【上市公司内部控制信息披露问题（任务书-开题报告-论文）15000字】

任务书学生姓名学号专业班级指导教师职称单位毕业论文题目上市公司内部控制信息披露问题研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文拟从企业内部控制信息披露的现状入手，分析内部控制信息披露相关规范指引的基本内容，着重阐述其主要变化和特点针对内部控制信息披露相关规范指引，研究其在上市企业及相关部门执行过程中存在的问题最后其在执行过程中存在的问题提出针对性的完善对策建议。拟解决的关键问题对已经实施的内部控制信息披露相关规范指引进行分析了解，把在实施前后的相关问题进行比较分析，从而更深入地了解内部控制信息披露相关规范指引的特点和优越性以及其在执行过程中存在的问题如何针对内部控制信息披露相关规范指引在执行过程中存在的问题提出针对性的完善对策。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。毕业论文主要参考资料：［1］牛慧娟.内部控制信息披露的现状分析一来自深市上市公司的数据［J］，国际商务周刊2012，(1)70-74［2］姚莉.上市公司内部控制信息披露问题及对策研究［J］，企业版管理团，2012，(1)，20-26［3］黄严玲.浅谈上市公司内部控制信息披露规范策略［N］，时代金融报，2012，(1)，28-33［4］向宏志.影响上市公司内部控制信息披露的因素分析［J］，资本市场，2013，(6)，42-45［5］庞松玲.论我国上市公司内部控制的信息披露［J］，商业经济，2014，(07)69-70.［6］潘秀丽.企业内部控制研究［M］，中国财政经济出版社，2014，51-55［7］曹荣湘.强制披露与证券立法［M］，社会科学文献出版社，2015，10-14［8］冯建、蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究［J］，财经科学，2014，(5)，80-87.［9］张先治、戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究［J］，审计研究，2013，(1)，69-78.［10］李少轩、张瑞丽.上市公司内部控制信息披露影响因素研究［J］，财会通讯，2014,(3)27-31.［11］蔡吉普.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究［J］，审计与经济研究，2015，(03)85-88［12］HeatherMHcrmanson.AnAnalysisofthcDemandforReportingonInternalconuol[J].AccountirHorizons,2014,(3)，37-42毕业论文应完成的主要工作：利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2016-10-15至2016-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2016-12-1至2017-1-155指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至2017-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2017-3-1至2017-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：2016年月日教研室意见：教研室主任签名：年月日学生签名：开题报告学生姓名学号专业班级指导教师职称单位课题性质设计□论文√课题来源科研□教学√生产□其它□毕业论文题目上市公司内部控制信息披露问题研究开题报告（阐述课题的目的、意义、结构框架、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1、研究目的：通过对上市公司目前的内部控制信息发展历程描述，针对上市公司内部控制信息披露的现状，系统分析出上市公司内部控制信息披露暴露出的问题，改善上市公司经营过程中内部控制信息披露的情况。2、研究意义：（1）理论意义：我国的内部控制信息披露工作自上世纪末开展以来，已经经历了从无到有，快速发展的阶段，在立法和执行等方面都取得了很大的成就。虽然如此，但是我国内部控制信息披露在实践的道路上也遇到了一些阻碍以及暴露出一些问题，这就要求我们要不断改进和完善我国的内部控制信息披露。而对我国上市公司内部控制信息披露状况进行分析和深入挖掘，可以发现其中存在的问题和弊端，进而达到完善我国内部控制信息披露的目的，希望能够有助于我国内部控制信息披露体系的建立，使投资者获得更加真实、可靠的信息。（2）现实意义：外界投资者以及其他利益相关者不同于公司的管理层，他们不参与公司的经营活动，只能通过公司对外披露年报中的财务信息进一步了解公司的经营状况，以此评价该公司是否值得投资。因此，所披露财务信息的质量对外界投资者来说尤为重要。然而，内部控制对公司管理层的监督作用能一定程度上提高公司财务信息的真实性和可靠性，从而有利于投资者做出明智的投资决策。但是随着经济的发展也会带来一定的弊端，跟随而来的就是会计造假丑闻案件满天飞，而且技术高明得可以瞒天过海，故投资者只是依靠财务报表提供的信息是很难做出正确的决策的，这就需要对公司内部控制信息进行披露。对公司内部控制信息进行披露，一方面可以向投资者提供财务报表以外的信息，提高投资者进行投资的信心，另一方面也可以及时发现管理中存在的问题和漏洞，改善公司经营管理状况，帮助管理者更好地履行受托责任，所以对内部控制信息进行披露具有重要的现实意义。二、研究现状1、国外研究现状：由于近几年国内外上市公司丑闻的不断发生，越来越受到人们的重视。美国对于内部控制信息披露的争论已经持续了二十多年，早在20世纪70年代，美国上市公司内部控制的建立和有效执行情况是否必须以特定报告形式对外披露曾引起广泛的争论。1978年，美国审计师责任委员会建议管理当局应提供报告确认管理当局对财务报告的责任，并要求管理当局对控制系统进行评估。2001年安然事件的发生，使美国国会2002年通过《萨班斯——奥克斯利法案》，正式提出公司披露内部信息的强制要求，标志着美国上市公司的内部控制信息开始纳入强制性信息披露范围，力图通过强制性信息披露，使内部控制置于公众监督之下。AndrewJ.Lenone对在年报中披露内部控制缺陷的公司进行了研究，发现内部控制信息披露的影响因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内部控制系统方面的投资等特质，并提供了一些相关证据。Hemanson以问卷调査的方式对九种财务报表的使用者进行了调查，分析了他们对内部控制报古·的需求。结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制信息的披媒，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。2、国内研究现状：国内学者主要从内部控制信息披露的现状和改进措施及规范制定方面等角度进行研究。黄子玲研究了我国一般上市公司的内控信息披露的内容、明确责任主体，加大处罚力度等方面总结了上市公司内控信息披露的规范策略。姚莉针对上市公司存在的诸多如内控信息披露的内容杂乱、格式规范不一致、可比性差、缺乏主动自愿性、内控审核缺位等问题，分析其主要原因，从完善上市公司的治理结构、鼓励上市公司自愿披露内控信息等提出了较为全面的策略。周勤业、王啸从美国《萨班斯——奥克斯法案》以及SEC出台的有关规则出发，研究关于内部控制信息披露的几个重要问题披露性质、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体等，并结合我国公司治理环境、制度背景，提出了将内部控制信息作为定期报告的重要内容和年度报告一起披露以及统一财务报告内部控制评价和审核的标准等建议。三、研究内容1前言2内部控制信息披露的含义以及我国现行相关规范2.1内部控制信息披露的含义2.2我国上市公司内部控制信息披露规范2.2.1监管机构内部控制规范2.2.2管理部门内部控制规范3我国上市公司内部控制信息披露的现状分析3.1实例举证（以南纺股份为例）3.2实例分析3.3实例分析反映出的问题3.3.1总体质量不高3.3.2责任主体不明确3.3.3内容不够规范3.3.4评价标准混乱3.3.5缺陷披露较少4我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析4.1客观原因4.1.1相关法律规范缺失4.1.2监管力度不够4.2主观原因——动力不足5完善我国上市公司内部控制信息披露的对策5.1健全内部控制信息相关法规制度5.1.1对内部控制信息的内容做出统一而具体的规定5.1.2加快内部控制评价标准建设5.1.3明确界定披露的责任主体5.1.4统一注册会计师评价上市公司内部控制的依据5.2加大监管力度5.3提高上市公司披露内部控制信息的自觉性6.结论四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、本论文拟采用理论与实证相结合的研究方法，在进行理论研究的同时注重与实践经验相结合。通过实例举证，取得典型案例。分析我国上市公司内部控制信息披露的整体概况、披露主体、具体披露的位置披露的信息质量等，同时还根据实例分析形成这种现状的原因。从上市公司内部控制信息披露的一般状况归纳出其共同的本质性的理论，通过分析，得出指导具体实践的方法和建议。五、进度安排进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2016-10-15至2016-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2016-12-1至2017-1-155、指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至2017-2-297、指导教师阅改论文。2017-3-1至2017-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010、专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011、毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31六、预期结果初步分析我国上市公司内部控制信息披露的现状，并对其暴露出的问题提出适当的建议。七、参考文献［1］牛慧娟.部控制信息披露的现状分析一来自深市上市公司的数据［J］，国际商务周刊2012，(1)70-74［2］姚莉.上市公司内部控制信息披露问题及对策研究［J］，企业版管理团，2012，(1)，20-26［3］黄严玲.浅谈上市公司内部控制信息披露规范策略［N］，时代金融报，2012，(1)，28-33［4］向宏志.影响上市公司内部控制信息披露的因素分析［J］，资本市场，2013，(6)，42-45［5］庞松玲.论我国上市公司内部控制的信息披露［J］，商业经济，2014，(07)69-70.［6］潘秀丽.企业内部控制研究［M］，中国财政经济出版社，2014，51-55［7］曹荣湘.强制披露与证券立法［M］，社会科学文献出版社，2015，10-14［8］冯建、蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究［J］，财经科学，2014，(5)，80-87.［9］张先治、戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究［J］，审计研究，2013，(1)，69-78.［10］李少轩、张瑞丽.上市公司内部控制信息披露影响因素研究［J］，财会通讯，2014,(3)27-31.［11］蔡吉普.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究［J］，审计与经济研究，2015，(03)85-88［12］HeatherMHcrmanson.AnAnalysisofthcDemandforReportingonInternalconuol[J].AccountirHorizons,2014,(3)，37-42指导教师意见：指导教师签名：年月日教研室意见：审查结果：同意□不同意□教研室主任签名：年月日文献综述庞松玲(2014）运用上市公司年度报告，从内部控制环境，风险管理，控制活动，信息沟通，监督，内部控制信息披露在实证分析的内部控制状况等六个方面的上市公司进行探讨，他强调了问题和内部控制的改进意见。2007年Andreas调查分析了美国诸多财务报表的外部使用者对企业内部控制信息的需求情况，得出企业提供内部控制信息可以敦促企业管理当局持续改良内部控制制度，增强对内控的监管力度，并且自愿披露的内部控制信息比强制披露的内部控制信息更有助于管理层做出正确决策的结论。潘秀丽（2014)认为今天，世界正在发生变化，企业和受外部环境的市场，需要及时作出改变，需要提升自己在国际资本市场的竞争力和国际名誉，掩盖经济丑闻，需要加快提高自己的管理，建立健全内部控制制度，确定并评估企业面对的内部和外部风险，实现相应的控制活动，降低企业受到的亏损，并提高响应能力和角逐力。本文主要通过内部控制和风险管理概述介绍的研究问题，切实为企业风险防范体系的内部控制和风险管理，内部控制制度的关系以建立企业风险管理的预警，为企业经营风险做预防工作。2008年JaganKrishnan和DasarathaRama认为《萨班斯法案》颁布之后，因为很多公司决定把内部控制工作外包或者耗费较高的成本购置新软件或更新系统，导致公司的外包费用和管理成本急剧增加。牛慧娟（2012）通过对内部控制信息披露机制的回顾，研究了中国上市公司内部控制信息披露现在的情况，并说明了建立信用企业文化，明确披露义务主体，完善信息披露法律制度，以提高中国企业内部控制信息披露质量。姚莉（2012）通过调研分析上市公司的内部控制评价表，披露了公司内部控制评价报告，对上市公司的内部控制信息披露问题进行了审查，并在很多方面提出了意见和正确的解决方案，以增强内部控制标准和报告披露的信息，对内部控制质量的提高进行评估。黄严玲（2012）认为作为公司治理，内部控制和管理成为重要组成部分的一个关键指标，它在公司的发展过程中发挥核心作用。尤其是对于上市公司来说，内部控制不但决定公司的成长前景，而且都涉及到有关资本市场健全成长，使很多利益相关者得到收益，上市公司的内部控制，以分析所关注的解决策略，披露在已研究了现有的问题的过程中的信息，它是必需的。向宏志（2013）认为该公司在互相分开不兼容职位的财务管理流程，形成了监控，并能发挥其内部控制的全面作用，对企业的前途是十分有用的。通过研究内部控制的特征，解释互相分开不兼容职位，监管限制财务管理，对细节决策的重要性进行了讨论。曹荣湘（2014）认为是一个机构的各层经管人员，为保障经济能源完备的安全性，并保证准确而靠得住的经济和会计信息，经济行为的和谐，保障经济行动，采用了独特的内部产生分工的相互制约，相互接触关系，形成了一整套的方法来控制动作的功能，程序标准化，体系化，使严谨的系统比较齐全。内部控制是社会经济成长到一定时段，管理是现代企业的重要途径。在信息部门在当今社会的发展，不断改进的预防欺诈的内部控制制度，降低亏损，提升资金的新生实力具有正能量的意义。冯建、蔡丛光(2015)认为国家经济和人民经济息息相关，可以说是顺盛则敏，有必要提升属于国家的企业生活的本领。对于上市公司，他们的外部审计和内部控制是很重要的。本文主要讨论的内部控制和风险管理，通过内部控制和风险管理，构建内部控制和风险管理的有用制度的理论探索之间的关系，共进公共企业的快速发展，提高自身的实力，保障公司的权益。张先治、戴文涛(2015)等认为由于中国企业加大内部控制的意识，内部信息披露控制显示其重要性日益增加。原因产生的内部控制信息披露的这一部分，随着信息的内部控制信息披露的发展相结合，注重上市中存在的问题公司信息披露的内部控制，解决这些问题，文章的结论从公司整治结构的改良，上市公司的内部控制灵敏性，提升其统一性，信息披露的机构投资者引导信息质量的内在要求，提高上市公司信息和内部控制的自愿性信息披露，加大上市公司对内部控制信息披露的监督。李少轩、张瑞丽(2015)从目标风险管理和宪法的全球风险管理系统的3C框架的一个全面的介绍，展示了中国目前的内部控制和风险管理正渐渐走向融合移动建议3C的必然性和合理性应的风险管理框架的总体情况来看，探讨内部控制和风险管理的汇合。如以上所说，在国外研究信息内部控制的披露已经有较长时间在其研究上，对自愿性信息披露和强制性信息披露和经营业务和财务之间的关系要着重注意。中国对内部信息控制起步比较晚，对内部信息披露的内部控制信息披露的重要性分析不够透彻，重点聚集在信息披露的实证研究以及披露状况的分析，上市公司内部控制报告分析，内部控制评价，审计报告，财务报告等的内部控制和信息披露的格式内容和规格等方面还是较少见。上市公司内部控制信息披露问题研究摘要随着我国经济的快速发展，内部控制的信息披露引起越来越多的关注，许多法律法规在我国已经标准化。但事实上，披露内部控制仍存在很多问题，如:不够强调上市公司内部控制信息披露，信息披露不规范，法律法规不健全等其他问题。本文首先介绍了会计信息披露的相关理论知识，和中国内部控制信息披露的现状和存在的问题，分析了上市公司内部控制信息披露的影响因素，还列举了案例研究对象，最后提出对策完善我国上市公司内部控制信息披露，加强内部信息披露的宣传。目的是完善我国上市公司信息披露的内部控制环境，促进我国市场经济的可持续发展，给投资者和其他外部信息用户可以通过股票的上市公司内部控制质量综合评估和作出相应的决策。关键词：上市公司；内部控制；信息披露ABSTRACTWiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,thedisclosureofinternalcontrolinformationismoreandmoreattention,manylawsandregulationshavebeenstandardizedinchina.Butinfact,therearestillmanyproblemsinthedisclosureofinternalcontrol,suchas:notenoughemphasisonthedisclosureofinternalcontrolinformationoflistedcompanies,informationdisclosureisnotstandardized,lawsandregulationsarenotperfect,manyotherissues.Thispaperfirstintroducestherelatedtheoryofaccountinginformationdisclosure,andthestatusquoofChinainformationdisclosureofinternalcontrolandtheexistingproblems,analyzestheinfluencingfactorsofinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompanies,alsocitedacasestudy,finallyputforwardcountermeasurestoimprovetheinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompaniestostrengthentheChina,establishasoundsystem,strengthenthetheinformationdisclosureofinternalpropaganda.ThepurposeistoimprovetheenvironmentofinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompaniesChinese,promotethesustainabledevelopmentofChinesemarketeconomy,investorsandotherexternalinformationuserscanthroughthestockofthelistedcompany'sinternalcontrolqualitycomprehensiveevaluationandmakecorrespondingdecision.Keywords:ListedCompany;InternalControl;InformationDisclosure.目录1前言 前言内部控制信息的披露不管是对于企业的发展来说，还是对于上市公司的利益相关者来说，均具有不小的重要性。对于公司本身，内部控制信息披露的有效、真实，为公司决策层做出正确选择提供了重要依据。另外，对于上市公司的投资方来讲，上市公司内部控制信息的内容直接决定了投资方能否取得良好收益，关系到投资者能否准确评估投资意向。通常，公司信息的披露包括自觉信息披露和内控信息披露，而一般获得企业披露的信息主要是自觉信息披露。自觉信息披露基本披露的是企业的一些基础数据、发展计划和有利于公司的信息，对于公司的关键信息往往会隐瞒。企业的内控信息披露弥补了这一方面的信息缺失，然而企业的内部控制信息披露属于内部信息，一般不会随便发布。从披露的内控信息中，能够准确的获得该企业的内控现状、营业情况、业务能否可持续发展这些内容，对于企业自身和有关利益者都有着重要的作用。经过上市公司内控信息的披露，首先对于企业自身来说能够从这些内容中查漏补缺，合理利用现有资源，争取正确、持续性的维持业务运行；二是对于企业的投资方来说可以完整的了解业务运行情况，及时做好与之相符的举措，把投资风险降到最低；三是对于上市公司本身来说，通过内部控制信息披露，及时把握公司的发展进程和发展方向，择优发展，朝着公司稳定向上的方向发展。上市公司内部控制信息披露问题是一个存在已久的话题，从2001年的“安然安达信”事件开始，到后期的施乐、环球通讯的问题一一曝光，充分体现出信息披露的不真实、不可靠的情况。许多上市公司利用内控信息披露中的一些漏洞，从中获取不合法的利益收入，导致广大投资者的权益受到伤害。而针对我国，从双汇事件、银广夏等，到近日的ST博元强制退市，引发多家企业存在退市风险问题来看，我国内部信息控制依旧存在很大弊端的同时，人们也越来越关注这些信息的真实可靠性。所以有关上市公司内控信息披露的问题进行相关分析十分迫切。2上市公司内部控制信息披露的理论基础2.1内部控制的要素内部控制，综合来讲是表示一家企业要达到其运行目标，确保资产的完整，保证会计相关数据的真实性，促进运营策略的有效推进，保证主营业务的健康运行因此在企业自身选用的导向、评估和管理的制度、策略与措施的概括。2.1.1内部控制环境上市公司的自身环境直接影响了内控信息披露是否可靠。企业的自身环境一般来说包括对其的专门审计和内部控制。内部控制环境是内部控制的成长范围，是内部控制的得以存活的根基，为定夺其它控制元件的可能性施展了效用。内部控制的自身环境要素包括了委员会完善、高层员工评测激励制度完备情况、人力能源建设现状、公司创建风险处理制度完善状况、内部控制监督机构建立的情形和内部控制信息披露情况。2.1.2风险评估企业内控信息披露的另一个要素是风险估算。因为通过这项举措，上市公司可以及时掌握上市公司运行中的一些问题，同时可以对一些重大决策给出一些帮助。另外，通过风险评估，为上市公司的内部控制提供了预见性，增强了内部控制的有效性。所以说，风险评估和内部控制有着相互联系的关系。2.1.3控制活动控制活动的措施和实行，是对于绩效考核、确保运营的必要条件。控制活动可以在上市公司内部各部门和各职能之中实行，其中包括高层管理者对公司业绩的剖析、直接管理组织、掌握信息的处理、实时监控、业绩考核的比对。2.1.4信息与沟通信息和沟通是上市公司可以长期发展的主要要素。如果想要让上市公司健康发展，必须要有高效的信息沟通。信息系统不但要处理公司内部的信息，还要应对有关事宜的外在信息和实际场景。2.1.5内部监督企业内控信息披露不可或缺的是自身监督。通过企业的自身监督，强调内控信息披露的原始数据的可靠性，为后期提交出内部控制信息的可信性、有效性打下基础，促进企业的稳定发展。2.2内部控制信息的理论2.2.1内部控制信息披露与委托代理理论二十世纪三十年代，美国学者伯利和米恩斯发表“委托代理理论”，这个观点成为所有权和经营权独立分配之后发表的又一个新观点。所谓委托代理理论，指委托人在熟知企业和代理人的前提下，经公司委托给代理人管理、运行。但是，企业内控信息披露如果不符合实际，那么企业就直接趋向于代理人的个人欲望，但是一定程度上委托人难以掌握代理人个人做法以及企业的实际现状。所以，“委托代理理论”以及上市公司内控信息披露的措施，可以有效疏解上市企业委托人与代理人之间的矛盾。对于企业的自身运营情况，企业本身的内控信息披露制度以及执行和实施使委托人对于企业自身的经营状况具备愈加全面及时掌握，这样就可以让有关监管代理具备更加全面的认识，以制定合适有效的解决方案。对于上市公司的代理人，内部控制信息披露充分体现公司全面落实责任的主要途径，同时也为上市公司的长期发展提供了可比数据。从企业内控信息披露，能够使企业的委托人掌握企业真实的经营状况，增加委托人与代理人继续合作，促使企业向着可持续经营的方向运行。企业内控信息披露的有效性、可靠性，对于企业以及相关机构来说都非常重要。这就需要公司内部控制信息的相关部门必须客观的、合理的对公司的情况做出汇总。作为上市公司的代理人，公司内部控制信息披露的有效性、可靠性对公司的长远发展来说非常重要。2.2.2内控信息披露与信息不对称理论内控信息披露的真实性、可信性深刻影响着企业的长期健康发展，但是信息的不对称直接影响了信息披露的真实性和可信性。信息不对称理论，是说上市公司信息披露中，所用到的一些信息没有反映数据的真实性，使得披露的信息出现问题。具体出现的信息不对称有：一是发行证券信息不对称。二是证券交易的信息不对称。信息不对称易导致投资者决策出现差错，提高了投资者遭受损失的可能性。所以，为证券市场上提供了信息知情人运用自己的内部资源获取不正当利益的可能。2.2.3信号传递理论信号理论指出有效信号来源于几个重要前提。首个前提，信号可以选择，这是说作为一个信号的行为具备非强制性的本质。信号理论的另一个条件必不可少，那就是不能被任意模仿。我们国家的企业内控信息披露的迫切显而易见，所以对于在具体实施企业内控信息披露过程中，深层次剖析有关内控信息，使有关的人员获得最可靠的数据。未来研究和关注的主题就是怎么创建一套完备的、科学的、合乎情理的信息披露方案，并且在未来公司内部控制信息披露中，确保高效的实施这套方案。3我国上市公司内部控制信息披露的现状随着目前对于企业内控信息披露的分析，企业内控信息是不是真实、可信，还有上市公司内部控制是不是符合实际，早已变成了为投资者和监管人员逐渐重视的信息。因为他们愈加发现，一个有投资价值的上市公司，不但要有可观的经营业绩和美好的发展前景，还一定要具有完整、合理、高效的内部控制系统。截止2013年4月9日，上海证券交易所有934家上市公司。现以2013年的年度报告为准，找出我国上市公司内部控制信息披露存在的问题。此表按照4%的比例分行业等距抽样方法对在上海证券交易所上市的公司进行调查。时间披露内部控制自我评价报告披露审计机构出具的财务报告内部控制审计报告披露社会责任报告合计公司数比例(%)公司数比例(%)公司数比例(%)35家20132571.431851.432262.86从抽样统计表中可以看出上市公司多数已经披露了公司的董事会关于公司内部控制制度有效性的自我评估报告，但是披露的会计师事务所关于公司内部控制有效性的审核报告仅仅刚刚超过一半，还有很大改善空间。3.1内部控制制度信息披露的侧重点不同对于市面上各家公司，各自对于公司自身内控侧重的内容有很大区别。有些企业在内控信息披露中做了很详细的解释，可是个别企业只是粗略的做了叙述，所以，市面上各家企业针对内部控制关注的关注方向有差别，那么信息披露的具体数据就有差别。中核科技2013年发布了自我评价报告，虽然从企业自身内控的部门划分现状、自身审计部门现状、为完善自身内控所实施的重要举措多个方向对企业内控情况完成了综述，但是报告的内容流于表面，没有深入描述具体情况，只是对大致情况进行粗略概括。针对企业自身内控构架，中核科技仅仅是粗略表示确定出一系列基本详细的自身内控构架，并没发布解释详细情况，仅仅表示“所有制定的措施顺利的实施运转，使企业可以平稳运营。”另外，中核科技在内部控制自我评价报告中重点说明了内部控制实施情况，并没有太多深层次内容，基本上作出空洞的结论:“遵守了相关新规定，没有收到发生触犯《内部控制指引》以及企业有关规章规定的报告。”中核科技内部控制信息披露过于简略，有效信息不多，投资者能得到的关键性信息不多，作用有限，足以看出内部控制信息披露侧重于综合概括。3.2披露内容未触及固有缺点针对企业内控信息披露的数据务必达到有效、准确、可信，但是现在很多企业自身内控披露没有触碰到内控存在的固有缺点，或者说回避了这样的缺点。2012年到2015年，ST博元投资公司每年都有聘请会计事务所对其内部控制进行评价，但公司从2011年开始就出现了财务造假等恶劣行为，说明其内部控制信息披露缺乏真实性和有效性，最终在2016年被上海证券交易所摘牌。3.3内部控制缺陷及其改进措施不足目前，随着针对上市企业内控信息披露愈加注重，个别企业在例行会议上会找出内部控制存有的一些问题，然而披露的很多信息欠缺，无法完全具体的说明自身内控存在问题。另外，即使提出企业自身内控的问题，一些改进措施不能及时跟上，也是目前企业广泛含有的缺陷。而且，很多家公司仅有一句表明继续改进内部控制的口号，却没有具体的相关措施。这些问题的总结往往就是在财务报表的总结会上提出改进措施，但是检查会后，还是依然照做，没有进行相应的修改。2006年，东方航空在美国公布公司上一年年度报表。在这份报表中，东方航空再次披露内部控制严重缺陷问题，在这一年整改的前提上仍然还遗留着一些公司内控的重大纰漏，企业内部暴露问题后并没有切实有效地推行改进措施。3.4会计师事务所的披露结果差异较大不同的会计事务所可以对企业内部控制信息得出区别很大的结论。个别会计事务所根据不同企业的内部控制具体情况会制定正确的、全面的、可靠的信息披露并整理出完整的建议，有的会计师事务所做出的信息披露就比较简单而且无结论性的意见，所以决定了不同的上市公司他们的信息披露内容不同。如果只看报告内容，是符合财报惯例的。但是深层剖析就可发现一些结论是没有足够数据作为支撑的。2012年到2015年，ST博元投资公司每年都有聘请会计事务所对其内部控制进行评价，但公司从2011年开始就出现了财务造假等恶劣行为，说明其企业自身内控失效已久，企业内控信息披露发生恶劣问题。2016年，ST博元宣布，上交所将对公司进行摘牌，公司股票下市。4导致上市公司内部控制信息披露缺陷的原因我国证券市场为了维护证券市场秩序，不断加大内部控制信息披露监督机制，并且也取得了显著的成就，但是近年来，我国上市公司内部信息披露依然很多问题，若不能及早的处理这些情况，不仅会影响相关的决策者科学决策，而且在资本市场的建设也处于劣势。本文主要分下列几个问题进行详细的分析和概况：4.1公司对内部控制不够重视内部控制提出已经多年，但是许多上市企业内部控制的目的就是为了应付财务的检查，没有将内控制度从本质上重视起来，同时也有许多上市企业领导还比较排斥。虽然公司的监事会已经创建了内部控制的流程、制度、方式方法，但大部分企业都只是做表面功课，实质化非常少，很多时候只会说“已按照规定实施了披露制度”。但是，很多公司对内控信息的披露意识还很匮乏。也有一些上市公司存在有信息披露不全，年报内部控制不完整，格式化相关不合乎要求的重大问题，还有有意藏匿的案件，判决，倒闭等不良信息。一些公司出于不可告人的秘密，有意曲解信息，虚假抬高收益的真相，为了使公司的股票价格猛增。对于一些企业之间，容易为了个人的利益，彼此之间相互串通，违反了发放真实审计报告的准绳，有几家公司不根据指定的时间透露信息，按照事先有用的信息披露，不能及时获取信息，不能减少占据信息优势不公平的内幕交易的出现，延缓发布不好的信息，诱惑投资者和债权人对其继续进行投资。4.2缺乏主动与自愿性披露现实中出现很多会显著妨碍工作的质量行径，例如有很多股东不够懂得内部控制信息披露的重要性以及没有立场，很多上市公司对待内部控制信息披露缺乏自觉性，不愿主动揭露企业实际情况，经常用一些优点来遮蔽公司的不足。严重缺乏内部控制披露的主动性和自愿性。他们内部控制信息披露实质上是为了完成上级监督部门的检查，每年例行检查必须要做的事，而没有将内部控制信息披露作为一项长期活动来抓，因此披露的信息也存在很多漏洞，这些问题的主要原因，仍是企业的观念意识淡薄，缺乏责任感，为了追求个人利益，不顾投资者和债权人的利益，严重违背了内部控制信息披露的初衷。4.3缺乏权责认定董事会和监事会，负责改善问责制和对公司治理的股东解答疑问，负责注册会计师审计和审查业务的实施和其他鉴定服务，同时负责出具自身的财务评估报告。然而董事会和监事会并没有将审计业务、财务报表等业务进行权责分工，因此即使发生了内部控制信息披露问题，也没有人向会计师追责，没有一个相应的基准来进行问责。从而导致会计师在披露过程中有很大的自主性，违背了公司财务实际现状，经常存在信息披露失真的现象。从历年发生上市公司内部信息披露事件报告中发现，许多案例都是由公司直接承担责任，与注册会计师有关联的非常少，也有许多注册会计师在金钱的诱惑下，经常违背职业道德，对上市公司内部控制信息披露进行欺骗性行为，当出现问题时，利用一些披露漏洞进行蒙混过关，减轻责任。当谁是内部控制的主要负责人无法确定的时候，会发生很多不利的情形，可能会使留存于表面形式的内控信息不能展现其真正的面目，还不能被高效的利用起来，并且也不符合任何内部控制的维护和操作，这就会造成利益相关者权益的损失，更不利于股市的发展。4.4外部监督力度不够上市公司内部控制信息披露是否有效，基本靠外部来进行督查，特别是审计部门和纪检部门尤为关键。但是由于我国上市企业比较多，如果对每个公司都进行实际查探，将耗费很大的时间和尽力，这样就为许多上市公司内部控制信息披露部门创造了可乘之机，他们抓住这种心理优势，用一些遮蔽用语来欺骗投资者和债券人。同时外部监督部门只针对一些存在信息披露有误的问题进行详细的罗列，但是没有针对这些问题，进行详细的处罚决定，因此每当发生类似事件时，只是针对公司进行处罚，没有对其编制的人员和审核的人员进行处罚。注册会计师在内部控制审计中存在主观过失行为应该承担怎样的后果没有进行详细的描述，缺乏可操作性。4.5信息使用者对内部控制信息的要求不高企业主动披露信息更多时候取决于外界对有关信息的要求，假如外界对企业内控的标准不够高，会导致该企业的主动信息披露积极性下降，发生内控信息披露止步于表面，无法深入研究的情况。内部控制的要求者主要是投资方，债权方和监管方。由于内部控制规范起步相对较晚，有关的披露数据使用方相对较少，使用方很少对披露信息产生足够重视，以至于企业内控信息披露看重度低，没有人进行详细调查，也为上市公司内部控制信息披露不充分暴露了漏洞。4.6内部控制信息披露标准不严谨上市公司经营业务不一致，因此在内部信息披露时，披露的信息内容和各式都不一致，五花八门，虽然按照信息披露的要求进行了详细的阐述，但是由于行业不同，披露的信息标准不一致，致使信息披露质量都比较差，披露信息对于使用者利用率比较低，查找相关信息比较困难，人们对其可靠性存在的质疑比较大。5改进上市公司内部控制信息披露的对策经过研究企业内控发生的问题，我们了解了当前企业自身内控信息披露还有待继续完善，本章重点从如何完善企业自身内控信息披露入手，制定几个可行性措施。5.1上市企业应增强内部控制披露意识在我国，上市企业内部控制披露积极性不高，许多企业都为了自身利益，规避一些信息，经常披露的信息不够准确和全面，不遵守内部信息财务报告制度，并且财务控制披露仅仅流于表面形式，对公司的实际情况揭露太少，特别是一些针对公司不利的因素，经常蒙混过关。这种情况也不利于公司的发展。完善的公司管理机制应具有良好的内部信息披露控制制度。5.2完善上市公司内部控制信息披露的相关政策企业内部控制不仅有利于企业运行，同时促使企业觉察存在的问题，因此企业内部控制非常重要。但是企业不愿真实的将内部控制信息呈现在大众面前。只有完善相关内控制度，才可以激励企业自觉地披露内控信息情报。这样才能改善资本市场运行环境，加强市场的效能。运用政策和宣传鼓舞没有积极公布内部控制信息披露的公司，加大他们自觉披露内控信息的主动性。5.3加强权责管理防止公司高层权利重叠。后果是管理人员之间检