课件录音20136营改增广东

授课提授课提模块模块一已实施“营改增”地区企业的警一、营一、营改增原因分加175.5销售货提供加175.5销售货提供运运输服124.5运输公拉丝加油制造公建筑公建材公制造公建筑公建材公建建房增值增值营业二、改革进第段第段二、改革进第段第段第一部分行全国范所有行全国范部分行部分地上北江苏、安福建、广三、已实三、已实施“营改增”地区企业的警【案例2——现代服务企业的警示】某会展公司与某银行签订合同，为银行举办年会，合同总金额500万元。为成模块二：“模块二：“营改增”试点问题解1.部分1.部分企业税负增加的总体原因分2.物流2.物流企业税负增加原因分二、税政二、税政与征管的问（一）“营改增”全国范围试点政策变化及影财税【2011】111号、财税【2011】131号、财税【2011133号、财税【2012】53号、财税【2012】712012】86号等，自2013年8月1日起废止变化1：营改变化1：营改增范围扩变化2：运费进项变化2：运费进项税额抵扣发生变接受小规模运输公司、一般纳税人运输公司、铁路提供的运服务，在抵扣进项税额时有什么区别变化3：自用消费品进项税额抵扣政策发生变化3：自用消费品进项税额抵扣政策发生变变化4：变化4：接受境外单位或个人提供的应税服代扣代代扣代缴增值税的规可以抵可以抵扣进项税额的规变化5：差额变化5：差额纳税面临变变化6：变化6：非正常损失的界定发生变化7：变化7：非增值税应税项目的界定发生变（二）试点地区应税服务判（二）试点地区应税服务判定口径差异及有形资资无形资劳增值税和营业增值税和营业税的征税范流转4.航空公司出租飞5.航空公司出租飞10.工程建4.航空公司出租飞5.航空公司出租飞10.工程建营改增范征税范税征收营改增范征税范税征收“1”：交通运输“1”：交通运输远洋运输的程租、期租业务；航空运输的湿租业务属于交运输业的征税范快递业快递业务是否营改增出租车公司向出租车司机收取的管理费出租车公司向出租车司机收取的管理费“7”：部分现“7”：部分现代服务围绕制造业、文化产业、现代物流产业信息技术服文化创意服物流辅助服鉴证咨询服广播影视服（1）研发（1）研发和技术服（2）信息（2）信息技术服（3）文化（3）文化创意服（4）物流（4）物流辅助服（5）有形（5）有形动产租赁服（6）鉴证（6）鉴证咨询服（7）广播（7）广播影视服三、企三、企业政策运用与操作的问2.视同销2.视同销售和视同提供应税问题1：代购货问题1：代购货物需要缴纳增值税营业税财税[1994]26号——《财政政策规定的通知国家税务总局关于增代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值（1）受托方不垫付资金（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代）。问题2：问题2：企业设在外地的仓库是否需要缴纳增值税国税发〔1998〕137送货物征收增值税问题的通知2.视同2.视同销售行总总无偿赠送的无偿赠送的税务处增值视同销如何界定“无偿赠送如何合理降低税负，规避纳税风险实物折扣转为价格折企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，视同提供应视同提供应税服向其他单位或者个人无偿务，（2）非营业非营业活3.混合3.混合销售行4.兼营4.兼营非应税劳5.零税率和免税的规行5.零税率和免税的规行零税免税一般计税方法：免抵简易：免交通运业港澳台交通运5.零税率和免税的规行5.零税率和免税的规行零税率项免税项合同标的物在境内的合同能源管理服务向境外单位提供的软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理5.零税率和免税的规5.零税率和免税的规务5.零税率和免税的规行零税率5.零税率和免税的规行零税率项免税标的物在境外使用的有形动产租赁服鉴证（二）纳税人、扣缴义务人的划分（二）纳税人、扣缴义务人的划分4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他5.非企业性单位、不经常发生应税行为1.计税1.计税方2.特殊2.特殊规共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通3.试点前发生的业3.试点前发生的业4.扣缴4.扣缴义务人的规模块三模块三：“营改增”财务管【案例】【案例】如何确定销售0年对其09～01业0年58，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇案A贴现获得585案A贴现获得585行承兑汇票；C发货，开发金额585万签订价500+税85B经销221年11294802月55.9税务机关的处理是否正确（一）销（一）销项税额的确定及风险管销项税额=销售额×税销售额的一般规定：全部价款和价外费用价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫卸费以及其他各种性质的价外收费销售额中不销售额中不包括的内销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，2.销售额的具2.销售额的具体规航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额3.视同提供应税劳3.视同提供应税劳务的营业纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为组成计税价格=成本×（1+成本利润率成本利润率由国家税务总局确定4.纳税4.纳税义务发生时的地，期间于2月28日收到运费40万元，3月8日收到4.纳税义务发生4.纳税义务发生时销售纳税义务发生时直接天4.纳税义务发生时纳税义务发生4.纳税义务发生时纳税义务发生时托收承付和委托银行收收款日期的，为货物发出的当书面合同约定的收款日期的当4.纳税义务发生时纳税义务发生时4.纳税义务发生时纳税义务发生时收到代销单位的代销清单、收到全部或者部分货款的当天、发出早一其他视同销售行为提供劳务同时收讫销售款或4.纳税义务4.纳税义务发生时据的当天纳税人提供有形动产租赁服务发生时间为收到预收款的当天一般纳税人的税务处一般纳税人的税务处分税务销售使用过的、已抵扣进项税额按适用税率征收增值销项税额=含税售价通过“销项税额”核可以开具增值税专用发销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资按4应纳税额=含税售价通过“应交税费——未交增值税”核开具普通发票，不得开具增值税专用发小规模小规模纳税人的税务处（三）（三）进项税额的确定及风险管问题：进项税额的抵1.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用问题：进项税额的抵1.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用3.某企业购入面粉，将其作为福利分发给本厂职4.某企业购入材料，用于进行专利权的6.某企业因为违法经营，被执法部门依法没收7.某企业人员乘坐飞机出差支付的机票8.某服装生产企业购入的小轿1.准予抵1.准予抵扣的进项税（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税农产品四种购进（4）运（4）运（5）接受境（5）接受境外服务2.不得2.不得抵扣的进项税2.不得抵扣2.不得抵扣的进项税（1）用于项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或应税服产在建个人消费，包括纳税人的交际应酬消费其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作2.不得抵扣的进2.不得抵扣的进项税运输业服务（4）接受的旅客运输服务注意摩注意摩托车、汽车、游艇的抵商业企业支付的电费的进项税额不得抵扣，是否正确商业企业支付的电费的进项税额不得抵扣，是否正确（）问题解析：进项税额的抵1.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯问题解析：进项税额的抵1.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用4.某企业购入材料，用于进行专利权的8.某服装生产企业购入的小轿9.某运输公司购入的作为运输用车辆的3.进项3.进项税额转1.应交增值借方1.应交增值借方进项税额；（已经介绍过已交税减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税营改增抵减的销项税额；（特定时期使用贷方专销项税额；（已经介绍过出口退税进项税额转出；（已经介绍过转出多交增值税“已交税金”专“已交税金”专）“减免“减免税款”专“转出未交增值税”核算企“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税贷：应交税费——未交增值2013年1月份缴纳2012年12月份税款时：本月缴纳上月税“转出多交增值税”“转出多交增值税”核算企业月终转出多缴的增值012070月末不进行账务处01200000元。借：应交税费——未交增值贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税2.未交2.未交增值3.“增值3.“增值税检查调整”专门账例4月21日，经主管国税局检查，发现上月例4月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建目核算。税务机关要求企业在本月调账并于5月31日前补交税款入（不考虑滞纳金和罚款）借：在建工贷：应交税费——增值税检查调借：应交税费——增值税检查调贷：应交税费——未交增值借：应交税费——贷：银行存（二）“（二）“营改增”试点期间票据规范管（三）合同（三）合同签订过程中的风险管向客户提供技术指导。假设公司全年不含税销售收入如何筹划如何筹划应纳增值税=2000×17%+1170/1.06×6%—150=256.23应纳城建税及附加=256.23×12%=30.75方案2应纳税总计=256.23+30.75=286.97合同签订对纳合同签订对纳税的影•案例：合同签订不当，导致国税、地税税源之该公司应该缴纳增值税，而地方税务局认为需要等业开展业务后根据企业的实际情况确定企业应该缴据协议，对方应在软件开发完成后支付50万元的款，对方先预付10万元的款项（三）（三）合同签订过程中的风险管二、税二、税负管（一）针对新政的组织机构的设计与（一）针对新政的组织机构的设计与运用——从一个案例说采集团总分店2分店N分店1分店3分店4供集团总餐饮公供运仓采物流公集团总餐饮公供运仓采物流公贸易公【案例】长胜公司的“常盛”之【案例】长胜公司的“常盛”之一般纳一般纳税人与小规模纳税人的身份一般纳税人应纳税额=销项税额﹣=含税销售额/（1+税率）×税率-含税购进金额/（1+税率）×税小规模纳税人应纳税额=含税销售额/（1+征收率）（二）针对新政的商业流程的设计与运（二）针对新政的商业流程的设计与运1.商业企业向供货方收取的部分收入的税务处情税务发票流转企业对商业企业向供货方收取的与商品销售量销售额无必然联系，且商业企业向供货方商业企营业计入其他业务收入，缴开具服务业供货计入销售费用，在企业1税务情发票流转企业所得冲减当期增值税进项税1税务情发票流转企业所得冲减当期增值税进项税税冲减进货成本商企与商品销售量销售额挂钩的各种返还收按规定由供货方开具红冲减销售收供方可按规定开具红字增值税专用发冲减销项税2.促销方式的选2.促销方式的选方案三：购物满1000元者返还现金2002.促销方式的增值企业所得2.促销方式的增值企业所得折扣（商业折扣价格实物视同分现金折销售额中不得扣除折扣（三）“营改增”上下（三）“营改增”上下游定价调整策••拟定成交价-可以抵扣的进项税额×（1••拟定成交价拟定成交价的应•城建税税率7%、教育费附加一般纳税小规模纳税城建税税率7%、教育费附加一般纳税小规模纳税（专用发票小规模纳税（普通发票采购税率1采购税率1采购税率1采购税率1（四）（四）免税权的管模块四模块四：营改增企业税务风险应（一）如（一）如何撰写增值税自查报销项分析企业产品的市场定薄利多销VS分析企业的销售策单件产品可抵扣进项税额120元，不含税售价1000方案一：推动式销8折销税负率方案二：拉动式销原价销售，投入200税负率