注会审计录播师资1-习题解析班

核。【高频考点】初步业务活动2.总体审计策略和具体审计计划3.重要性4.错报【高频考点1】初步业务活动1.初步业务活动的目的具备执行业务所需要的独立性和能力；不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。2.初步业务活动的内容况；针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；见。【经典题解】【例题1-多选题】在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动有（ 。A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．获取甲公司书面声明C．就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D．评价项目组成员的独立性及管理层是否诚信E. 对甲公司管理层违反法律法规情况实施审计程序【答案】ACD【解析】选项B及E不属于初步业务活动内容，属于接受委托之后的内容。甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（ 。A.注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述E.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更1.审计的前提条件 管理层和治理层认可并理解其应当承担的3项责任（一）如何考虑财务报告编制基础的可（4（例如，被审计组织；报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求[简称“通用目的”]，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求；是整套财务报表还是单一财务报表；法律法规是否规定了适用的财务报二）就管理层的责任达成一致意见 解读：管理层的认可责任2.审计业务约定书签约的特殊考虑-----组成部分的审计 特殊考虑5个告；定；组成部分管理层相对于母公司的独立程度。3、审计业务约定书签约的特殊考虑-----考虑特定需要 2020年有变17条会计师协会发布的职业道德守则和其他公告；关于注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1504号－在审计报告中沟通关键审计事项的要求；说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险；3、审计业务约定书签约的特殊考虑-----考虑特定需要 17条计项目组的构成；预期管理层将提供书面声明；息（包括与披露相关的所有信息；(8)管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿（包括与财务报表及披露的编（如有表完成审计工作；(9)管理层同意告知注册会计师在审计影响财务报表的事实；3、审计业务约定书签约的特殊考虑-----考虑特定需要 17条(10)收费的计算基础和收费安排；管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款和专家工作的安排；计单位其他员工工作的安排；会计师（如存在）限制；达成进一步协议的事项；稿的义务4、审计业务约定书签约的特殊考虑-----连续审计 8个（修改或注意）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条被审计单位高级管理人员近期发生变动；[新股东可能不支持约定书中某些条款]；被审计单位业务的性质或规模发调整]；宽严程度变化了，可接受审计风险也会变化]；编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更[标准变了，难度也变了]；5、特殊考虑----审计业务约定条款的变更 证程1更业务：度高变为保证程度低-环境变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解；无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。原审计业务，注册会计师应当：解除审计业务约定；确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。5、特殊考虑-----审计业务约定条款的变更 证程）审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求：尽管截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的审阅业务相关，但为避免引起报告使用者的误解，不应在审阅报告中提及原已执行的全部审计程序。只有将审计业务变更为执行商定程提及已执行的程序。要列明的有()。E.计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成；F.财务报表审计的目标与范围【解析】BF属于审计业务约定书应当包括的内容：提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同千预期形式和内容的说明。()。BC。AF计单位提出的将审计业务变更为保证程度较低业务的下列原因中注册会计师通常可能认为合理的有( )。因管理层施加的引起审计范围受到限制而无法实施审计程序B.环境变化对审计服务的需求产生影响因客观因素导致审计范围受到限制而无法实施审计程序D.对原来要求的审计业务的性质存在误解【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：1、环境变化对审计服务的需求；2；3、无论是管理层施加的还是其他情12BD。（：在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；B.必须向治理层报告该事项；C.D.必须向所有者报告该事项；【解析】【例题-多选题】下列关于审计的前提条件相关问题的理解，正确的有（ 。如果不存在可接受的财务报告编制基础注册会计师就不具有对财务报表进行审计的适当标准财务报告的编制基础分为通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础注册会计师不存在遵守相关职业道德要求问题是执行审计工作的前提制。CD【高频考点2】总体审计策略和具体审计计划总体审计策略==总体审计方案 八个字定。（一）审计范围 解：审计实践活动在空间上所达到的广度======注师查的范围在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项： 条（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质 项目安排的时间表-7条（三）审计方向—该项目的 工作重点====重点领域（包括确定重要性）四）审计资源—该项目的人力的安排具体审计计划 三大类计划（一）风险评估程序（二）计划实施的进一步审计程序 如监盘存货，函证应收等（三）计划其他审计程序题1-单选题下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法不恰当的（ A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序B【例题2-多选题】项不包括（ 。C.重要性计划实施的风险评估程序E.计划实施的控制测试F.计划实施的对持续经营执行的相应的审计程序【解析】选项DEF属于具体审计计划的内容。【例题3-多选题】下列各项中，属于具体审计计划的有（ 。A.向高风险领域分派有经验的项目组成员B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定内部控制是否有效运行E.确定实际执行的重要性确定明显微小错报临界值AEF【例题-单选题】下列关于审计计划的说法，不恰当的是（ 。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.如果注册会计师在审计过程中对审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。性质、时间安排和范围。质、时间安排和范围时，不必考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。【高频考点3】重要性重要性概念的理解大的；质或受两者共同作用的影响；务报表使用者可能产生的影响。【例题-单选题】以下针对重要性概念的说法中，不正确的是（ 。A.对重要性的判断需要考虑企业的具体环境大的个别使用者的需求D（知识点）重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性第一，在选择基准时应考虑的因素个；1）财务报表要素（如资产；收入；利润）（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产；（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益；第二，在选择适当的百分比考虑的因素4个；财务报表是否分发给广大范围的使用者 广大范围百分比低；计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款） 大额对外融资低；使用者是否对基准数据特别敏（如特殊目的财务报表的使用者个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ 。A.被审计单位的性质B.被审计单位所处生命周期C.评估重大错报风险的结果报表使用者特别关注的项目E.被审计单位的所有权结构C不适宜作为基准的是( )。本年经常性业务的税前利润B.营业收入（绝对值）D.总资产【解析】A：企业处于微利或微亏状态时，经常性业务的税前利润接近于零，以其作为B、D选择不恰当的是（。对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准B.对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以营业收入作为基准性不宜超过上年度的重要性。平。【解析】确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性。【总结】被审计单位情况可能选择的基准企业盈利水平保持稳定经常性业务的税前利润出现意外增加或减少3-5（绝对值入企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备总资产企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力营业收入开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值净资产国际企业集团设立的研究中心，主要为的方式向相关企业收取费用成本与营业费用总额公益性质的基金会捐赠收入或捐赠支出（交易、账户余额或披露的重要性水平）下列因素可能影响特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平：（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬）计量或披露的预期；（如制药企业的研究与开发成本；（如新收购的业务。关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ 。财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如关于分部或重大企业合并的披露。确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D．不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性E.要考虑是否存在对特定财务报表使用者决策可能产生的影响的披露，E要性在确定时不考虑对特定财务报表使用者决策可能产生的影响【例题-单选题】下列关于重要性的做法或说法中，不正确的是（ A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平【答案】B【解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬）B（知识点）确定---实际执行的重要性考虑下列3个因素的影响：1）对被审计单位的了解（在实施风险评估过程中更新前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。【总结】通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。较低的百分比（50%）较高百分比（75%）首次接受委托的审计项目；连续审计，以前年度审计调整较多；连续审计，且以前年度审计调整较少；项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压项目总体风险较低，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩力或业绩压力等；压力等；存在或预期存在值得关注的内部控制。以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。【例题-单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（ 。注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑对被审计单位前期识别出的错报对本期错报作出的预期。的性质、时间安排和范围性的可能性降至适当的低水平以前年度审计调整越多，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%50%。【例题-单选题以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中不恰当的（ 。A.对于存在低估风险的项目不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序序。执行的重要性B【总结】实际执行重要性的运用---下列2个：1、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交目。但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步程序，这主要是：需要考虑汇总后的潜在的错报风险；而不实施进一步审计程序；要性而不实施进一步程序。（25）用来确定进一步审计程序性质时间及范围【例题-单选题】以下与实际执行的重要性相关的说法中，正确的是()。A.注册会计师对于金额未超过实际执行的重要性的财务报表项目无需实施进一步程序B.实际执行的重要性仅指低于财务报表层次的重要性或低于认定层次重要性一个金额C.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性水平D.注册会计师应当运用职业判断决定是否考虑确定实际执行重要性15-单选题】在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（ 。A.约定的审计收费发生变化审计过程中情况发生重大变化C.获取新信息D.被审计单位及其经营发生变化（1（被审计单位的一个重要组成部分（2）（3通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。【高频考点4】错报（一）错报的定义---指企业报表项目金额、分类或列报，与编制基础（标准）的差异或注册会计师认为的必要调整导致错报 可能是由于下列2个因素：错误、舞弊错报可能由下列事项导致 ：收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；遗涌某项金额或披露，包括不充分或不完整的披露，以及为满足特定财务报告编制基础的披露目标而被要求作出的披露（如适用；由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计；注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用；信息的分类、汇总或分解不恰当。例题-单选题】在审计过程中，针对被审计单位存在的下列情况，注册会计师可能认定为错报的是（ 。被审计单位虽然披露不充分或不完整、但只要进行了披露，就不认定为错报被审计单位由于明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计，也可能认定为错报D.信息金额正确，分类不恰当，并不构成错报。【高频考点4】错报（二）注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，注意：确定该临界值需要注册会计师运用职业判断。明显微小错报的金额的数量级与重要性的数量级相比，是完全不同的（明显微小错报的数量级更小。（临界值视为明显微小。【高频考点4】错报错报类别错报特征事实错报被审计单位收集和处理数据的错误判断错报管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异推断错报通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报【例题-多选题】下列选项中，关于错报的理解不正确的是（ 。A.错报可能是由于错误或舞弊导致的“明显微小错报”不等同于“不重大”的错报师认为的调整E..确定错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内（标准）的差异或注册会计师认为的调整位的定义的错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围【例题-单选题】以下关于明显微小错报的说法中，正确的是（ 。A.明显微小的错报，不需要累积，不需要要求管理层调整足道的大的明显微小错报临界值3%-5%，通常不超过报表整体重要性的BCD10%。【例题-多选题】下列各项中，属于事实错报的来源的有（ 。A.被审计单位收集和处理数据的错误管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C.对事实的忽略或误解D.故意舞弊行为E.通过测试样本发现的已经识别的具体错报【解析】B选项属于判断错报。