中小企业免税政策

1、中小企业在营业税方面可享受的优惠政策（1） 《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（国办发[2000]59号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的,3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发[2001]37号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。（2） 国家发改委等12个部门联合下发的《关于支持中小企业技术创新的若干政策的通知》（发改企业[2007]2797号）明确,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，依据《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）免征营业税。（3） 《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）、《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》（财税[2007]120号）规定，国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。（4） 《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）、《关于印发促进残疾人就业税收优惠政策及征管办法的通知》（国税发[2007]67号）规定,对安置残疾人的单位，实行由主管地税机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税。我市对单位实际安置的每位残疾人每年可减征营业税限额为每人每年3.5万元。（5） 对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。2、中小企业在企业所得税方面可享受的优惠政策（1）《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定：小型微利企业减征企业所得税。对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：I、 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；II、 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。财税[2009]133号规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：I、 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；II、 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；III、 高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；W、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；V、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。向中小企业技术创新基金管理中心捐赠税前扣除。对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。创业投资企业投资未上市中小高新技术企业抵扣应税所得额。对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合国家规定条件的，可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征企业所得税。中小企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照国家规定免征、减征企业所得税。公共基础设施项目所得“三免三减”。中小企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。公共污水处理等项目“三免三减”。中小企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。研究开发费用加计扣除。中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。技术转让所得免征企业所得税。中小企业一个纳税年度内的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。资源综合利用所得减征企业所得税。中小企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。节能减排设备抵免应税所得额。中小企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(2)《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)相关规定：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款不予征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。新办软件生产企业“两免三减”。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业减按10%的税率征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用税前扣除。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。购进软件缩短摊销。企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路设计企业视同软件企业享受相关政策。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。集成