财务报表分析期末复习应考指南

07春财务报表分析期末复习应考指南

07春《财务报表分析》期末复习应考指南

第一部分课程考核的有关说明

一、考核对象

本课程考核对象为电大开放教育试点会计学专业（本科）的学生。

二、考核方式

本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核形式为平时作业，占总

成绩的20%；期末考试形式为闭卷笔试，占总成绩的80%。

三、命题依据

本课程的命题依据是中央广播电视大学财务报表分析课程教学大纲、文字教材（《财务

报表分析》，曹冈主编，中央广播电视大学出版社出版）和电大考核说明。

四、考试要求

本课程是为培养会计学专业学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课。要求学

生在学完本课程后，能够牢固掌握本课程的基本知识、基本理论、主要业务技能。

因此，本课程终结性考核着重对基本知识、基本理论、主要业务技能的考察。在各章的

考核要求中，有关内容按“了解、一般掌握、重点掌握”三个层次要求。

五、命题原则

1.本课程的考试命题在教学大纲规定的教学目的、教学要求、教学内容和文字主教材

范围之内。

2.期末考试命题的覆盖面在突出课程学习重点的前提下，尽可能广一些。

3.试卷将尽可能兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致

为：了解10%左右；一般掌握30%左右；重点掌握60%左右。

4.试卷要合理安排题目的难易程度。题目的难易程度分为：易、中、难三个等级。在

一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易30%、中40%、难30%。

六、试题类型及其结构

1.单项选择和多项选择题：运用所学基本概念、原理、方法等基本知识，对备选答案

作出正确选择。前者是在列出的被选答案中选出一个正确答案；后者是在给出的备选答案

中选巾两个或两个以上正确答案。此类型题占全部试题的30%。其中，单选15分左右，

多选15分左右。

2.判断题：考核学生对基本概念、理论、方法等的掌握的牢靠程度。此类题占全部试

题的10%左右。

3.简答题：考核学生对基本概念、理论、原则、规律的识记和掌握程度，以及学生对

重要问题的分析和理解能力。此类题占全部试题的10%左右。

4.业务题：考核学生对基本概念、基本原理、基本方法的综合运用。此类题占全部试

题的50%。

七、解题思路

(-)选择题

1.记忆多看几遍复习指导和相关的复习资料

2.有针对性的掌握了解教材的知识点

3.排除法

注意：复习指导和应考指南上面的选择题•定要熟记。

(-)判断题

1.记忆多看几遍复习指导和相关的复习资料

2.有针对性的掌握了解教材的知识点

3.实践经验+推测

4.运气一一判错

注意：复习指导和应考指南上面的判断题•定要熟记。

(三)简答题

1.记忆多看几遍复习指导和相关的复习资料

2.有针对性的掌握了解教材的知识点

(四)业务题

1.涉及运用公式的一定要把公式写出

2.涉及经济事项的一定要有计量单位

3.业务题一定要做全面，要求分析评价的一定要分析评价

4.对课后的习题以及教材的案例要引起注意

注意：不论是选择、判断、简答还是业务处理题，一定不要留下空白！

八、答题时限及要求

期末考试的答题时限为90分钟（原来为120分钟），考试时可以携带计算工具。

眼睛向内

功夫下在考前

功夫下在自己身上

九、期末复习资料的准备

1.中央电大下发的期末复习指导2.上挂的本课程的复习应考指南

3.上课用的教材

4.本课程的形成性考核册

第二部分课程考核内容和要求

木课程是为培养会计学专业学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课。木课程

终结性考核着重对基本知识、基本理论、主要业务技能的考察。在各章的考核要求中，有

关内容按“了解、一般掌握、重点掌握”三个层次要求。

第一章财务报表分析概述

考核要求

1.了解财务报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息

2.了解财务报表分析的主要内容、主要原则、使用资料的范围

3.一般掌握财务报表分析的一般步骤

4.一般掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性

5.一般掌握财务报表附注信息的应用

6.重点掌握财务报表分析的方法

第二章财务报表的初步分析

考核要求

1.了解财务报表初步分析的目的与内容

2.一般掌握资产负债表的初步分析方法

3.一般掌握利润表的初步分析方法

4.重点掌握比较分析法和结构百分比分析法的应用

第三章短期偿债能力分析

考核要求

1.了解短期偿债能力的含义

2.了解短期偿债能力分析的各种衡量指标以及影响短期偿债能力的各种因素

3.一般掌握短期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用短期偿债能力各比率进行

分析和短期偿债能力同业比较分析、历史比较分析和预算比较分析

4.一般掌握短期偿债能力的同业比较、历史比较和预算比较的区别与联系

5.一般掌握影响短期偿债能力的表外因素

6.重点掌握短期偿债能力评价指标的计算与应用第四章长期偿债能力分析

考核要求

1.了解长期偿债能力的含义

2.一般掌握长期偿债能力分析的各种衡量指标

3.一般掌握影响长期偿债能力的各种因素

4.一般掌握长期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用长期偿债能力各比率进行

分析和影响长期偿债能力的因素分析

5.重点掌握长期偿债能力评价指标的计算分析

6.重点掌握影响长期偿债能力的其他因素，以及理解偿债能力与获利能力的关系

第五章资产运用效率分析

考核要求

1.了解资产运用效率的含义及其分析目的

2.了解影响资产周转率的各种因素

3.一般掌握资产运用效率的各种衡量指标

4.重点掌握资产运用效率的趋势分析

5.一般掌握资产周转率的同业比较分析

第六章获利能力分析

考核要求

1.了解获利能力分析的含义及其分析前提

2.了解分部报告和中期报告分析的意义

3.一般掌握评价企业获利能力的各种指标的计算

4.一般掌握销售毛利的影响因素

5.一般掌握单一品种和多品种的销售毛利变动分析

6.一般掌握营业利润率的影响因素及其比较分析

7.一般掌握总资产收益率的趋势分析及其意义

8.重点掌握经营杠杆对营业利润的变动影响

9.重点掌握对总资产收益率指标的分析

第七章投资报酬分析

考核要求

1.一般掌握财务杠杆的定义及其计算；各种市价比率的计算和分析2.一般掌握简单资

本结构下每股收益的计算和分析

3.重点掌握净资产收益率按权益乘数进行的分解分析

4.重点掌握财务杠杆的分析及其对投资报酬、净收益及净资产收益的影响

5.重点掌握复杂资本结构下每股收益指标的计算及分析

6.重点掌握市盈率指标的计算、分析及运用

第八章现金流量分析

考核要求

1.了解现金流量表的基本含义

2.一般掌握有关现金流量的主要财务比率的计算和使用

3.一般掌握现金流量的趋势分析和结构分析的方法

4.重点掌握现金流量分析与资产负债表、利润表的结合

第九章业绩的计量与评价

考核要求

1.了解业绩评价的各种财务指标的内涵和优缺点

2.了解国有企业资本金绩效评价制度

3.了解企业不同成长阶段的业绩评价特点

4.了解业绩评价指标的作用和局限性、业绩评价方法的发展趋势

5.一般掌握业绩评价指标的计算方法

6.一般掌握综合评分法的基本原理

7.重点掌握净收益指标、现金流量指标、投资收益率指标的运用

第三部分典型例题讲解

一、选择题（单选）

1.企业收益的主要来源是（）

A经营活动B投资活动

C筹资活动D投资收益

本题主要考核对企'也收益的理解。企业的基本经济活动就是经营活动，因此在正常情况

下，企业收益的主要来源应当就是从经营活动中获得的收益，在非常情况下，企业的收益

有很大比重是从投资活动或筹资活动中获得的，但这部分收益属于暂时的非正常的收益，

是不能说明企业的收益能力的。所以，本题的正确答案是A。（掌握知识点+理解判断）2.

以下对市盈率的认识表述正确的是（）

A过高的市盈率蕴涵着较高的风险

B过高的市盈率意味着较低的风险

C市盈率越高越好

D市盈率越低越好

排除法+实践经验（A）

二、选择题（多选）

计算存货周转率可以以（）为基础计算

A主营业务收入B主营业务成本

C其他业务收入D营业费用E其他业务成本

计算存货周转率的时候可以从两个方面着手，一是分析存货运用的流动性，是以成本为

基础的存货周转率，即用一定时期的主营业务成木与存货平均净额的比率；二是分析存货

运用的盈利性，是以收入为基础的存货周转率，即一定时期的主营业务收入与存货平均净

额的比率。所以，正确答案为AB。（知识点的掌握）

三、业务题

1.资料・：某企业2003、2004年有关资料如下表：（金额单位：千元）

项目2003年2004年

平均总资产28903792880877

平均净资产15381451668006

负债1352234I21287I

销售收入12534961396902

净利润25410105973

要求：（1）按杜邦分析体系要求计算相关指标（除权益乘数和总资产周转率保留四位

小数外，其余结果均保留两位小数。）

项目2003年2004年

资产负债率

权益乘数

销售净利率

总资产周转

率

总资产净利

率

净资产收益

率

（2）根据分析资料和分析结果，制作2004年的杜邦财务分析图。（3）根据以上结果

作趋势发展的分析和评价。题目解答（1）

项目2003年2004年

资产负债率46.78%42.10%

权益乘数1.87911.7271

销售净利率2.03%7.59%

总资产周转率0.43370.4849

总资产净利率0.8873.68%

净资产收益率I.65%6.35%

(2)

(3)评价：2004年的净资产收益率6.35%比2003年的1.65%有较大的提高，主要是

销售净利率有显著的提高，而资产周转率略有提高。2004年的总资产略有下降，而负债比

资产较大幅度的下降，使资产负债率下降，因而权益乘数下降。

2.宝华公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。

宝华公司资产负债表(单位：万元)

金额负债及所有者权益金额

资产

货币资金34应付账款

应收账款净额应交税金36

存货长期负债

固定资产净额364实收资本320

无形资产净值26未分配利涧

总计568总计568

销售收入13969024-资产总额2880877

销售净利率7.59%X总资产周转率0・4849

补充资料：

（1）年末流动比率2；

（2）产权比率0.6；

（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率为12次；

（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利580000元。

要求：（1）计算表中空缺项目的金额（2）计算有形净值债务率解：（1）

收入基础的存货周转率-成本基础的存货周转率=毛利/年末存货所以12-10=580000/年

末存货年末存货=290000（元）

应收账款净额=568-34-29-364-26=115（万元）流动资产=34+115+29=178（万元）

流动负债=流动资产/流动比率=178+2=89（万元）应付账款=89-36=53（万元）

产权比率=负债/所有者权益=0.6=负债/（568-负债）负债=213（万元）

长期负债=213-89=124（万元）未分配利润=568-213-320=35（万元）

宝华公司资产负债表（单位：万元）

负债及所有者权

金额金额

资产fill

货币资金34应付账款53

应收账款净额115应交税金36

存货29长期负债124

固定资产净额364实收资本320

无形资产净值26未分配利润35

总计568总计568

（2）有形净值债务率=213/（320+35-26）=64.74%

第四部分期末复习综合练习题

一、单项选择题

1.资产负债表的附表是（D）。

A.利润分配表B.分部报表C.财务报表附注D.应交增值税明细表

2.下列项目不属于资本公积核算范围的是（B）。

A.股本溢价B.提取公积金C.法定资产重估增值D.接受捐赠

3.当法定盈余公积达到注册资本的（D）时，可以不再计提。

A.5%B.10%C.25%D.50%

4.我国会计规范体系的最高层次是（C）。

A.企业会计制度B.企业会计准则C.会计法D.会计基础工作规范

5.企业收益的主要来源是（D）。

A.投资收益B.投资活动C.筹资活动D.经营活动

6.无形资产期末应按（D）计量。

A.实际成本B.摊余价值C.账面价值D.账面价值与可收回金额孰低

7.减少企业流动资产变现能力的因素是（B兀

A.取得商业承兑汇票B.未决诉讼、仲裁形成的或有负债

C.有可动用的银行贷款指标D.长期投资到期收回

8.可用于偿还流动负债的流动资产指（C）。

A.存出投资款B.回收期在一年以上的应收款项C.现金D.存出银行汇票存款

9.企业（D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。

A.取得应收票据贴现款B.为其他单位提供债务担保

C.拥有较多的长期资产D.有可动用的银行贷款指标

10.酸性测试比率，实际上就是（D）。

A.流动比率B.现金比率C.保守速动比率D.速动比率

11.可用于偿还流动负债的流动资产指（C）。

A.存巾投资款

汇票存款B.回收期在一年以上的应收款项C.现金D.存出银行

12.企业的长期偿债能力主要取决于（B）»

A.资产的短期流动性B.获利能力C.资产的多少

务的多少D.债13.可以分析评价长期偿债能力的指标是（B）。

A.存货周转率B.固定支出偿付倍数C.保守速动比率

D.流动比率

14.某企业的流动资产为360000元，长期资产为4800000元，流动负债为205000元，

长期负债780000元,则资产负债率为（B）。

A.15.12%B.19.09%C.16.25%

D.20.52

15.某企业的流动资产为23万元，长期资产为330万元，流动负债为65万元，长期负

债83万元，则资产负债率为（D）。

A.20%B.24%C.35%D.42%

16.理想的有形净值债务率应维持在（C）的比例.

A.3：1B2：1C.1：1D.0.5：1

17.资产运用效率，是指资产利用的有效性和（B）»

A.完整性B.充分性C.真实性D.流动性

18.下列各项中，（A

A.固定资产净残值

C.折旧年限的变动）不是影响固定资产净值升降的直接因素。B.固定资产折旧方法

D.固定资产减值准备的计提

19.下列项目中属于长期债权的是（B）o

A.短期贷款

债券B.融资租赁C.商业信用D.短期

20.如果某企业以收入基础计算的存货周转率为16次，而以成本为基础的存货周转率

为12次，又已知本年毛利32000元，则平均存货为（C）元。

A.2000B.2667C.8000D.128000

21.成龙公司2000年的主营业务收入为60111万元，其年初资产总额为6810万元，年

末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为（D）。

A.8.83次，40.77天B.6.99次，51.5天

C.8.83次，51.5天D.7.8次，46.15天

22.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期

为（C）天。

A.90B.180C.270D.360

23.如果企业的应收账款周转天数为100天，存货周转天数为250天，则可简化计算营

业周期为（D）。

A.100B.150C.250D.350

24.计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（B）。

A.主营业务收入B.赊销净额C.销售收入D.营业利润

25.企业进行长期投资的根本目的，是为了（A）.

A.控制被投资公司的生产经营B.取得投资收益

C.获取赢利D.取得直接收益

26.在计算总资产周转率时使用的收入指标是（A）。

A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收人D.补贴收人27.销售毛利率+

（B）=1。

A.变动成本率B.销售成本率C.成本费用率

销售利润率D.

28.销售毛利率指标具有明显的行业特点。一般说来，（C）毛利率水平比较低。

A.重工业企业B.轻工业企业C.商品零售行业D.服务行业

29.某产品的销售单价是18元，单位成本是12元，本月实现销售25000件，则本月实

现的毛利额为（D）。

A.300000B.450000C.750000D.150000

30.当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（D）。

A.销售收入的多少B.营业利润的高低C.投资收益的大小D.资产周转率的快慢

31.营业利润与营业利润率的关系是（A）。

A.正比例关系B.反比例关系C.相等关系D.无关

32.企业利润总额中属于最基本、最经常同时也是最稳定的因素是（D）。

A.其它业务收入B.营业收入C.投资收益D.营业利润

33.中华企业本年实现的主营业务收入是2000万元，销售数量200万件，单位变动成

本6元，固定成本总额为600万元，则本年的营业利润为（D）万元。

A.2000B.1400C.800D.200

34.企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3,则总资产收

益率为（D）%。

A.4.21B.12.63C.25.26D.37.89

35.夏华公司下一年度的净资产收益率目标为16%,资产负债率调整为45%,则其资

产净利率应达到（A）%。

A.8.8B.16C.7.2D.37.8

36.夏华公司下一年度的净资产收益目标为16%,权益乘数50%,则其资产净利润率应

达到（D）%。

A.8.8B.16C.7.2D.32

37.正大公司2000年年末资产总额为8250000元，负债总额为5115000元，计算产权

比率为（D）o

A.0.62B.0.61C.0.38D.1.63

38.（D）可以用来反映企业的财务效益。

A.资本积累率B,已获利息倍数C.资产负债率D.总资产报酬率

39.某公司去年实现利润800万元，预计今年产销量能增长5%,如果经营杠杆系数为

2,则今年可望实现营业利润额（C）万元。

A.800B.840C.880D.1000

40.企业为股东创造财富的主要手段是增加（A）。

A.自由现金流量B.净利润C.净现金流量D.营业收入

41.假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5

元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.25元。则该公司的股票获利率是

（C）%。

A.25B.0.08C.10.96D.1.7

42.假设公司2004年普通股的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为17.5元，年

末价格为17.7元，当年宣布的每股股利为0.25元。则股票获利率为（B）。

A.1.40%B.2.53%C.2%D.3.1%

43.以下对市盈率表述正确的是（A）。

A.过高的市盈率蕴含着较高的风险B.过高的市盈率意味着较低的风险

C.市盈率越高越好D.市盈率越低越好

44.利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应

包括（B）。

A.汇兑损溢B.购建固定资产而发行债券的当年利息

C.固定资产已投入使用之后的应付债券利息D.银行存款利息收入

45.在其它朱变，产量增加时、经营杠杆系数越大，则营业利润的波动幅度（C）。

A.同比增长B.同比下降C.更快增长D.更快下降

46.以下（A）指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。

A.每股收益B.净资产收益率C.每股市价D.每股净资产

47.股票获利率中的每股利润是（C）。

A.每股收益B.每股股利C.每股股利+每股市场利得D.每股利得

48.不会分散原有股东的控制权的筹资方式是（B）。

A.吸收权益投资B.发行长期债券C.接受固定资产捐赠D.取得经营利润

49.正常情况下，如果同期银行存款利率为4%,那么，市盈率应为（A）。

A.25B.30C.40D.50

50.资本结构具体是指企业的（A）的构成和比例关系。

A.权益资本与长期负债B.长期债权投资与流动负债

C.长期应付款与固定资产D.递延资产与应付账款

51.要想取得财务杠杆效应，资本利润率与借款利息率应满足(A)关系。

A.资本利润率大于借款利息率

C.资本利润率等于借款利息率B.资本利润率小于借款利息率D.两者毫无关系

52.一般来说在企业资木总颤、息税前利润相同的情况下，以下哪种结果是正确的

(A).

A.企业负愤比例越高，财务杠杆系数越大B.企业负债比例越高，财务杠杆系数越小

C.财务杠杆系数越大，财务杠杆作用越弱D.财务杠杆系数越大，财务风险越大

53.确定现金流量的计价基础是(C)。

A.权责发生制B.应收应付制C.收付实现制D.收入费用配比制

54.现金类资产是指货币资金和(B)。

A.存货

藏起债权投资B.短期投资净额C.应收票据D.一年内到期的和

55.(B)产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

A.投资活动B.经营活动C.筹资活动D.以上各项均是

56.(B)不属于企业的投资活动.

A.处理设备B.长期股权卖出C.长期债权的购入D.预期三个月内短期证券的买卖

57.某企'也2001实现的净利润为3275万元，本期计提的资产减值准备890万元，提取

的固定资产折旧1368万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的

净现金流量是(B)万元。

A.3275B.5212C.5679D.6146

58.某公司2001年净利润96546万元，本年存货增加18063万元，经营性应收账款项

目增加2568万元，财务费用2004万元，则本年经营活动现金净流量是(C)万元。

A.77919B.78483C.75915D.96546

59.在选择利息偿付倍数指标时，一般应选择几年中（C）的利息偿付倍数指标，作为

最基本的标准。

A.最高B.平均C.最低D.没有标准

60.在利息偿付倍数指标中，利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财

务费用的利息费用，还应包括（B）。

A.汇总损溢B.购建固定资产而发行的债券的当年利息

C.固定资产已投入使用之后的应付债券利息D.银行存款利息收入

61.（A）不属于财务弹性分析。

A.每股经营活动现金流量B.现金流量适合比率

C.现金再投资比率D.现金股利保障倍数

59.杜邦分析法的龙头是（D）。

A.资产净利润B.权益乘数C.销售净利率D.净资产收益率

62.能够反映公司经济利润最正确和最准确的度量指标是（D）。

A.基本的经济增加值B.特殊的经济增加值

C.披露的经济增加值D.真实的经济增加值

63.能够反映企业发展能力的指标是（B）。

A.总资产周转率B.资本积累率C.已获利息倍数D.资产负债率

二、多项选择题

1.能够作为财务报表分析主体的政府机构，包括（ABCDE）。

A.税务部门B.国有企业的管理部门C.证券管理机构

D.会计监管机构E.社会保险部门

2.能够作为报表分析依据的审计报告的意见类型可以为（ACDE）。

A.无保险意见的审计报告B.赞成意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.保留意见的审计报告

E.拒绝表示意见的审计报告

3.财务报表分析的原则可以概括为（ABCDE）。

A.目的明确原则B.动态分析原则C.系统分析原则

D.成本效益原则E.实事求是原则

4.财务报表分析的主体是（ABCDE）。

A.债权人B.投资人C.经理人员

D.审计师E.职工和工会

5.在财务报表附注中应披露的会计政策有（CD）。

A.所得税的处理方法B.借款费用的处理

C.存货的毁损和过时损失D.长期待摊费用的摊销期E.坏账损失的核算

6.现金流量可以用来评价企业（ACE）的能力。

A.支付利息B.利润分配C.偿付债务

D.生产经营E.支付股息

7.以下（ACE）属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。

A.已贴现商业承兑汇票B.预收账款

C.为其他单位提供债务担保D.应付账款

E.未决诉讼

8.以下项目中应当在会计报表附注中进行披露的或有负债项目有（ACD）。

A.已贴现商业承兑汇票B.预收账款

C.为其他单位提供的债务担保D.未决诉讼

E.应付账款

9.造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（ACDE）。

A.季节性经营的企业销售不均衡量B.存货计价方式发生改变

C.大量的销售为现销D.大量使用分期付款结算方式E.年末销售大幅下降

10.保守速动资产•般是指以下几项流动资产（ADE）。

A.短期证券投资净额B.待摊费用

C.预付账款D.应收账款净额

E.货币资金

11.（ACD）属于收回投资所收到的现金。

A.收回固定资产B.收回长期债权投资的利息

C.收回除现金等价物以外的短期投资D.收回长期债权投资本金E.收回非现金资产

12.以下项目中应列示在资产负债表流动资产的项目包括（ABDE）。

A.应收账款B.待摊费用C.预收账款

D.预付账款E.低值易耗品

13.不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABCD）。

A.信用卡保证金存款B.有退货权的应收账款

C.存出投资款D.回收期在一年以上的应收款项E.现金

14.影响有形净值债务率的因素有（ABCDE）。

A.流动负债B.长期负债C.股东权益

D.负债总额E.无形资产净值

15.计算存货周转率可以（AB）为基础的存货周转率。

A.主营业务收人B.主营业务成本

C.其他业务收入D.营业费用

E.其他业务成本

16.企业持有货币资金的目的主要是为了（ABE）

A.投机的需要B.经营的需要

C.投资的需要D.获利的需要

E.一预防的需要

17.如果某公司的资产负债率为60%,则可以推算出（ABCD）。

A.全部负债占资产的比重为60%B.产权比率为1.5

C.所有者权益占资金来源的比例少于一半

D.在资金来源构成中负债占6/10,所有者权益占4/10

E.负债与所有者权益的比例为66.67%

18.导致应收账款周转率下降的原因主要是（BDE）o

A.赊销的比率B.客户故意拖延C.企、业的收账政策

D.客户财务困难E.企业的信用政策

19.计算存货周转率时，应考虑的因素有（ABCDE）o

A.主营业务收入B.期初存货净额

C.期末存货净额D.主营业务成本

E.存货平均净额

20.计算存货周转率可以以（AB）为基础的存货周转率。

A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务收入

D.营业费用E.其他业务成本

21.影响企业资产周转率的因素包括（ABCDE）。

A.资产的管理力度B.经营周期的长短

C.资产构成及其质量D.企业所采用的财务政策E.所处行业及其经营背景

22.分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（AD）。

A.长期负债B.长期股票投资

C.长期债券投资D.所有者权益E.长期资产

23.利润依扣除费用项目的范围不同，划分为（ACDE）。

A.税后利润B.未分配利润

C.利润总额D.毛利

E.息税前利润

24.与息税前利润相关的因素包括（ABCDE）。

A.利息费用B,所得税C.营业费用D.净利润E.投资收益

25.（ABCDE）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。

A.所得税率B.优先股股息C.息税前利润D.利息费用E.融资租赁费中的利息费

26.影响资产运用效率的因素包括（ABCDE）。

A.企业所处行业及其经营背景B.企业经营周期长短

C.资产的构成及其质量D.资产管理的力度

E.企业采用的财务政策

27.（ABCDE）因素能够影响股价的升降。

A.行业发展前景B.政府宏观政策C.经济环境

D.企业经营成果E.企业的发展前景

28.下面各项关于租赁资产的叙述错误的是（CE）。

A.企业可以通过经营租赁或融资租赁方式获得资产的使用权

B.经营租赁实际上就是•种暂时性租赁

C.融资租赁资产不能作为企业的自有资产

D.一般情况下长期经营租赁费用-中的利息费用为租赁金额的1/3

E.融资租赁期满，租赁资产必须归还出租公司

29.分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（ABC）o

A.市盈率B.股票获利率C.市净率D.销售利润率E.资产周转率

30.投资收益的衡量方法有两种，分别是（BE）。

A.剩余收益B.总资产收益率C.内含报酬率D.内部收益率E.所有者权益收益率

31.普通股的范围在进行投资报酬分析时一般应根据具体情况适当调整，包括

（ACDE）»

A.可转换债券B.参加优先股C.参加债券

D.子公司发行的可购买母公司普通股的认股权

E.子公司可转换为母公司普通股的证券

32.影响每股收益的因素包括（CDE）。

A.优先股股数B.可转换债券的数量C.净利润D.优先股股利E.普通股股数

33.能够引起企业的市盈率发生变动有因素有（BCDE）。

A.企业财务状况的变动B.同期银行存款利率

C.上市公司的规模D.待业发展

D.股票市场的价格波动

34.下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ABCDE）。

A.企业合并B.库藏股票的购买C.可转换债券转为普通股

D.股票分割E.增发新股

35.下列业务中属于支付给职工以及为职工支付的现金（ABCD）。

A,支付给职工，工资奖金B.支付职工社会保险基金C.支付职工的住房公积金D.支

付职工困难补助

E.支付给退休人员工资

36.企业的固定支出一般包括以下几项（ABD）。

A.计人财务费用中的利息支出B.计人固定资产成本的资本化利息

C.融资租赁资产的全部价款D.经营租赁费中的利息费用

E.经营租赁费用总额

37.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即（BCDE）。

A.以现金形态存在B.价值变动风险小

C.易于转换为已知金额现金D.期限短

E.流动性强

38.在现金再投资比率中，总投资具体是指（BCDE）项目之和。

A.流动资产B.固定资产总额C.对外投资D.其他长期资产E.营运资金

39.下列经济事项中，不能产生现金流量的有（BDE）。

A.出售固定资产B.企'也从银行提取现金

C.投资人投人现金D.将库存现金送存银行

E.企业用现金购买将于3个月内到期的国库券

40.国有资本金效绩评价的对象是（AD）。

A.国家控股企业B.有限责任公司C.所有公司制企业D.国有独资企业E.股份有限

公司

41.以下（BDE）是评价企业业绩的非财务计量指标。

A.现金流量B.市场占有率C.市场增加值D.生产力E.创新

42.属于非财务计量指标的是（BCD）o

A.市场增加值B.服务C.创新D.雇员培训E.经济收益

43.从公司整体业绩评价来看，（CD）是最有意义的。

A.特殊的经济增加值B.真实的经济增加值C.基本的经济增加值

D.披露的经济增加值E.以上各项都是

44.现代成本管理方法一般有（ACDE）。

A.即时制管理B.全面成本管理C.JIT管理

D.作业成本管理E.全面质量成本管理

三、判断改错题

1.我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。（正确）

2.企业的基本经济活动主要是供应、生产、销售活动。（错误）

3.比较分析可以按照三个标准进行：历史标准，同业标准，预算标准。（正确）

4.一般而言，表示企业的流动负债有足够的流动资金作保证，其营运资金应为负数。

（错误）

5.或有负债发生时，会在会计报表中反映。（错误）

6.坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（错误）

7.财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。（错误）

8.现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比

率。（错误）

9.资产负债表反映会计期末财务状况，现金流量表反映现金流量。（错误）

10.从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（错误）

11.承诺是影响长期偿债能力的其他因素之一。（正确）

12.坏账损失的核算属于会计估计。（错误）

13.一般而言，当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。（错

误）

14.中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，-•般仅指半年报。（错误）

15.营运资金是一个绝对量指标，可以用来进行不同企业之间的比较。（错误）

16.偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。（错误）

17.将应收账款周转天数相加可以简化计算营业周期。（错误）

18.计算每股收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中特

别项目不反映经营业绩（正确）

19.当负债利息率大于资产的收益率时，财务杠杆将产生正效应。（错误）

20.经营活动现金流量是支付了有价值的投资需求后，向股东和债权人派发现金的流量

（错误）

四、简答题

1.简述经济活动分析与财务报表分析的区别？

答：经济活动分析是指利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料，对一定期间的经

济活动过程及其结果进行比较、分析和研究。经济活动分析是挖掘内部潜力，提高管理水

平的工具。经济活动分析与财务报表分析的明显区别在于：经济活动分析是管理者的分

析，使用的资料不局限于财务资料•，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还包括成本

分析和生产分析。而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。

2.重要的会计政策一般包括的内容

答：重要的会计政策，是指如不说明就会引起报表使用人误解的会计政策。具体来说包

括：

（1）合并原则（2）外币折算方法。（3）收入确认的原则。（4）所得税的处理方法。

（5）存货的计价方法。（6）长期投资的核算方法。（7）坏帐损失的核算。（8）借款

费用的处理。（9）其他会计政策。

3.财务报表初步分析的目的与内容是什么？

答：对财务报表分析的内容有多种描述方法，比较常见的是符其分成六项内容：

（1）短期偿债能力分析。（2）长期偿债能力分析。（3）资产运用效率分析。（4）获

利能力分析。

（5）投资报酬分析。（6）现金流动分析。

4.普通股股东进行财务报表分析的目的是什么？

普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们的财富，表现为所有者权益的价格

即股价。影响股价的因素很多，包括偿债能力、收益能力以及风险等。普通股东进行财务

报表分析，是为了回答以下几方面的问题：

（1）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响。

（2）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何。

（3）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。

5.趋势分析法的基本步骤是什么？

答：趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种对财务报表项目纵向

比较分析的方法，是一种动态的分析。

采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）把前后期各项目的绝对金额进行比较，

求出增减的差额。（2）把增或减的差额作为分子，把前期的绝对金额作为分母，求出增或

减差额的变化程度（百分比）。（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图

表，更形象的显示变化趋势。

6.企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力？各方的关注重点分别是什么？

答：短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程度。一个企业的短期

偿债能力的大小，一方面要看流动资产的多少和质量如何，另一方面要看流动负债的多少

和质量如何。

短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。

对企业管理者来说，短区偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。短期偿

债能力弱，企业获得商业信用的可能性降低，将使企业无法利用共货商给予的折扣好处，

尚失有利可图的机会。

对于投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的对

少。企业短期偿债能力下降通常是英里水平降低和投资机会减少的先兆，这意味着资本投

资的流失。

对于企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。当

企业偿债能力下降时将导致债权人本金与利息收回的延迟；当企业尚失偿债能力时，将导

致债权人无法收回本金与利息。

对企业的供应商和消费者来说，企业偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。

当短期偿债能力下降时，企业将无力履行合同，供应商和消费者的利益将受到损害

7.流动比率和速动比率的局限性表现在哪些方面?答：流动比率是一个静态指标，只表

明在某一时点每1元流动负债的保障程度，即在某一时点流动负债与可用于偿债资产的关

系。实际上，流动负债有“继起性”，即不断偿债的同时有新的到期债务出现，偿债是不

断进行的。只有债务的出现与资产的周转完全均匀发生时，流动比率才能正确反映偿债能

力。在下列情况下，流动比率往往不能正确反映偿债能力：

（1）季节性经营的企业，销售不均衡。（2）大量使用分期付款结算方式。（3）大量

的销售为现销。（4）年末销售大幅度上升或下降。

流动比率中包含了流动性较差的存货，以及不能变现的预付账款、预付费用等，使流动

比率所反映的偿债能力受到怀疑。

与流动比率相比，速动比率扣除了变现能力差的存货，弥补了流动比率的不足。但是，

这个指标也有其局限性：

（1）速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是一个静态指标。

（2）速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀

疑。

（3）各种预付款项及预付费用的变现能力也很差。

8.速动比率计算中为何要将存货扣除？

答：在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的主要原因是：

（1）在流动资产中存货的变现速度最慢。

（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货。

（3）部分存货可能已抵押给某债权人。

（4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。

综合上述原因，把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率是企业实际的短期偿

债能力，该指标反映的短期偿债能力比流动比率更为准确，更加可信。

9.中期报告分析能给报表使用人提供哪些信息？

答：中期报告是指不满一年会计年度的会计报告，通常包括半年报、季报、月报等，它

们是正式会计报告的附加信息来源，主要提供分阶段的详细会计信息。半年度中期报告则

较全面。它不仅应按照〈财务会计报告》条例的要求提供会计报表，而且应提供会计报表

附注等，在会计报表附注中至少应披露所有重大事项，如转让子公司等。中期报告必须披

露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能

存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。

10.市盈率对投资者有何重要意义？分析市盈率指标时应注意哪些方面？

答：市盈率是投资者衡量股票潜力、借以投资入市的重要指标。作为一个微观指标，市

盈率的本质含义是在不考虑资金的时间价值的前提下，以公司目前的收益水平，投资者收

回其所投资金的年数。

在使用该指标评价企业的获利能力时，还必须注意以下几个问题：

（1）市盈率指标对投资者进行投资决策的指导意义是建立在健全金融市场的假设基础

之上的，倘若资本市场不健全，就很难依据市盈率对企业作出分析和评价。

（2）导致企业的市盈率发生变动的因素是:

A.股票市场的价格波动，而影响股价升降的原因除了企业的经营成果和发展前景外，还

受整个经济环境、政府宏观政策、行业发展前景及某些意外因素的制约。

B.把股票市盈率与同期银行存款利率结合起来分析判断股票的风险。

C.市盈率与行业发展的关系。

D.上市公司的规模对其股票市盈率的影响也不容忽视。

(3)当企业的利润与其资产相比低得出奇时，或者企业该年度发生亏损时，市盈率指

标就变得毫无意义了，因为这时的市盈率会异常地高，或者是个负数。

11.在评价短期偿债能力时，如何选择同类企业和行业标准？

答：同业比较分析有两个重要的前提：一是如何确定同类企业；二是如何确定行业标

准。同类企业的确定没有一个公认的标准，一般情况下可以按以下两个标准来判断：一是

看最终产品是否相同，生产同类产品或同系列产品的企业即可认定为同类企业。二是看生

产结构是否相同。行业标准是以一定时期一定范围的同类企业为样本，采用一定的方法对

相关数据进行测算而得出的平均值。行业标准的确认方法主要使用统计分析法，即以大量

历史统计数据为样本，以测算的种类指标平均值作为评价标准。

12.为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率？

答：从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的款项是否能按期足额收回本金和利

息。对债权人来说，资产负债率越低越好。因为，资产负债率低，债权人提供的资金与企

业资本总额相比，所占比例低，企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，

这对债权人来讲，是十分有利的。

从股东的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处。

(1)企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。从这一点看，股东希望保持较高的资

产负债率水平。

(2)在经营中，只有当全部资本利润率超过借款利息率时，股东得到的利润才会增

加。站在股东的立场匕可以得出结论：在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例

越高越好；反之，负债比例越低越好。

(3)负债筹资只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构，因此不改

变股东的控制权。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率。

13.产权比率与资产负债率两指标之间有何区别？

答：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，两指标之间还是有区别的。

其区别是反映长期偿债能力的侧重点不同。产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相

互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；资产负债

率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。

14.列示产权比率与资产负债率的计算公式并说明两指标间有何区别？

产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量

企业长期偿债能力的指标之•。其计算公式如下：产权比率：（负债总额+所有者权益总

额）X100%

产权比率只是资产负债率的另一种表示方法，产权比率的分析方法与资产负债率分析类

似。资产负债率分析中应注意的问题，在产权比率分析中也应引起注意。比如：将本企业

产权比率与其他企业对比时，应注意计