会计报表附注范本及会计T型账户汇总

有限公司年度会计报表附注一、公司基本情况有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。本公司主要经营范围：二、遵循企业会计准则的声明本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。三、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。四、重要会计政策、会计估计1.会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。2.记账本位币本公司以人民币为记账本位币。3.外币折算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。4.应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。5.存货核算方法存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算:本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销[或分期摊销]法摊销。存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。6.长期股权投资长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。7.固定资产及其折旧方法固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具等。固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价（或建造、或投资者投入等）及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。固定资产折旧以原值减去的预计净残值后，在预计可使用年限内按直线法计提。固定资产类别及估计可使用年限及折旧率如下：类别预计使用年限残值率年折旧率房屋建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备8.无形资产无形资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。无形资产按取得时的实际成本（包括购买价、相关税费等）入账；对接受投资转入的无形资产，按合同约定或评估确认的价值（包括相关税费）入账。各种无形资产在其有效期内按直线法摊销。按合同规定的受益年限、法律规定的有效年限或十年期限分期平均摊入管理费用。9.长期待摊费用长期待摊费用以实际成本入账，包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用采用年限平均法在预计受益期分期摊销。10.借款费用的核算借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司为生产经营发生的借款费用计入当期损益；为购建固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可使用状态的存货发生的长期借款费用，符合资本化条件的，应当计入相关资产的成本，不符合资本化条件的，应计入财务费用。11.收入确认原则销售商品收入的确认：（1）企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入；（2）企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。提供劳务收入的确认：(1)同一会计年度内开始并完成的劳务，在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。(2)劳务的开始和完成分属不同会计年度的，按照完工进度确认提供劳务收入。年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。12.所得税的会计处理方法：采用应付税款法。五、主要税项（1）流转税及其他地方税主要税种及税率如下:税种税率计税依据A、增值税17％、11%、6%、3%应税销售额（营业额）B、营业税3-5％应税营业额C、城建税7％增值税、营业税应征额D、教育费附加3％增值税、营业税应征额E、地方教育附加2％增值税、营业税应征额（2）所得税本公司企业所得税按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例计算，税率为25％。（3）个人所得税本公司职工的个人所得税由个人承担，公司代扣代缴。六、报表重要项目注释1.货币资金项目期末余额期初余额库存现金银行存款其他货币资金合计2.应收账款应收账款账龄情况分析如下：账龄结构期末余额款项性质1年以内1–2年2–3年3年以上合计应收账款中欠款单位：序号欠款单位期末余额期初余额123456其他合计3.预付账款序号欠款单位期末余额期初余额123456其他合计4.其他应收款序号欠款单位期末余额期初余额123456其他合计5.存货项目期末余额期初余额原材料在产品库存商品周转材料包装物合计6.长期股权投资被投资单位年初数增加数减少数年末数合计7.固定资产及其折旧（1）固定资产类别年初数增加数减少数年末数房屋及建筑物机械设备运输工具其他合计（2）累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物机械设备运输工具其他合计8.无形资产种类原始成本年初数本期增加本期摊销累计摊销年末数合计9.长期待摊费用种类年初数本期增加本期减少年末数合计10.短期借款项目期末余额期初余额合计11.应付账款序号债权人或款项内容期末余额期初余额123456其他合计12.预收账款序号债权人或款项内容期末余额期初余额123合计13.应付职工薪酬项目期末余额期初余额工资、奖金、津贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费、职工教育经费非货币性福利合计14.应交税费项目税率期末余额期初余额增值税营业税企业所得税个人所得税其他税费合计15.其他应付款序号债权人或款项内容期末余额期初余额12345其他合计16.长期借款项目期末余额期初余额合计17.实收资本投资者期末余额期初余额比例（%）合计18.资本公积项目期末余额期初余额合计19．盈余公积项目期末余额期初余额合计20.未分配利润项目本期金额上期金额净利润加：年初未分配利润减：提取法定盈余公积减：应付股利年末未分配利润21.营业收入项目本年数上年数合计22.营业成本项目本年数上年数合计23.营业税金及附加项目本年数上年数合计24.财务费用项目本年数上年数利息收支汇兑损失手续费合计25.营业外收入 项目本年数上年数合计26.营业外支出项目本年数上年数合计27.所得税费用项目本年数上年数利润总额所得税率应纳所得税额丁字型账户汇总库存现金资产类（1）收入现金金额（1）支出现金金额余额：持有的库存资金明细：企业应分别以人民币和各种外币，设置“库存现金现金日记账”进行明细核算待处理财产损益资产类财产清查中发现各种财产盘亏损失的金额报经批准处理的盘盈数额尚待查明原因的物资在运输途中发生的非正常短缺损毁的数额财产清查中发现的除固定资产外的其他资产盘盈溢余数额报经批准处理的盘亏及物资在运输途中发生的非正常短缺毁损数额余额：企业尚未处理的财产净损失余额：企业尚未处理的财产净溢余期末：企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应物余额明细：本账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算银行存款资产类（1）银行存款增加金额（1）银行存款减少金额余额：企业存在银行或其他金融机构的款项明细：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，有外币存款业务的单位，还应分别按人民币和外币进行明细核算。其他货币资金资产类（1）其他货币资金增加金额（1）其他货币资金减少金额余额：持有的其他货币资金明细：本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。应收票据资产类（1）收到开出、承兑的商业汇票的票面金额（1）到期收回商业汇票的票面金额（2）到期承兑人拒付商业汇票的票面金额（3）背书转让商业汇票的票面金额（4）不带追索权的出售商业汇票的票面金额（5）不带追索权的贴现商业汇票的票面金额余额：企业持有的商业汇票的票面价值明细：按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算预付账款资产类预付的货款补服的货款企业收到所购物资的应付金额退回多付的款项无法收回所购物资的款项，经批准转为坏账准备损失的金额余额：企业实际预付的款项余额：企业尚未补付的款项明细：按供货单位进行明细核算其他应收款资产类（1）发生的金额（1）收回的金额（2）经批准转为坏账准备损失的金额余额：尚未收回的其他应收款明细：按对方单位或个人进行明细核算其他应收款——备用金资产类（1）拨付备用金的数额（1）收回备用金的数额余额：暂付周转使用尚未收回的备用金数额明细：按用款单位或个人进行明细核算资产减值损失损益类（1）资产预计发生减值、增加资产减值损失金额（1）资产价值得以恢复、减少资产减值损失金额期末：应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按资产减值损失的项目进行明细核算坏账准备资产类（资产类备抵账户）确实无法收回的应收款先经批准确认为坏账损失的金额冲销多提的坏账准备金额应收款项发生减值而计提的坏账准备金额补提的坏账准备金额已确认并转销的应收账款又收回金额余额：企业实际发生的坏账损失大于预计的坏账准备金额余额：企业已计提但尚未转销的坏账准备金额明细：按应收款项的类别进行明细核算应收账款资产类企业发生的应收账款转入的未能按期收回的商业承兑汇票结算款收回的已注销坏账已收回的款项改用商业汇票结算的应收账款已转为坏账损失的应收账款以债务重组方式收回的应收账款余额：企业尚未收回的应收账款余额：企业预收的款项明细：按照债务人进行明细核算应付账款负债类应付账款偿还支付数企业开出、承兑商业汇票而抵付的应付账款以债务重组方式而发生的应付账款减少数转销的无法支付的应付账款企业购入材料、商品等验收入库发生的应付未付账款企业购入劳务形式的应付未付账款余额：企业尚未支付的应付账款明细：按照债权人进行明细核算应付票据负债类票据到期而支付的票面金额票据到期而无力支付而转为应付账款、短期借款的票面金额企业开出、承兑商业汇票以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等余额：企业尚未到期的商业汇票的票面余额明细：按债权人进行明细核算预收账款负债类销售实现时，应收款项结算金额退回多收的款项向购货单位预售的款项对方补付的款项余额：应有购货单位补付的款项余额：企业向购货单位预收的款项及应退回的多余的款项明细：按购货单位进行明细核算其他应付款负债类（1）其他应付款的支付数（1）其他应付款的发生数余额：企业尚未支付的其他应付款项明细：按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算应付职工薪酬负债类实际发放职工薪酬数额从应付职工薪酬中扣还的各种款项（1）已分配计入有关成本费用项目的应付职工薪酬的数额余额：企业多支付的应付职工薪酬数额余额：企业应付而为未的应付职工薪酬数额明细：按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算应交税费负债类（1）实际交纳的税款（1）应交的税款余额：多交的税款余额：应交未交的税款明细：按应交的税费项目进行明细核算应交税费——应交增值税负债类购进货物和接受应税劳务支付的进项税额实际已缴纳的增值税额减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额出口货物退税数额转出已支付或应分担的增值税数额转出多交增值税余额：企业尚未抵扣的增值税数额明细：按“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”等进行明细核算应交税费——未交增值税负债类转入多交增值税数额上交上期欠交增值税数额转入的应交未交增值税数额退回上期多交增值税数额余额：企业上期多交增值税数额余额：企业上期少交增值税数额应交税费——应交消费税负债类（1）企业实际交纳的消费税和待扣的消费税数额（1）企业按规定应交的消费税数额余额：企业多交或待扣的消费税数额余额：企业尚未交纳的消费税数额应交税费——应交营业税负债类（1）企业已交纳的营业税数额（1）企业按规定应交的营业税数额余额：企业多交的营业税数额余额：企业尚未交纳的营业税数额应交税费——应交城市维护建设税负债类（1）企业已交的城市维护建设税数额（1）企业应交的城市维护建设税数额余额：企业多交的城市维护建设税数额余额：企业尚未缴纳城市维护建设税数额应交税费——应交教育费附加负债类（1）企业已交的教育费附加数额（1）企业应交的教育费附加数额余额：企业多交的教育费附加数额余额：企业尚未缴纳的教育费附加数额在途物资资产类（1）应计入材料、商品采购成本的金额（已付款未入库）（1）所购材料、商品到达验收入库的金额（实际成本或进价）余额：企业在途材料、商品等物资的采购成本明细：按供应单位和物资品种进行明细核算原材料（实际成本计价下）资产类（1）已验收入库原材料的实际成本（1）发出原材料的实际成本余额：企业库存材料的实际成本明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算材料采购资产类已付款（或已开出、承兑的商业汇票）的外购材料的实际成本结转已验收入库材料实际成本小于计划成本的节约差异已验收入库材料的计划成本（尚未收到发票账单的外购材料除外）结转已入库材料实际成本大于计划成本的超支差异余额：已付款的在途货物的实际成本明细：按供应单位和材料品种进行明细核算原材料（计划成本计价下）资产类（1）已验收入库原材料的计划成本（1）发出原材料的计划成本余额：企业库存材料的计划成本明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算材料成本差异资产类（1）从“材料采购”账户贷方转入的购入材料物资的成本超支差异（1）从“材料采购”账户借方转入的购入材料物资的成本节约差异（2）发出材料物资应负担的成本差异（超支用蓝字；节约用红字）余额：企业材料物资的实际成本大于计划成本的差异余额：企业材料物资的实际成本小于计划成本的差异明细：本账户可以分别“原材料”“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算周转材料——低值易耗品资产类（1）企业增加的低值易耗品的实际成本（或计划成本）（1）企业领用、摊销以及盘亏等原因减少的低值易耗品的实际成本（或计划成本）余额：期末库存未用低值易耗品的实际成本（或计划成本），以及在用低值易耗品的摊余价值（五五摊销法下）明细：按低值易耗品的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算周转材料——包装物资产类（1）企业购入、自制、委托加工等原因增加的包装物的实际成本（或计划成本）（1）企业领用、摊销、销售及盘亏等原因减少包装物的实际成本（或计划成本）余额：期末在库包装物的实际成本（或计划成本），以及在用包装物的摊余价值（五五摊销法下）明细：按包装物的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算委托加工物资资产类发给外单位加工物资的实际成本支付的加工费用支付的运杂费应负担的税金加工完成验收入库物资实际成本剩余物资的实际成本余额：企业委托外单位加工但尚未完成物资的实际成本明细：按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算库存商品资产类（1）验收入库产成品的实际成本（或计划成本）（1）对外销售等发出商品的实际成本（或计划成本）余额：企业库存商品的实际成本（或计划成本）明细：按库存商品的种类、品种、规格等进行明细核算存货跌价准备资产类已提存货跌价准备的存货价值又得以恢复转回的金额处置存货同时转销的存货跌价准备的金额（1）资产负债表日，计提的存货跌价准备的金额余额：企业已计提但尚未转销的存货跌价准备明细：存货项目或类别进行明细核算固定资产资产类（1）增加的固定资产入账价值（1）处置减少的固定资产的账面余额余额：企业期末固定资产的原价明细：按固定资产类别和项目进行明细核算累计折旧资产类（1）处置减少固定资产，同时转销的已提折旧额（1）按期（月）计提的折旧额余额：企业现有的固定资产累计折旧额明细：可按固定资产类别和项目进行明细核算在建工程资产类（1）工程发生的各项实际支出（1）结转的已达到预定那个可使用状态的工程的实际成本余额：企业尚未达到预计可使用状态的在建工程的成本明细：可按“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算工程物资资产类购入为工程准备的物资的实际成本剩余工程物资退库的金额领用工程物资的成本工程完工后剩余的工程物资转做本企业存货的金额余额：企业为在建工程准备的各种物资成本明细：可按“专用材料”“专用设备”“工器具”等进行明细核算未确认融资费用负债类（1）未确认融资费用的发生额（1）未确认融资费用的摊销额余额：企业未确认融资费用的摊销额明细：按债权人和长期应付款项目进行明细核算固定资产清理资产类企业因出售、报废等转出的固定资产的账面价值清理过程中所支付的清理费用转让不动产应交的相关税费结转的固定资产清理净收益收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入应由保险公司或过失人赔偿的损失结转固定资产清理的净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净收益明细：按被清理的固定资产项目进行明细核算以前年度损益损益类调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损由于以前年度损益调整增加的所得税费用（1）调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损（2）由于以前年度损益调整减少的所得税费用调整后，将本账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户，结转后无余额固定资产减值准备资产类（1）处置已计提减值准备的固定资产，同时转销的减值准备数（1）固定资产减值准备的计提数余额：企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备数明细：可按固定资产项目进行明细核算无形资产资产类（1）企业增加的无形资产，应计入无形资产成本的金额（1）转出预期不能为企业带来经济效益的无形资产账面余额（2）处置无形资产转出的账面余额余额：企业无形资产的成本明细：按无形资产项目进行明细核算累计摊销资产类（1）处置无形资产同时转出的累计摊销额（1）按期（月）计提无形资产的摊销额余额：企业无形资产的累计摊销额明细：可按无形资产项目进行明细核算研发支出成本类（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出（包括费用化支出和资本化支出）（1）研究开发项目达到预定用途形成无形资产而结转的资本化支出（2）期（月）末，结转的不行成无形资产实际成本的费用化支出余额：正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出明细：按研究开发项目，分别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算无形资产减值准备资产类（1）处置已计提减值准备的无形资产，同时转销的减值准备数（1）资产负债表日，无形资产减值准备的计提数余额：企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备数明细：可按无形资产项目进行明细核算投资性房地产资产类（1）企业购入、自建等原因增加的投资性房地产的成本或公允价值（1）转换、处置等原因减少的投资性房地产的成本或公允价值余额：企业期末投资性房地产的成本或公允价值明细：可按投资性房地产类别和项目进行明细核算，公允价值计量模式下，分别设“成本”“公允价值变动”进行明细核算长期待摊费用资产类（1）企业发生的长期待摊费用的金额（1）企业摊销的长期待摊费用的金额余额：企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的金额明细：可按费用项目进行明细核算长期借款负债类企业借入长期借款存在的实际收到的金额小于本金的差额（利息调整）企业归还的长期借款的本金（本金）企业归还一次还本付息的长期借款的应计利息（应计利息）企业收到的长期借款的本金（本金）资产负债表日，按实际利率计算确定的利息费用大于按合同利率计算确定的应付利息的差额资产负债表日，一次还本付息的长期借款按票面利率计算确定的应付未付利息（应计利息）余额：企业尚未偿还到的长期借款的摊余成本明细：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算应付债券负债类企业发行债券实际收到的金额小于债券票面金额的差额（利息调整）资产负债表日，债券按实际利率计算的债券利息费用小于按票面利率计算确定的应付未付利息的差额（利息调整）长期债券到期，支付的债券本息（面值、应计利息）企业发行债券的票面金额（面值）企业发行债券实际收到的金额大于债券票面金额的差额（利息调整）资产负债表日，债券按实际利率计算的债券利息费用大于按票面利率计算确定的应付未付利息的差额（利息调整）资产负债表日，一次还本付息债券按票面利率计算确定的应付未付的利息（应计利息）余额：企业尚未偿还的应付债券摊余成本明细：按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算长期应付款负债类（1）按期支付的租金、价款（1）融资租入固定资产的最低租赁付款额（2）购入有关资产超过正常信用条件延期支付款项应支付的金额余额：企业应付未付的长期应付款项明细：按长期应付款的种类和债权人进行明细核算库存股所有者权益类（1）企业收购本公司股份实际支付的金额（1）转让、注销库存股的账面余额余额：企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额实收资本所有者权益类（1）按法定程序报经批准减少的注册资本（1）企业接受投资者投入的资本，按其在注册资本中所占的份额增加资本（2）企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积和盈余公积转增资本余额：企业实收资本总额明细：按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本账户下设置“已归还投资”明细账户进行核算股本所有者权益（1）收购本公司股票方式减资的股票面值（1）公司收到股东投入的资本（面值）（2）分配的股票股利增加股本（3）可转换公司债券转换为股本（面值）（4）资本公积、盈余公积转增股本余额：企业实收股本总额明细：按投资者（股票种类及股东姓名）进行明细核算资本公积所有者权益类资本公积转增资本的数额其他情况下减少的资本公积数额（1）不同来源下形式的资本公积数额余额：企业的资本公积余额明细：分别“股本溢价”或“资本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算盈余公积所有者权益类用盈余公积弥补亏损的金额用盈余公积转增资本的金额用盈余公积派送新股的金额企业按规定提取的盈余公积的金额外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金余额中外合作经营企业根据合同规定在合作期间实际归还投资者的投资金额余额：企业的盈余公积金额明细：分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算，外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算，中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资应在本账户设置“利润归还投资”明细账户进行核算交易性金融资产资产类企业取得交易性金融资产的公允价值（成本）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额（公允价值变动）出售交易性金融资产的账面余额（成本、公允价值变动）余额：企业持有的交易性金融资产的公允价值明细：按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算公允价值变动损益损益类资产负债表日，采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等的公允价值低于（高于）其账面余额的差额出售（处置）采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等时，转出的原计入该金融资产（负债）的公允价值变动（1）资产负债表日，采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等的公允价值高于（低于）其账面余额的差额出售（处置）采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等时，转出的原计入该金融资产（负债）的公允价值变动期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产进行明细核算投资收益损益类持有期间发生的投资损失处置时发生的投资损失（1）持有期间发生的投资收益（2）处置时发生的投资收益期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按投资项目进行明细核算应收股利资产类企业对外权益性投资，支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利对外权益性投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润，投资企业应享有的份额（1）实际收到现金股利或利润余额：企业尚未收回的现金股利或利润明细：按被投资单位进行明细核算应收利息资产类企业取得债权性投资，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息资产负债表日，确定的应收未收利息（不含应收的长期利息）（1）实际收到的应收利息余额：企业尚未收回的利息明细：按借款人或被投资单位进行明细核算持有至到期投资资产类企业取得的持有至到期投资的面值（成本）企业取得持有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整——溢价额）资产负债表日，一次还本付息方式下的持有至到期投资按票面利率计算确定的应收未收利息（应计利息）资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息的差额（利息调整——折价摊销额）企业取得持有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整——折价额）资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息的差额（利息调整——溢价摊销额）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息）出售、到期收回持有至到期投资，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息）余额：企业持有至到期投资的摊余成本明细：按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算持有至到期投资减值准备资产类（备抵账户）已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复转回的金额处置持有至到期投资转销的已提减值准备金额（1）资产负债表日，持有至到期投资计提减值准备金额余额：企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备明细：按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算长期股权投资减值准备资产类（1）处置长期股权投资时，转销已计提的长期股权投资减值准备金额（1）计提长期股权投资减值准备的金额余额：企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备明细：按被投资单位进行明细核算长期股权投资资产类取得的长期股权投资的初始投资成本（成本）权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额（成本）权益法下，根据被投资企业实现的净利润或经过调整的净利润计算应享有的份额（损益调整）权益法下，投资损失后又实现盈利，恢复账面价值金额（损益调整）权益法下，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额（其他权益变动）权益法下，根据被投资企业实现的净亏损或经过调整的净亏损计算应承担的份额（损益调整）权益法下，被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，应递减账面价值的金额(损益调整、成本)权益法下，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额（其他权益变动）处置长期股权投资时，转出的账面余额（成本、损益调整、其他损益变动）余额：企业长期股权投资的价值明细：按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应分别“成本”“损益调整”“其他权益变动”进行明细核算可供出售金融资产资产类企业取得可供出售权益工具的公允价值与交易费用之和（成本）企业取得可供出售债务工具的面值（成本）企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整（利息调整——溢价额）资产负债表日，可供出售债务工具的利息调整（利息调整——折价摊销额）资产负债表日，可供出售一次还本付息债务工具按票面利率计算的应收未收利息（应计利息）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动）可供出售金融资产原确认的减值损失转回的金额（公允价值变动）重分类日，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的公允价值（成本）企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整（利息调整——折价额）资产负债表日，可供出售债务工具的利息调整（利息调整——溢价摊销额）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额的差额（公允价值变动）可供出售金融资产发生减值的金额减去原计入资本公积的累计损失后的差额（公允价值变动）出售可供出售的金融资产的账面余额（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息）余额：企业可供出售金融资产的公允价值明细：按照可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等进行明细核算主营业务收入损益类（1）本期（月）发生的销售退回或销售折让，应冲减的主营业务收入（1）企业本期（月）销售商品或提供劳务确认的主营业务收入（2）以库存商品进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，按该产成品、商品的公允价值确认收入（3）确认的建造合同收入期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按主营业务的种类进行明细核算主营业务成本损益类企业根据本期（月）销售商品或提供劳务等实际成本，计算结转的主营业务成本企业应确认的建造合同费用（1）本期（月）发生的已结转销售成本的销售退回期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按主营业务的种类进行明细核算营业税金及附加损益类（1）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额发出商品资产类（1）未满足收入确认条件的发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）（1）发生退回的发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）（2）发出商品满足收入确认条件时，应结转的销售成本余额：企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）明细：按购货单位、商品类别和品种进行明细核算长期应收款资产类出租人融资租赁产生的应收租赁款（租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和）具有融资性质的分期收款销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的长期应收款（满足收入确认条件的应收合同或协议价款）收回的租金收回的贷款余额：企业尚未收回的长期应收款明细：按债务人进行明细核算未实现融资收益资产类采用实际利率法按期计算确定的融资出租资产的收入采用实际利率法按期计算确定的利息收入出租人融资租赁分期计入租赁收入的未实现融资收益具有融资性质的销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的分期计入利息收入的未实现融资收益余额：企业尚未转入当期收益的为实现融资收益明细：按未实现融资收益项目进行明细核算受托代销商品资产类（1）收到受托代销商品的约定价格（1）售出受托代销商品的约定价格余额：企业受托代销商品的价格明细：按委托单位进行明细核算委托代销商品款负债类（1）售出代销商品，冲销代销商品款（1）收到受托代销商品的约定价格余额：企业尚未销售的代销商品款明细：按委托单位进行明细核算其他业务收入损益类（1）企业确认的其他业务收入期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按其他业务收入的种类进行明细核算其他业务成本损益类（1）月度终了结转发生的其他业务成本（1）出租包装物，不能使用而报废时的残料价值期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按其他业务成本的种类进行明细核算劳务成本成本类企业发生的各项劳务成本建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本（1）计算确认、结转提供劳务的成本余额：企业尚未完成或尚未结转的劳务成本明细：按提供劳务成本种类进行明细核算生产成