成本报表概论

第十九章

本钱报表第十六章结构框图成本报表

成本报表的作用和种类商品产品成本表

主要产品单位成本表制造费用明细表

期间费用报表其他成本报表成本报表的涵义成本报表的作用成本报表的种类成本报表的编制要求概念和作用结构和内容编制方法概念和作用结构和内容编制方法概念和作用结构和内容编制方法概念和作用结构和内容编制方法其他成本报表的特点几种常见的其他成本报表第一节本钱报表的作用和种类一、本钱报表的涵义二、本钱报表的作用三、本钱报表的种类四、本钱报表的编制要求第一节本钱报表的作用和种类一、本钱报表的涵义根据日常本钱核算资料及其他有关资料定期或不定期编制，用以反映企业产品本钱水平、构成及其升降变动情况，考核和分析企业在一定时期内本钱方案执行情况及其结果的报告文件。第一节本钱报表的作用和种类二、本钱报表的作用1〕提供企业在一定时期内的产品本钱水平及费用支出情况2〕据以分析本钱方案或预算的执行情况、考核本钱方案的完成情况，并查明产品本钱升降的原因等3〕本期本钱报表的本钱资料是编制下期本钱方案的重要参考依据4〕企业主管部门把所属非独立核算单位的本钱报表资料和其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导和监督。第一节本钱报表的作用和种类三、本钱报表的种类工业企业应编制的本钱报表通常有：1．商品产品本钱表；2．主要产品单位本钱表；3．制造费用明细表。第一节本钱报表的作用和种类四、本钱报表的编制要求数字准确内容完整编报及时第二节商品产品本钱报表一、商品本钱报表概念和作用二、商品产品本钱表的结构和内容三、商品产品本钱表的编制方法第二节商品产品本钱报表一、商品本钱报表概念和作用概念：作用：根据商品产品本钱表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主要商品产品本钱方案的执行结果，分析各种可比产品本钱降低任务的完成情况。第二节商品产品本钱报表二、商品产品本钱表的结构和内容结构：商品产品本钱表将全部商品产品划分为可比产品和不可比产品两大类分别列出它们的单位本钱、本月总本钱、本年累计总本钱。二、商品产品本钱表的结构和内容结构：本表中可比产品的单位本钱、本月总本钱和本年累计总本钱，又分别列出上年实际平均数、本年方案数、本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析可比产品本钱降低任务的完成情况。本表中不可比产品的单位本钱、本月总本钱和本年总本钱，以及全部商品产品的总本钱，同时列出本年方案数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核不可比产品以及全部商品产品本钱方案的执行情况。内容：商品产品本钱表的格式和内容见表17—1。表17-1 商品产品本钱表 20xx年12月产品名称规格计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)=(2)×(3)(11)=(2)×(4)(12)可比产品合计--------189000018406001846400184300001794700017758000其中：A产品台200022000130126123125260000252000246000286000027720002750000B产品台800076000195190192188156000015200001536000148200001444000014288000C产品台14001500050494648700006860064400750000735000720000不可比产品合计----21610023900033444002457200其中：D产品台5006400-5660582800030000358400371200E产品台104510000-180200125.618810020900018000001256000其它1186000830000全部商品产品制造成本-----205670020854002129140020215200第二节商品产品本钱报表三、商品产品本钱表的编制方法1．“产品名称〞工程应填列主要的“可比产品〞和“不可比产品〞的名称，主要商品产品的品种要按规定填写。2．“实际产量〞工程反映本月和从年初起至本月末止各种主要商品产品的实际产量。应根据“本钱计算单〞或“产成品明细账〞的记录计算填列。三、商品产品本钱表的编制方法3．“单位本钱〞工程〔1〕“上年实际平均〞〔2〕“本年方案〞〔3〕“本月实际〞〔4〕“本年累计实际平均〞三、商品产品本钱表的编制方法4．“本月总本钱〞工程〔1〕“按上年实际平均单位本钱计算〞〔2〕“按本年方案单位本钱计算〞〔3〕“本月实际〞5．“本年累计总本钱〞工程〔1〕“按上年实际平均单位本钱计算〞〔2〕“按本年方案单位本钱计算〞〔3〕“本年实际〞三、商品产品本钱表的编制方法本表补充资料中的“可比产品本钱降低额〞和“可比产品本钱降低率〞的本年累计实际数，应按以下公式计算填列。第三节主要产品单位本钱表一、主要产品单位本钱表的概念和作用二、主要产品单位本钱表的结构和内容三、主要产品单位本钱表的编制方法第三节主要产品单位本钱表一、主要产品单位本钱表的概念和作用概念作用利用主要产品单位本钱表所提供的资料，可以考核各种主要产品单位本钱方案的执行结果，分析各本钱工程和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行本钱比照，以利于找出差距，挖掘潜力，降低产品本钱。第三节主要产品单位本钱表二、主要产品单位本钱表的结构和内容主要产品单位本钱表结构可分为上半部和下半部。上半部是反映单位产品的本钱工程下半部是反映单位产品的主要技术经济指标主要产品单位本钱表的格式和内容见表17—2。表17-2 主要产品单位本钱表20xx年12月产品名称A产品本月计划产量1850规格本月实际产量2000计量单位台本年累计计划产量21500销售单价160元本年累计实际产量22000成本项目行次历史先进水平××年上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均12345直接材料直接工资制造费用12378.8032.408074.9142.4812.6171.1942.4812.3366.8045.0011.2067.0945.8912.02合计4124130126123125主要技术经济指标5用量用量用量用量用量普通钢材工时6769107312701269.612.568.813第三节主要产品单位本钱表三、主要产品单位本钱表的编制方法主要产品单位本钱表应按每种主要产品分别编制。1．“本月方案产量〞和“本年累计方案产量〞工程2．“本月实际产量〞和“本年累计实际产量〞工程3．“本钱工程〞工程4．“主要技术经济指标〞工程三、主要产品单位本钱表的编制方法主要产品单位本钱表应按每种主要产品分别编制。5．“历史先进水平〞6．“上年实际平均〞7．“本年方案〞8．“本月实际〞三、主要产品单位本钱表的编制方法9．“本年累计实际平均〞第四节制造费用明细表一、制造费用明细表的概念和作用二、制造费用明细表的结构和内容三、制造费用明细表的编制方法第四节制造费用明细表一、制造费用明细表的概念和作用概念作用利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构成和各项费用增减变动情况，考核制造费用预算的执行结果，以便进一步采取措施，节约开支，降低费用，从而降低产品的制造本钱。第四节制造费用明细表二、制造费用明细表的结构和内容结构制造费用明细表的结构是按规定的制造费用工程，分别反映“本年方案数〞、“上年同期实际数〞和“本年累计实际数〞。内容制造费用明细表的格式和内容见表17—3。表17-3 制造费用明细表20xx年12月项目行次本年计划数上年同期实际数本年累计实际数职工薪酬折旧费租赁费修理费机物料消耗低值易耗品取暖费水电费办公费差旅费保险费设计制图费试验经验费劳动保护费其他12345678910111213141510000090000130004800016000220005200048000300003000050000190003100044000200009000088000126004500017500231005280050500314002800063000192003300041000208001050008640014200412001550021800517004730033000279004930018100367004320021000合计-613000615900612300第四节制造费用明细表三、制造费用明细表的编制方法1．“本年方案数〞各项数字，根据制造费用的年度方案数填列。2．“上年同期实际数〞各项数字，根据上年同期本表的“本年累计实际数〞填列。3．“本年累计实际数〞各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实际数第五节期间费用报表一、期间费用报表的概念和作用二、期间费用报表的结构和内容三、期间费用报表的编制方法第五节期间费用报表一、期间费用报表的概念和作用概念作用可以考核期间费用方案或预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情况，以便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。第五节期间费用报表二、期间费用报表的结构和内容结构：期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表结构根本相同，都是按照规定的费用工程，分别反映“本年方案数〞、“上年实际数〞、“本年实际数〞有关期间费用报表的格式和内容参见表17-4、表17-5和表17-6。表17-4 管理费用明细表20xx年12月项目行次本年计划数上年实际数本年实际数职工薪酬折旧费办公费修理费差旅费物料消耗劳动保险费待业保险费低值易耗品摊销12345678995000700005600030000420001200010000142509000920007100051000310004100012000990013800950096000730005340038000460301100010000144009300…………其他12180002050015000合计13404000413250402130表17-5 财务费用明细表20xx年12月项目行次本年计划数上年实际数本年实际数利息支出金融机构手续费汇兑损失其他1234110000220004500120001180002180057001500010200021350610011420合计5148500160500140870表17-6 销售费用明细表20xx年12月项目行次本年计划数上年实际数本年实际数职工薪酬差旅费办公费保险费修理费物料消耗运杂费包装费折旧费…其他123456789138500044200215002100028002200800040006000…20008280043920208001900028002260860050826800…16008310043400197001950028903100856046005700…2070合计14201600176692205360第五节期间费用报表三、期间费用报表的编制方法“本年方案数〞栏各工程数字，根据本年度各项费用预算填列。“上年实际数〞栏各工程数字，根据上年度本表的“本年实际数〞栏相应数字填列。“本年实际数〞栏各工程数字，根据本年度“管理费用明细账〞、“财务费用明细账〞和“销售费用明细账〞中各项费用的累计数填列。第六节其他本钱报表一、其他本钱报表的特点二、几种常见的其他本钱报表第六节其他本钱报表一、其他本钱报表的特点形式上更具有灵活性内容上更注重针对性时间上更强调及时性编报主体的多样性第六节其他本钱报表二、几种常见的其他本钱报表〔一〕责任本钱报告〔二〕材料考核表〔三〕人工本钱考核表〔四〕损失报告表责任本钱报告表有关责任本钱报告的格式，可参见表17-7项目预算调整预算实际业务量差异耗费、效率差异⑴⑵⑶⑷=⑵-⑴⑸=⑶-⑵直接材料：A材料材料耗用量差异直接工资效率差异费用率差异变动制造费用效率差异费用率差异变动成本合计可控固定成本管理人员工资折旧合计车间成本合计实物数据甲产品（件）A材料（千克）直接工时（工时）表17-7第一生产车间责任本钱报告20xx年x月材料考核表对主要材料的耗用量和本钱进行考核的材料考核表，可分别由仓库保管人员和财会部门材料核算人员编制。前者主要从耗用量角度报告一定时期内〔旬、半月、月〕某种材料的耗用情况；后者那么主要从本钱比较的角度报告一定时期内〔旬、半月、月〕某种材料的本钱情况。月报格式参见表17-8、17-9、17-10。材料考核表表17-8 材料耗用量月报

日期本日数本月累计数本年累计数实际用量定额用量差异差异率（%）实际用量定额用量差异差异率实际用量定额用量差异差异率合计材料考核表表17-9材料耗用本钱月报部门计划价格成本（实际用量×计划单价）定额（或标准）成本（定额用量×计划单价）差异额差异率（%）一车间二车间合计材料