税务登记证。对于不同行业，纳税人的确定标准和纳税义务也有所不同。营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。营业税的纳税人02营业税的征税范围境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。转让无形资产是指转让无形资产的所有权、使用权、收益权和处置权，包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。销售不动产是指有偿转让不动产的所有权，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。征税范围的基本规定混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。兼营行为纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别计征营业税和增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。建筑业征税范围建筑业是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。征税范围的特殊规定提供应税劳务，收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税义务发生时间转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。03营业税的税率营业税的税率一般为3%到5%，具体税率根据不同行业和地区而定。营业税的税率由国家税务总局制定，各地不得自行调整。纳税人应按照规定的税率及时缴纳营业税，不得逃税、欠税。税率的基本规定对于一些特殊行业，如金融、保险、交通运输等，税率可能会有所不同。对于一些需要扶持的行业，如高新技术产业、小微企业等，可能会有税收优惠政策。对于一些特定地区，如经济特区、开发区等，可能会有税率优惠。税率的特殊规定国家为了鼓励某些行业或企业的发展，会制定一些税收优惠政策。常见的税收优惠政策包括减税、免税、退税等。纳税人如果符合税收优惠条件，可以向税务机关申请享受税收优惠。税收优惠04营业税的计税依据按照纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时取得的全部价款和价外费用作为计税依据。营业额全额某些特定业务，如金融商品转让，允许从营业额中扣除买入价。扣除项目纳税人应按月或按次申报纳税，申报期限根据应税行为的不同而有所差异。纳税期限计税依据的基本规定对于某些特定行业，如旅游业，允许按差额作为计税依据。差额计税境外收款纳税地点纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，如收取的款项在境外，仍需计入计税依据。纳税人的纳税地点根据应税行为的发生地确定，可能涉及多个地区。030201计税依据的特殊规定核定征收的方法税务机关根据纳税人历史经营数据、同行业经营数据等，采用合理的方法核定其应纳税额。核定征收的程序纳税人需向税务机关提出申请，并提供必要资料，经税务机关审核后确定核定征收方式和应纳税额。核定征收的适用范围在纳税人不能提供完整、准确的计税依据时，税务机关可采取核定征收方式。核定征收05营业税的纳税义务发生时间纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人应税劳务、转让无形资产或销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税义务发生时间的基本规定纳税人发生本细则第五条所列视同提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为应税劳务完成的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税义务发生时间的基本规定0102纳税义务发生时间的基本规定纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。在此添加您的文本17字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用并办理权属变更登记手续之前的当天。纳税人出租不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用并办理权属变更登记手续之前的当天。纳税人将土地使用权无偿赠送单位或者个人的，其纳税义务发生时间为土地使用权转移的当天。纳税人将不动产或者土地使用权赠与公益事业或者福利事业的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。其他视同提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为应税劳务完成的当天。其他特殊规定请参照相关法律法规和规章。纳税义务发生时间的特殊规定营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。纳税人以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税期限06营业税的征收管理纳税义务人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。纳税义务发生时间收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天；纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。征收管理的基本规定税收减免01纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时，如符合相关条件，可享受减税、免税待遇。纳税期限02营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。合并征收03在中华人民共和国境内的铁路运输、金融保险和生活服务业务经营者，统一缴纳增值税和营业税。征收管理的特殊规定纳税人未缴或少缴税款的处理纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣