外贸企业会计岗位实操大全（流程+单证+出口退税）

外贸企业会计岗位实操大全

(流程单证出口退税)

++

会计真账实操训练营编著

中国铁道出版社有限公司

2020年·北京

图书在版编目(CIP)数据

外贸企业会计岗位实操大全流程单证出口退税

:++/

会计真账实操训练营编著北京中国铁道出版社有限

.—:

公司

,2020.7

ISBN978-7-113-26812-1

外会外贸企业会计

Ⅰ.①…Ⅱ.①…Ⅲ.①Ⅳ.①F740.45

中国版本图书馆数据核字第号

CIP(2020)066420

书名:外贸企业会计岗位实操大全流程单证出口退税

WAIMAOQIYEKUAIJIGANGWEISHICAOD(AQUAN+LIUCHENG+DANZHENG)CHUKOUTUISHUI

(++)

作者:会计真账实操训练营

责任编辑:王淑艳编辑部电话:电子信箱:

(010)51873022wangsy20008@126.com

封面设计:王岩

责任校对:王杰

责任印制:赵星辰

出版发行:中国铁道出版社有限公司北京市西城区右安门西街号

(100054,8)

网址:://

http

印刷:北京铭成印刷有限公司

版次:年月第版年月第次印刷

202071202071

开本:印张字数千

700mm×1000mm1/16:19:487

书号:

ISBN978-7-113-26812-1

定价:元

59.80

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,,。:(010)51873174

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前言

随着全球经济一体化进程的推进无论是生产型的外贸企业还是流通型的

,,

外贸企业发展都十分迅速很多会计人员希望到外贸企业工作

,。。

编写目的

要想做一名业务型的会计一定要掌握本行业的经营业务外贸企业与一般

,。

的国内商品生产流通企业有很大的不同首先外贸企业包括进口和出口两种业

。,

务经营过程无论进口与出口都要通过海关的检查其次使用本国货币与外币

,;,

两种以上货币因而在进出口经营业务中企业需要办理购汇与结汇最后进

,,;,

出口货物的企业按照国家税务总局的规定需要在进口环节交税符合规定的企

,,

业可以在出口环节办理退税

。

核心要点

由于外贸业务的复杂性会计人员不仅要具备一定的英语水平还要熟悉出

,,

口成交方式掌握一般贸易进出口业务来料加工进料加工技术进出口业

。、、、

务跨境电子商务出口实操以及报关商检核销电子口岸离岸账户出

、,、、、、、

口退税申报等

。

此外为了减轻企业负担财政部国家税务总局等颁布一系列减税降

,,、“

费优惠措施尤其是不但降低增值税税率而且又有很多优惠政策比如期末

”,,,

留抵税额符合规定的可以一次性抵扣扩大所得税前抵扣范围降低部分商品

,;;

关税等本书将这些变化编进相关章节并一一解析

。,。

编写特色

突出流程根据外贸企业会计核算特点突出外贸企业经营流程适合零

◆。,,

基础的读者实现从零到一的飞跃

,“”“”。

◆实操性强针对具体业务进行会计账务处理根据日常业务逐笔编制会计

。,

分录使读者正确应用会计科目处理企业日常业务

,,。

图文并茂本书用大量的案例展现外贸企业经营业务尽量采用图表形

◆。,、

式呈现易于阅读

,。

读者对象

会计专业的学生会计人员税务人员以及打算从事会计工作的非财务专业

、、

的读者

。

本套丛书

本套丛书包括

:

外贸企业会计岗位实操大全流程单证出口退税

《(++)》

工业企业会计岗位实操大全预算成本做账财报

《(+++)》

酒店企业会计岗位实操大全预算成本做账财报

《(+++)》

建筑施工企业会计岗位实操大全预算成本做账财报

《(+++)》

房地产企业会计岗位实操大全预算成本做账财报

《(+++)》

虽然我们力求完美但由于时间有限编写过程中难免存在着一些不足和遗

,,

憾希望广大读者多提宝贵意见

,。

编者

目录

第1章外贸企业会计基础

外贸企业会计概述

1.1/002

外贸企业的类型/

1.1.1002

外贸企业会计的对象及其特点/

1.1.2003

外贸企业会计科目/

1.1.3004

外汇管理

1.2/006

对企业实施动态分类管理/

1.2.1006

贸易外汇收支企业名录/

1.2.2006

什么是国际收支统计申报/

1.2.3007

外汇监测系统网上申报/

1.2.4010

存量权益登记/

1.2.5011

谁出口谁收汇、谁进口谁付汇/

1.2.6014

电子口岸/

1.2.7015

离岸账户/

1.2.8016

第2章外币业务和国际贸易结算

外币与汇率

2.1/020

常用货币及简写符号/

2.1.1020

汇率标价法/

2.1.2021

外币业务的核算

2.2/025

外币业务概述/

2.2.1025

001

外币业务的记账方法/

2.2.2026

外币性账户的设置/

2.2.3026

外币汇兑的核算/

2.2.4027

外汇收入的核算/

2.2.5030

外汇支出的核算/

2.2.6032

外汇借款的核算/

2.2.7035

汇兑损益的核算/

2.2.8039

国际贸易结算

2.3/042

信用证结算方式/

2.3.1043

汇付结算方式/

2.3.2051

托收结算方式/

2.3.3053

汇付与银行保函或信用证结合方式/

2.3.4054

第3章进出口成交方式与发票

出口报关单的成交方式填报方法

3.1/056

出口报关成交方式/

3.1.1056

进出口报关单填报方法/

3.1.2061

成交方式之间的换算关系/

3.1.3062

出口发票的形式

3.2/065

出口商发票的种类与缮制/

3.2.1065

防税控发票———增值税发票/

3.2.2068

其他出口业务单证

3.3/069

第4章出口贸易的核算

出口贸易一般流程

4.1/080

外贸业务全套流程/

4.1.1080

订舱/

4.1.2085

装柜/

4.1.3086

补料/

4.1.4087

自营出口销售商品的核算

4.2/088

自营出口商品购进程序/

4.2.1088

自营出口销售核算的账户设置/

4.2.2090

002

自营出口商品的账务处理/

4.2.3090

国内采购的核算/

4.2.4091

自营出口商品的核算/

4.2.5099

自营出口特殊事项的核算/

4.2.6108

代理出口业务的核算

4.3/115

代理出口业务的特点/

4.3.1116

代理出口业务流程/

4.3.2116

代理出口账户设置/

4.3.3117

代理出口商品的核算方法/

4.3.4118

代理出口商品的核算/

4.3.5122

跨境电商出口业务

4.4/127

样品出口的账务处理/

4.4.1127

跨境电商出口退免税的相关政策/

4.4.2131

建立海外仓/

4.4.3132

外贸综合服务企业出口业务

4.5/134

外综服企业出口代理服务的种类/

4.5.1134

外综服企业具备的条件/

4.5.2134

外综服企业账务处理/

4.5.3135

外综服企业出口退税政策/

4.5.4136

第5章加工贸易与补偿贸易的核算

进料加工贸易

5.1/140

进料加工的概念/

5.1.1140

进料加工的核算/

5.1.2140

来料加工贸易

5.2/146

来料加工与进料加工的区别/

5.2.1146

来料加工的核算/

5.2.2146

补偿贸易的核算

5.3/148

补偿贸易的种类/

5.3.1148

补偿贸易申请办理登记备案手续/

5.3.2149

补偿贸易的业务要点/

5.3.3149

偿还期限和结算方式/

5.3.4150

补偿贸易与一般贸易的区别/

5.3.5150

补偿贸易与易货贸易的区别/

5.3.6151

003

补偿贸易的账务处理/

5.3.7151

第6章进口贸易业务的核算

进口贸易概述

6.1/154

进口贸易的分类/

6.1.1154

进口货物的程序/

6.1.2154

办理对外付汇的手续/

6.1.3155

自营进口货物的核算

6.2/156

自营进口货物的核算原则/

6.2.1156

自营进口货物采购成本的构成/

6.2.2156

自营进口商品购进的账务处理/

6.2.3157

自营进口商品实现销售的核算/

6.2.4162

自营进口商品销售的特殊业务核算

6.3/171

销售退回的账务处理/

6.3.1171

索赔、理赔的核算/

6.3.2172

易货贸易的核算

6.4/174

易货贸易的特点/

6.4.1174

易货贸易的账务处理/

6.4.2174

代理进口销售的核算

6.5/178

代理进口业务销售收入的确认/

6.5.1178

代理进口业务的核算/

6.5.2179

第7章进出口货物纳税的核算

进出口关税的核算

7.1/182

关税概述/

7.1.1182

关税税率/

7.1.2183

关税的核算方法/

7.1.3184

关税完税价格的确定/

7.1.4186

关税的减免/

7.1.5194

增值税的核算

7.2/196

进口增值税/

7.2.1196

增值税税率和征收率/

7.2.2196

004

增值税会计科目的设置/

7.2.3198

应纳增值税计算/

7.2.4200

进口消费税的核算

7.3/204

消费税税率/

7.3.1204

应纳消费税的计算/

7.3.2206

第8章出口退免税的核算

()

出口退免税概述

8.1()/210

出口退税的税率和条件/

8.1.1210

出口退(免)税的适用范围/

8.1.2212

出口退(免)税所需证件/

8.1.3213

办理出口退(免)税所需主要凭证/

8.1.4214

出口企业货物退(免)税的计算方法/

8.1.5218

增值税出口免抵退税的核算

8.2、、/219

生产企业出口货物免、抵、退税的计算/

8.2.1219

外贸企业出口应退增值税的计算/

8.2.2222

应退税额与期末留抵税额的关系/

8.2.3225

其他特殊业务的核算/

8.2.4228

换汇成本指标/

8.2.5230

退税延期备案怎么办理/

8.2.6230

贸易外汇总量核查指标计算公式及正常值区间/

8.2.7232

消费税出口退税的核算

8.3/234

出口应税消费品退(免)税分类/

8.3.1234

出口应税消费品退税的企业范围/

8.3.2234

出口应税消费品退税的条件/

8.3.3234

出口应税消费品的计算/

8.3.4235

第9章技术进出口业务的核算

技术进出口概述

9.1/242

技术进出口业务的主要方式/

9.1.1242

税收的管辖权/

9.1.2243

技术进出口与一般货物进出口的区别/

9.1.3244

005

技术进口的核算

9.2/244

支付技术使用费的方式/

9.2.1244

以产品补偿引进国外技术的账务处理/

9.2.2249

技术出口的核算

9.3/249

企业提供技术服务收入的确定/

9.3.1249

技术转让收入的账务处理/

9.3.2251

第10章外贸企业财务报表的编制

财务报表概述

10.1/254

财务报表构成/

10.1.1254

资产负债表的编制方法/

10.1.2256

利润表的编制

10.2/262

利润表的结构/

10.2.1262

利润表的编制/

10.2.2265

现金流量表的编制

10.3/269

现金流量表各项目填列方法/

10.3.1270

投资活动产生的现金流量的填列方法/

10.3.2274

筹资活动产生的现金流量的填列方法/

10.3.3278

“汇率变动对现金及现金等价物的影响”的编制方法/

10.3.4280

“现金及现金等价物净增加额”的编制方法/

10.3.5280

“期末现金及现金等价物余额”的编制方法/

10.3.6280

现金流量表附表的编制方法/

10.3.7280

附录

一清关

、/290

二外贸合同样式

、/290

参考文献

006

第1章

外贸企业会计基础

外贸企业是指从事对外贸易业务的企业,它是国内市场与国际市

场的纽带,是国民经济的一个重要组成部分。而外贸会计是指工作于

外贸企业会计岗位的专业人员,在企业中他们负责企业进出口业务的

核算、分析、预测和控制工作。外贸会计除应具备一般企业的会计核

算知识外,还要具备外贸企业特殊的业务核算能力,如外汇业务核算、

进出口货物的核算、出口货物退(免)税的核算、技术进出口业务的

核算、对外承包工程的核算以及熟悉外贸流程业务中的单证缮制、商

品流转等。

1.1外贸企业会计概述

外贸企业是指企业有从事对外贸易进出口的企业拥有进出口经

(),

营权

。

1.1.1外贸企业的类型

外贸企业按进出口经营资格分为流通型外贸企业和生产型外贸企业

,。

流通型外贸企业具有外贸流通经营资格生产型外贸企业具有生产企业自营

,

进出口资格其经营范围分别为

,:

流通型外贸企业经营各类商品和技术的进出口但国家限定公司

(1),,

经营或禁止进出口的商品及技术除外

。

生产型外贸企业经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的

(2),

机械设备零配件原辅材料的进口业务但国家限定公司经营或禁止进出

、、,

口的商品及技术除外

。

外贸综合服务企业由于中小企业规模小开拓国际市场的能力较差

(3),,

所以外贸综合服务企业应势而生那么什么是外贸综合服务企业呢外贸综

。?

合服务企业是指为国内中小型生产企业出口提供物流报关信用保险融

、、、

资收汇退税等服务的外贸企业我们会在后面章节中详细介绍根据国

、、,。

家税务总局发布的关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退免

《()

税有关事项的公告规定对外贸综合服务企业简称外综服企业开展

》,(“”)

的代理退税业务由视为自营出口申报退税调整为代理生产企业集中

,“”“

申报退税这意味着外综服企业的代理身份得到明确生产企业成为退

”。“”,

税主体承担相应的法律责任

、。

002

1.1.2外贸企业会计的对象及其特点

外贸企业的会计对象是外贸企业进出口商品流转过程中的资金运动

,。

外贸企业主要的资金运动是进行国际的进出口商品流通包括出口业务与进

,

口业务

。

1.外贸企业会计的对象

外贸企业与国内商品流通企业都从事组织商品流通活动但它与一般的

,

国内商品流通企业有很大的不同具体表现是外贸企业的商品流通包括进

。,

口和出口两种业务经营过程使用本币与外币两种以上货币因而在出口经

,,

营活动中企业要将出口商品销售所得外汇按照国家规定与银行结汇而

,,;

在进口经营活动中又要用人民币向银行购买外汇以支付货款因此外贸

,。,

企业在其资金循环过程中所特有的本币与外币之间不断转换的过程形成了

,

外贸企业资金运动的特殊性如图图所示

,1-1、1-2。

图外贸企业出口业务的资金周转过程

1-1

图外贸企业进口业务的资金周转过程

1-2

2.外贸企业会计的特点

外贸企业会计的特点如下

。

003

1.1.3外贸企业会计科目

会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求对会计要素的具体

,

内容进行分类核算的科目会计科目可以按照多种标准进行分类按会计要

。,

素对会计科目进行分类是其基本分类之一我国将会计科目分为资产类科目

。、

负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目和损益类科目六

、、、

大类

。

会计科目见表

1-1。

表1-1会计科目表

序号编号总账科目序号编号总账科目

一资产类坏账准备

、111231

库存现金材料采购

11001121401

银行存款在途物资

21002131402

其他货币资金原材料

31015141403

交易性金融资产材料成本差异

41101151404

应收票据库存商品

51121161405

应收账款发出商品

61122171406

预付账款合同资产

71123181462

应收股利周转材料

81131191411

应收利息存货跌价准备

91132201471

其他应收款长期应收款

101221211531

004

续上表

序号编号总账科目序号编号总账科目

未实现融资收益四所有者权益类

221532、

固定资产实收资本

231601534001

累计折旧资本公积

241602544002

固定资产减值准备盈余公积

251603554101

在建工程本年利润

261604564103

工程物资利润分配

271605574104

累计摊销五成本类

281702、

无形资产减值准备生产成本

291703585001

商誉制造费用

301711595101

长期待摊费用劳务成本

311801605201

递延所得税资产研发成本

321811615301

待处理财产损溢六损益类

331901、

二负债类主营业务收入

、626001

短期借款其他业务收入

342001636051

交易性金融负债汇兑损益

352101646061

应付票据公允价值变动损益

362201656101

应付账款投资损益

372202666111

预收账款其他收益

382203676117

应付职工薪酬营业外收入

392211686301

应交税费主营业务成本

402221696401

合同负债其他业务成本

412204706402

应付利息税金及附加

422231716403

应付股利资产处置损益

432232726501

其他应付款销售费用

442241736601

递延收益管理费用

452401746602

长期借款财务费用

462501756603

应付债券资产减值损失

472502766701

长期应付款信用减值损失

482701776702

未确认融资费用营业外支出

492702786711

专项应付款所得税费用

502711796801

预计负债以前年度损益调整

512801806901

递延所得税负债

522901

目前部分科目并没有明确的科目代码企业可暂时在财务软件中自行添

,

加代码

。

005

1.2外汇管理

外汇管理是指一国政府授权国家的货币金融当局或其他机构对外汇