企业建立健全内部控制制度的进展研究

在市场经济体制下，各企业开始加强对内部控制制度的重视。内部控制制度在现代企业管理中，是内部各种形式管控的总称，也是比较关键的内容。从某种角度来说，企业建立健全内部控制制度，不仅可有效实现对徇私舞弊现象的防范，同时可降低企业经济损失，提高经济效益，对于促进企业可持续发展具有重要的意义。因而，本研究展开关于企业建立健全内部控制制度的进展研究，具有现实性价值。一、企业建立健全内部控制制度的原则及必要性（一）建立健全内部控制制度的原则企业在建立健全内部控制制度时，要遵循相应的原则。其一，控制原则。遵循控制原则，就是遵循控制人行为的原则[1]。无论是内部控制制度的建立还是执行，都离不开人。建立健全内控制度时，要明确企业的经济发展特点和价值观念，了解企业内部操作流程和规范标准，明确员工的岗位职责与道德行为规范。其二，加强原则。遵循加强原则，就是遵循加强监督原则。建立健全内控制度时，企业要根据实际情况，完善分离制约和决策制度，使内控执行人和决策人彼此间相互制约和监督，避免权力集中化。其三，不相容原则。企业发展期间，在对内部控制制度进行构建时，要从企业发展实际情况出发，对企业内部岗位及职责分析，确定不相容的岗位、职责，同时明确岗位职责的相关权限，引导不相容的岗位与职责彼此间相互制约与监督，形成行之有效的制衡机制。在此基础上，企业内部不相容的岗位和职责在内部控制期间，能够通过相互监督的方式，及时发现和解决问题。因而，在企业建立健全内部控制制度期间，要严格遵循以上相应原则。（二）建立健全内部控制制度的必要性在企业发展中，建立健全内部控制制度是尤为必要的。首先，内控制度是企业发展的需要。现阶段，市场竞争日趋激烈。在此种情况下，企业必须要创新、发展。创造最大化的利益，扩大经营规模，提高综合实力，方能够使企业在市场中占据一席之地[2]。内部控制制度的建立，能够使企业加强对内部管理问题的重视，从内部控制角度上实现对各项经济活动的管理，有效控制和规避企业可能会面临的风险。其次，内控制度是市场经济发展的需求。自对外开放至今，国内市场经济日益深化。与此同时，市场分工更加精细。在新的发展形势下，企业的市场空间较大，但也提高了对企业管理的要求。通过建立健全内部控制制度，能够使企业创新管理模式，对于企业市场经济发展有重要促进作用。最后，内控制度是企业国际化发展的需要。市场经济体制环境中，已经有越来越多的企业迈进国际市场，不仅与国外企业相互合作，也与国外企业形成了激烈的竞争关系，在广阔的国际市场上占据一席之地，与其他国家的企业共同分享世界经济。全球经济一体化是把双刃剑，在给企业带来发展机遇的同时，要使企业面临着一定挑战。全球经济一体化发展要求企业提高业务往来能力，有充足的跨国流动资金。为满足企业的国际化发展需求，企业在经营发展期间需要根据自身实力情况，不断扩大经营规模，以构建内部控制制度的方式实现对企业的有效管理。若企业内部控制出现问题，将会导致企业遭受巨大经济损失。从此种角度来看，企业构建内部控制制度能够为其国际化发展奠定坚实的基础。二、企业建立健全内部控制制度的问题分析（一）企业缺乏完善的内部控制制度就现阶段企业内部控制制度建立现状来说，部分企业依然存在缺乏完善内部控制制度的问题。究其原因，部分企业管理者缺乏对内部控制的认识，在企业经营管理期间，以短期经济利益为主，而未关注企业内部控制。管理者对内控认知不高，使内控内容及内控制度未得到充分关注，影响内部控制在企业内部的有效应用。同时，企业内部控制在制定过程中，并未结合时代发展需求和企业经济发展特点，缺乏针对性[3]。由此形成的内部控制制度，在企业经营管理期间并不能够发挥应有的作用。另外，部门间沟通交流不足，员工的职责划分不甚清晰，内控能力不可避免会受到影响。（二）企业管理者内控意识相对淡薄企业管理者的思想意识形态，会影响企业经营状态。目前，部分企业管理者内控意识相对淡薄。管理者缺乏对内部控制的认识，内部风险意识不强[4]。在传统经营理念和模式下，企业内部管理水平不可避免地会受到影响，内部审计机制缺失，内部审计机构不健全，独立性和权威性不强。而且没有配备专门的审计人员，导致内部审计工作质量受到影响。也有部分企业管理者的风险意识相对淡薄，未能够有效识别企业经济活动风险，未对可能会面临的风险进行细化，也没有提前制定好风险的防范方案。企业管理者内控意识淡薄，不利于内部控制制度的完善，影响企业发展。（三）企业内控信息系统不够完善通过对企业内部控制制度建立现状的分析，发现企业存在内控信息系统不够完善的现象。就企业内控组织框架来看，结构存在明显不严谨的现象[5]。而且，部分企业在内部控制过程中，并没有严格按照内控要求设置相应部门，部门间的工作量存在差异，权限分配存在不合理的现象。不相容职务，无法有效分离，内控工作程序更加不完善。此外，部分企业内控信息系统的使用率偏低，与其他部门相比，财务部门对内控的利用率偏高。但从整体来看，内控信息系统的利用率依然处于偏低的状态。（四）会计信息数据失真且资产流失企业建立健全内部控制制度期间，存在会计信息数据失真且资产流失的现象。一方面，数据失真。通过调查发现，部分企业在内部控制制度实施过程中，会计信息数据失真比较严重。部分企业在会计报表上弄虚作假，企业实物资产记录与实际情况不符合，虚报成本和利润等。另一方面，资产流失。在内控意识淡薄的影响下，企业管理者在经营管理过程中存在混乱，缺乏对实物资产的有效管控。资产管理各项职责，并没有明确的分离开来，将已经报废的商品隐瞒，往来账目的查询制度也不够健全。此种现象，导致企业资产出现大量流失，极大程度上影响了企业的可持续发展。（五）内部控制从业人员综合素质偏低在企业内部控制工作中，内控人员是直接接触内控工作的人才。因而，内控从业人员的综合素质对于内控质量有重要影响。就目前企业内控从业人员现状来看，因部分企业缺乏对内部控制的重视，内部控制制度并不完善，因而没有加强对内控从业人员的重视。此种现象，导致企业内控从业人员的专业性不强，有些内控人员是通过裙带关系入职，缺乏对内控相关专业知识的掌握，甚至无法独立完成内控工作。此外，企业并没有定期对在岗的内控从业人员展开针对性培训，导致内控从业人员不止专业能力不强，也缺乏职业道德素养。（六）企业内部控制执行不到位通过对企业内部控制制度问题的分析，发现当前部分企业在发展中，存在内部控制执行不到位的现象。一方面，企业授权批准执行不到位。通常来说，企业经济活动业务的开展，需要由主管领导审批。但受诸多因素的影响，部分企业在开展经济活动时，并未经过主管领导审批。此种现象，导致企业出现不合规行为。而企业针对此种不合规的行为，并没有给予相应的处罚，致使此类行为时有发生。另一方面，内部分工控制执行不到位。部分企业在内部控制过程中，没有详细划分经济业务内容，导致经济业务活动的管理存在混乱现象，分工不明确、职责不清晰，管钱、管账和执行比较混乱。三、企业建立健全内部控制制度的措施研究（一）加强对企业内部控制制度的完善在经济新形态下，企业的发展离不开内控支持。为此，企业要加强对内部控制制度的完善。具体来说，企业要对当前市场经济环境进行分析，结合企业自身实际现状，总结经济发展特点，对内控制度进行完善。企业管理者要积极转变自己的思维与模式，学习内部控制知识，提高内控认知水平。同时，在企业内部做好关于内部控制的宣传，提高全员对内部控制的认识。除此之外，为避免内部控制流于形式，企业管理者要优化激励措施，积极鼓励和引导员工在日常工作中，严格按照内部控制制度完成工作。对员工的职责进行划分，将责任落实到个人，确保内部控制制度的前瞻性。依据企业发展变化及特点，及时调整内部控制，使内部控制满足企业发展需求。（二）提高企业管理者内控思想意识内部控制制度的建立，与内控思想意识有密切的关系。俗话说，思想决定行为。企业管理者的内控行为都需要有内控思想意识作为支撑。为此，企业要提高企业管理者的内控思想意识。在企业经营发展期间，管理者要加强对现代经营理念的学习，转变传统管理模式。结合行业发展变化、现代企业经营特点，从根本上提高内审与风险管理等意识。在此期间，明确审计部门的重要性，确保审计部门的独立性和权威性。管理者要对企业所处环境进行分析，识别企业可能会面临的风险，于企业内部大力宣传内部控制对风险控制的影响，细化企业风险，采取具体问题具体分析的风险管理机制，实现对风险的防范。（三）重视对企业内控信息系统的建设在企业建立健全内部控制制度过程中，重视对企业内控信息系统的建设，是尤为必要的。企业发展，要与经营现状、内控要求相结合。从科学发展观角度出发，以长远的角度看待问题，合理设置内部职能部门，对各部门的工作职能、权限、责任和义务进行明确规定。通过此种方式，避免权责集中问题，将责任落实到个人。此外，企业内控信息系统，要与信息智能化建设相对应。重视企业内控管理模式，优化企业内控环节流程，借助先进技术实现对内控信息系统的完善。各部门彼此间要加强沟通，提高信息系统中数据信息的共享性，节约数据信息提取成本，从根本上提高内部控制工作效率。（四）加强对企业资产安全的维护在企业发展中，资产安全与内部控制制度有密切的关系。为此，企业在建立健全内部控制制度时，要加强对企业资产安全的维护。首先，完善货币资金内控体系。在此过程中，企业管理者要重视对风险性较高货币的控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。同时，企业可基于银行经营理念，对内部银行进行完善，实现对企业内部资金的调拨与结算等。其次，重视实物资产的控制。企业要定期对实物资产进行检查和维修，在条件许可的情况下，循环利用破损的资产废物。最后，控制债权资产。完善应收账款制度，将员工的薪酬与回款情况挂钩，对员工起到激励作用。（五）强化对企业内部控制从业人员的培养企业建立健全内部控制制度时，要强化内控从业人员的培养。一方面，加强对内控从业人员的招聘。在招聘时，企业可从内部招聘和外部招聘两个角度出发。要求应聘者要有比较专业的内控专业知识，而且有一定的内控工作经验。在选拔人才时，坚持择优录取的方式，严禁裙带关系入职的现象。另一方面，加强对内控从业人员的培训。组织在岗的内控从业人员，定期对其进行系统培训。培训内容包括内部控制专业知识、更新的内控制度、职业道德素养等，通过系统化的培训，提高内控从业人员的专业能力和综合素质，为企业内控制度的完善提供保障。（六）提高企业内部控制执行力度针对企业内控制度执行不到位的现象，企业在日后建立健全内部控制制度时要提高内部控制执行力度。其一，提高授权批准控制执行力度。企业每项经济业务，都必须经过主管领导授权、审核，严格禁止不合理或是不合规行为的发生。若出现禁止行为，加强对行为人的惩处。其二，提高内部分工控制执行力度。经济业务的审批、执行要切实分离，将经济业务的资产保管、会计记录与执行相互分离。从整体上来说，就是在内控会计工作中合理分工，管钱不