关税增值税消费税

第三节进出口税费计算一、完税价钱〔应税价钱〕：是指海关计征关税所根据的价钱。海关对本国的进出口商征收的完税价钱与关税的关系是：进口关税＝进口货物完税价钱×进口关税税率出口关税＝出口货物完税价钱×出口关税税率二、进口货物完税价钱的计算以我国口岸到岸价钱〔CIF〕成交的：完税价钱＝CIF以境外口岸FOB价成交的：完税价钱＝〔FOB＋运费〕/〔1－保险费率*投保加成率〕以我国口岸CFR价成交的完税价钱＝CFR/〔1－保险费率*投保加成率〕三、出口货物完税价钱的计算以我国口岸FOB价成交的：完税价钱＝离岸价/〔1＋出口税率〕以境外口岸CFR价成交的：完税价钱＝〔CFR价－运费〕/〔1＋出口税率〕以境外口岸CIF价成交的：完税价钱＝〔CIF价－保险费－运费〕/〔1＋出口税率〕当成交价钱为CIFC有两种情况：佣金C为给定金额，那么：完税价钱＝〔CIFC价－保险费－运费－佣金〕/〔1＋出口税率〕佣金C为百分比，那么：完税价钱＝[CIFC价〔1－C〕－保险费－运费]/〔1＋出口税率〕四、进口关税税款的计算从价关税计算公式：进口关税税额＝完税价钱×法定进口关税税率从量关税：计算公式：进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额复合关税：计算公式：进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额＋完税价钱×关税税率例7－3－1：上海某公司以CIF上海12580美圆与香港某商行订立进口日本产4座位、2000cc型皇冠小轿车20辆，合计支付251600美圆〔1美圆＝8.2元人民币〕，进口商应支付多少关税？〔原产地日本的适用最惠国税率为43.8％〕解：海关审定完税价钱为251600美圆按银行汇率折合人民币：8.20×251600=2063120(元)该批小轿车应征进口关税：2063120×43.8%=903646.56例7－3－2：大连某公司以CIF从香港进口啤酒80吨，总价为38400美圆，该公司应交纳多少进口关税？〔原产地香港的该啤酒适用最惠国税率为每升5元〕解：啤酒计量换算单位1吨＝988升该批啤酒应征收进口关税：5×988×80＝395200〔元〕例7－3－3：江苏某电视台从日本购进电视摄像机14台，以每台CIF上海10000美圆成交〔1美圆＝8.2元人民币〕，该批商品应交纳多少关税？〔原产地日本的适用最惠国税率：每台CIF10000美圆的关税率为复合税率，应按完税价钱3％与每台13280之和征收〕解：海关审定该批商品完税价钱：10000×14＝140000〔美圆〕按银行汇率折合人民币：140000×8.20=1148000(元)该批货物复合关税额：1148000×3％＋13280×14＝220360〔元〕五、出口关税税款的计算：计算公式：出口关税税额＝离岸价钱/〔1＋出口关税税率〕×出口关税税率例7－3－4：江西省某公司向欧洲某集团出口钨砂矿100吨，每吨价钱为FOB广州186美圆〔1美圆＝8.20元人民币〕，该公司应交纳多少出口关税？(出口关税税率20%)解：审定完税价钱〔离岸价钱〕：186×100＝18600〔美圆〕按银行汇率折合人民币：18600×8.20＝152520〔元〕该批商品应交纳出口税=152520/(1+20%)×20%＝25420〔元〕六、消费税税款的计算我国消费税实行从价定率、从量定额两种方法计算应纳税额。从价定率：计算公式：组成计税价钱＝〔关税完税价钱＋关税税额〕/〔1－消费税税率〕应纳税额＝组成计税价钱×消费税税率从量定额计算公式：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额例7－3－5：天津某公司从日本进口3辆奢华皇冠小轿车，单价为FOB东京14600美圆，总运费为1500美圆，按惯例投保一切险，保险费率为1％，进口环节消费税税率为8％。该批货物消费税税额为多少？〔1美圆＝8.20元人民币〕？〔原产地日本适用最惠国税率为80％〕例7－3－6：

某公司进口啤酒3952升，其总成交价钱为CIF境内某口岸1800美圆，其消费税税率为：每吨完税价钱≥360美圆，那么征250元；每吨完税价钱<360美圆，那么征220元.该批啤酒应征多少消费税？〔1美圆＝8.20元人民币〕？〔确定应征消费税税率为每吨250元〕解：啤酒换算率为每988升折合1吨，确定进口数量：3952/988=4(吨)确定CIF单价＝1800/4=450(美圆)确定应征消费税税率为每吨250元该批货物应交纳消费税：250×4＝1000〔元〕七、增值税税款的计算：计算公式：组成价钱＝关税完税价钱＋关税税额＋消费税税额应纳增值税税额＝组成价钱×增值税税率例7