会计学基础课件第六章

《会计学基础》第六章会计账簿会计账簿的意义和种类账簿的启用和记账规则账簿的登记方法对账和结账错账查找及更正方法会计账簿保管和更换第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的意义（一）账簿的概念会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地反映一定时期内某一类或全部经济业务的簿籍。（二）账簿与账户的关系账簿是全部账户的集合，是对企业、单位经济业务的全面反映；账户是账簿的具体内容。（三）账簿的作用第一，通过设置和登记账簿，可以全面、系统、连续、完整地反映企业经济业务的发生和成情况，从而为企业及相关各方提供有用的会计信息。第二，通过设置和登记账簿，可以为定期编制会计报表，提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等数据资料，是编制会计报表的主要依据。第三，通过设置和登记账簿，可以随时掌握企业财产物资的增减变动情况并对其进行控制，有利于保护财产物资的安全与完整。第四，通过设置和登记账簿，考核经济业绩，为企业编制财务计划、进行财务分析提供依据。会计账簿的种类

会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿（按照用途不同）会计账簿三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿（按照账页格式不同）会计账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿（按照外表形式不同）第二节账簿的启用和记账规则

账簿启用

（一）会计账簿的基本内容

1、封面

2、扉页

3、账页（二）会计账簿的启用规则会计账簿的记账规则第三节账簿的登记方法日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记

现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。三栏式银行存款日记账的登记银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结存情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据审核无误的银行收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务），按经济业务的发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记银行存款日记账总分类账的登记方法

总分类账简称总账，是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账中的账页是按总账科目（一级科目）及先后顺序开设的总分类账户。总分类账一般都采用订本式账簿，所以事先应为每个账户预留若干账页。任何单位都要设置总分类账明细分类账的登记方法

（一）三栏式明细分类账三栏式明细分类账账页只设有借方、货方和余额三个金额栏，不设数量栏。适用于债权、债务等只需要进行金额核算的明细分类账的登记。（二）数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页是在借方（收入）、贷方（发出）、余额栏内分别设有数量、单价和金额三个栏次。适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各种财产物资明细账的登记。如“库存商品”、“原材料”等账户的明细核算。（三）多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经济管理的要求，将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这类明细账适用于成本、费用、收入、利润等明细账的登记。如“主营业务收入”、“管理费用”、“财务费用”、“本年利润”等账户。第四节对账和结账一、对账账证核对账账核对账实核对二、结账

结账，即结出每个账户的期末余额。结账可分为月度结账、季度结账、年度结账。第五节错账查找及更正方法查找错账（一）错账的类型

1记账凭证错误

2记账错误（二）查找错账的方法常用的方法包括顺查法、逆查法、抽查法和偶合法个别检查法（1）差数法，（2）除2法，（3）除9法，更正错误的方法（一）划线更正法划线更正法是对仅账簿中文字或者数字登记错误，而记账凭证记录无误时，用红线注销，并作更正确一种方法。（二）红字更正法红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，需用红字冲销原记账凭证，以便更正账簿记录的一种方法。红字更正法适用于以下两种情况。1记账以后，发现记账凭证中的应借，应贷会计科目或记账方向有错误而引起的，应采用红字更正法更正。

2记账以后，如果发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正确金额）而应借、应贷的会计科目没有错误，应用红字更正法进行更正。（三）补充登记法补充登记法是指由于记账凭证错误导致账簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以便更正账簿记录的一种方法。记账以后，如果发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额小于应记的正确金额），而应借、应贷的会计科目没有错误，应采用补充登记法进行更正。更正的方法是：将少记的金额用蓝字或黑字填制一张应借，应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期，并据以记账，以补充登记少记的金额。第六节会计账簿保管和更换账簿的更换会计账簿的更换是指在会计年度终了，将上年旧账更换为次年的新账