2023年税务师《财务与会计》模拟卷4

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1.[单选][1.5分]下列各项中，属于企业在复苏阶段采取的财务管理战略是（）。

A.实行长期租赁

B.出售多余设备

C.提高产品价格

D.建立投资标准

2.[单选][1.5分]下列属于通过市场约束经营者的办法是（）。

A.解聘

B.接收

C.激励

D.“股票期权”的方法和“绩效股”形式

3.[单选][1.5分]下列各项中，与放弃折扣信用成本率呈反向变化的是（）。

A.现金折扣率

B.折扣期

C.信用标准

D.付款期

4.[单选][1.5分]下列关于应收账款管理相关的公式中，错误的是（）。

A.应收账款平均余额＝日赊销额×平均收账天数

B.应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收账天数

C.应收账款机会成本＝应收账款平均余额×变动成本率

D.应收账款机会成本＝日赊销额×平均收账天数×机会成本率×变动成本率

5.[单选][1.5分]下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是（）。

A.保守融资策略

B.激进融资策略

C.产权匹配融资策略

D.期限匹配融资策略

6.[单选][1.5分]下列投资项目评价的方法中，没有考虑时间价值的是（）。

A.现值指数法

B.内含报酬率法

C.净现值法

D.投资回报率法

7.[单选][1.5分]某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入50万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项目的投资回报率为（）。

A.50.00%

B.57.50%

C.60.00%

D.59.00%

8.[单选][1.5分]某公司拟建的生产线项目，预计投产第1年的流动资金需用额是30万元，流动负债需用额为20万元，则投产第1年的流动资金投资额为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

9.[单选][1.5分]下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

10.[单选][1.5分]影响固定资产折旧的基本因素不包括（）。

A.固定资产的原值

B.固定资产的预计净残值

C.固定资产的使用寿命

D.固定资产折旧的方法

11.[单选][1.5分]下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。

A.交易性金融资产在期末应将减值额计入信用减值损失

B.债权投资预期信用损失与其当前减值准备的账面金额存在差异，企业应当将其差额确认为减值损失

C.其他债权投资发生减值时，不影响其在资产负债表中列示的账面价值

D.其他权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失，除减值损失或减值利得和汇兑损益之外，均应计入其他综合收益

12.[单选][1.5分]20×5年1月1日甲公司以现金8000万元取得乙公司100%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。持有期间长期股权投资未发生减值。20×6年2月10日，甲公司将持有的乙公司90%的股权对非关联方出售，收到价款8100万元，相关手续于当日完成。处置后，甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，剩余股权的公允价值为900万元，将其转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，处置乙公司股权对甲公司20×6年度损益的影响额为（）万元。

A.900

B.950

C.1000

D.1100

13.[单选][1.5分]20×4年年初远华公司购入天美公司75%的股权，成本为200万元，20×4年年末长期股权投资的可收回金额为165万元，故计提了长期股权投资减值准备35万元，20×5年年末该项长期股权投资的可收回金额为190万元，则20×5年年末远华公司应恢复的长期股权投资减值准备（）万元。

A.10

B.25

C.35

D.0

14.[单选][1.5分]下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（）。

A.技术转让费

B.存货盘盈

C.管理部门固定资产报废净损失

D.排污费

15.[单选][1.5分]企业根据某商品的预计成本加上其合理毛利后的价格，确定其单独售价的方法是（）。

A.市场调整法

B.成本加成法

C.余值法

D.分摊合同折扣法

16.[单选][1.5分]某企业经营第一年亏损10万元，第二年实现税前利润30万元（弥补期限超过5年），所得税税率为25％，法定盈余公积的提取比例是10％，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。

A.3

B.2.5

C.1.25

D.0

17.[单选][1.5分]甲公司2022年6月30日所有者权益资料为：股本为1000万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）为1000万元，盈余公积为200万元，未分配利润为500万元。7月10日以每股4元的价格回购本公司股票200万股并注销，导致股本减少（）万元。

A.200

B.500

C.800

D.1000

18.[单选][1.5分]下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）。

A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权

B.债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务

C.在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项

D.债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出

19.[单选][1.5分]甲公司20×9年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款3000万元，年利率为4％，款项已存入银行。至20×9年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款当年存入银行所获得的利息收入为20.5万元。甲公司20×9年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。

A.0

B.20.50

C.39.50

D.60.00

20.[单选][1.5分]甲公司2×18年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是10200万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。则2×18年12月31日该可转换公司债券确认的利息费用为（）万元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]

A.550.67

B.450.00

C.567.91

D.400.00

21.[单选][1.5分]某企业于20×9年1月1日开始购建办公楼，工期预计为2年。工程占用两笔一般借款：第一笔为20×9年1月1日借入的800万元，借款年利率为6%，期限为2年，分期付息到期还本；第二笔为20×9年7月1日借入的500万元，借款年利率为5%，期限为3年，分期付息到期还本；该企业20×9年为购建办公楼使用一般借款的情况为：1月1日支出300万元，6月30日支出500万元，10月1日支出200万元。不考虑其他因素，则20×9年一般借款的利息资本化金额为（）万元。

A.35.5

B.34.56

C.60.5

D.50.28

22.[单选][1.5分]某上市公司2022年度财务报告于2022年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是4月10日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后期间为（）。

A.2022年1月1日至2022年4月10日

B.2022年1月1日至2022年4月20日

C.2022年2月10日至2022年4月20日

D.2022年1月1日至2022年4月25日

23.[单选][1.5分]甲公司在2022年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2022年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（）。

A.预计使用年限变化按会计估计变更处理

B.折旧方法变化按会计政策变更处理

C.2022年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益

D.2022年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

24.[单选][1.5分]C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2×14年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×14年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2×14年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2×14年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。

A.600

B.500

C.400

D.700

25.[单选][1.5分]一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。

A.100

B.30

C.70

D.0

26.[单选][1.5分]企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，贷记“应交税费――应交资源税”科目，应借记的科目是（）。

A.生产成本

B.税金及附加

C.财务费用

D.材料采购

27.[单选][1.5分]下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（）。

A.临时职工

B.独立董事

C.兼职工程师

D.为企业提供审计服务的注册会计师

28.[单选][1.5分]某企业本期主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A.75

B.80

C.175

D.170

29.[单选][1.5分]在下列各项中，能够增加普通股股票发行在外股数，但不改变公司资本结构的行为是（）。

A.支付现金股利

B.增发普通股

C.股票分割

D.股票回购

30.[单选][1.5分]下列关于融资租赁的表述中，错误的是（）。

A.融资租赁的筹资限制条件较少

B.融资租赁无须大量资金就能迅速获得资产

C.融资租赁能延长资金融通的期限

D.融资租赁的资本成本负担较低，财务风险大

31.[单选][1.5分]关于收入，下列说法中错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

32.[单选][1.5分]企业对于已经发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，体现的是（）。

A.相关性

B.及时性

C.重要性

D.可理解性

33.[单选][1.5分]下列项目中，需要对每股收益重新计算的是（）。

A.股份期权行权

B.并股

C.盈余公积补亏

D.可转换公司债券转股

34.[单选][1.5分]甲公司2022年的销售净利润率比2022年下降5%，总资产周转率提高10%，权益乘数增加8%，那么甲公司2022年的净资产收益率比2022年提高（）。

A.7%

B.9%

C.10%

D.12.86%

35.[单选][1.5分]发出存货的计价方法中确定的存货成本最为准确的是（）。

A.个别计价法

B.先进先出法

C.月末一次加权平均法

D.移动加权平均法

36.[单选][1.5分]甲公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10件。A原材料是专门用于生产10件B产品的。期末B产品的市场价格是每件8万元，将A原材料加工成B产成品尚需发生的加工成本总额为20万元。估计发生的销售税费是1万元/件。期末A原材料的可变现净值是（）万元。

A.35

B.50

C.75

D.25

37.[单选][1.5分]下列不属于本量利分析基本假设的是（）。

A.产品产销结构稳定

B.产销平衡

C.销售收入与业务量呈完全线性关系

D.总成本由固定成本、变动成本和混合成本组成

38.[单选][1.5分]下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（）。

A.定期预算法

B.固定预算法

C.弹性预算法

D.零基预算法

39.[单选][1.5分]下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（）。

A.企业购买准备随时出售的债券

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

40.[单选][1.5分]2022年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。取得当日金融资产的入账价值为（）万元。

A.2100

B.2000

C.2022

D.2110

41.[多选][2分]下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（）。

A.因处置固定资产而转回递延所得税资产

B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

D.确认当期的应交所得税

E.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债

42.[多选][2分]编制资产负债表时，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）。

A.应付账款

B.长期借款

C.长期股权投资

D.其他非流动负债

E.固定资产

43.[多选][2分]上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.因发生火灾导致存货严重损失

B.以前年度售出商品发生退货

C.资本公积转增资本

D.董事会提出现金股利分配方案

E.资产负债表日后发生巨额亏损

44.[多选][2分]下列各项中，可能通过“盈余公积”科目核算的有（）。

A.外商投资企业按规定提取企业发展基金

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金

D.同一控制下企业合并，初始投资成本大于付出对价的账面价值

E.企业减资注销库存股

45.[多选][2分]政府补助的形式包括（）。

A.财政拨款

B.财政贴息

C.税收返还

D.无偿划拨非货币性资产

E.税收优惠

46.[多选][2分]下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（）。

A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试

B.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值

C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值

E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算

47.[多选][2分]下列各项中，属于定期预算法优点的有（）。

A.使预算期间与会计期间相对应

B.便于将实际数与预算数进行对比

C.有利于对预算执行情况进行分析和评价

D.通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡

E.有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能

48.[多选][2分]按计划成本进行存货核算，下列说法正确的有（）。

A.发出材料的实际成本等于发出材料的计划成本加上应分摊的差异额

B.发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率

C.“材料成本差异”账户的余额方向不固定

D.“材料采购”账户借方余额为超支差异额

E.结转“材料成本差异”的方向不固定

49.[多选][2分]下列属于反映长期偿债能力的财务指标有（）。

A.流动比率

B.已获利息倍数

C.现金比率

D.资产负债率

E.产权比率

50.[多选][2分]下列关于收入与利得的表述中，正确的有（）。

A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入

B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加

C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入

D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的

E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益

51.[多选][2分]下列关于企业股利分配政策的说法中，正确的有（）。

A.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构

B.固定股利支付率政策体现了“多盈多分，少盈少分，无盈不分”的原则

C.剩余股利政策会造成企业的股票价格波动

D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性

E.固定或稳定增长股利政策和固定股利支付率政策都可以增强投资者对公司的信心

52.[多选][2分]下列关于固定或稳定增长股利政策的说法中，正确的有（）。

A.不利于树立公司的良好形象

B.股利与公司盈余紧密地配合

C.有助于投资者合理的安排股利收入与支出

D.股利的支付与企业的盈利相脱节

E.赋予公司较大的灵活性

53.[多选][2分]下列关于职工薪酬的账务处理的表述中，正确的有（）。

A.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应一次性计入管理费用

B.车间负责设备维修人员的工资应该计入制造费用

C.以现金结算的股份支付，在行权之前应计入相应的成本费用，应确认应付职工薪酬

D.以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬

E.企业将购买的房屋低价出售给员工，房屋的买价与转让价之间的差额应该计入长期待摊费用

54.[多选][2分]下列关于借款费用的相关处理中，说法错误的有（）。

A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用

B.资本化期间，专门借款闲置资金对外投资取得收益应冲减工程成本

C.资本化期间产生的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本

D.安装期限为6个月的生产线安装期间的借款费用计入资产成本

E.因可预测的气候影响导致固定资产建造中断时间连续超过3个月，不应暂停借款费用资本化

55.[多选][2分]下列关于金融资产重分类的表述中，错误的有（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

B.以摊余成本计量的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

56.[多选][2分]2022年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股权，另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2022年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2022年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认营业外收入200万元

B.确认财务费用50万元

C.确认其他综合收益30万元

D.确认投资收益600万元

E.确认长期股权投资4830万元

57.[多选][2分]下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，错误的有（）。

A.企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更

B.无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值

C.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧

D.若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限

E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

58.[多选][2分]下列属于企业收购的内容的有（）。

A.吸收合并

B.兼并

C.新设合并

D.控制权性收购

E.非控制权性收购

59.[多选][2分]下列情况中实际利率大于名义利率的有（）。

A.信用额度

B.贴现利率

C.加息利率

D.补偿余额

E.周转信贷协议

60.[多选][2分]下列关于证券资产组合风险的说法中，正确的有（）。

A.某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，可以判定该项资产的β值大于1

B.在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险为系统风险

C.证券资产组合可以消除非系统风险和系统风险

D.只有当相关系数大于0时，才能消除非系统风险

E.一般来说，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低

61.[多选][2分]黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下：

1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资产留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2022年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

与原已批准报出的2022年度财务报告相比，黄山公司2022年12月31日所有者权益净增加额为（）万元。

A.2050

B.2022

C.1995

D.1975

62.[多选][2分]黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下：

1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资产留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2022年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

下列会计处理中，正确的有（）。

A.对事项2，应确认投资收益900万元

B.对事项1，2022年应计提折旧400万元

C.对事项5，应确认当期所得税费用20万元

D.对事项3，应确认资产减值损失500万元

63.[多选][2分]黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下：

1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资产留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2022年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2022年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.175

B.105

C.225

D.135

64.[多选][2分]黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下：

1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资产留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2022年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2022年度应确认的所得税费用为（）万元。

A.185

B.250

C.240

D.230

65.[多选][2分]黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下：

1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资产留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2022年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2022年度应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.105

B.225

C.175

D.135

66.[多选][2分]黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下：

1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资产留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2022年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2022年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。

A.275

B.255

C.230

D.210

67.[多选][2分]长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。

2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。

不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。

A.60.0

B.60.9

C.61.8

D.63.6

68.[多选][2分]长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。

2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。

不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。

A.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的

B.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步

C.债务重组过程中不改变债务方和债权方

D.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具

E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产

69.[多选][2分]长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。

2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。

不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

2022年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。

A.－5.0

B.－10.9

C.－10.0

D.－5.9

70.[多选][2分]长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。

2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。

不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

2022年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。

A.5.0

B.5.9

C.10.0

D.10.9

71.[多选][2分]长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。

2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。

不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

2022年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。

A.－9

B.－7

C.－12

D.－10

72.[多选][2分]长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。

2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。

不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

2022年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是（）万元。

A.11

B.9

C.6

D.0

73.[多选][2分]甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：

（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。

（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。

（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：

20×8年6月1日：1000万元；

20×8年7月1日：3200万元；

20×9年1月1日：2400万元；

20×9年4月1日：1200万元；

20×9年7月1日：3600万元。

工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。

根据上述资料，回答下列问题。

20×9年完工后该厂房的入账价值为（）万元。

A.11200

B.12368

C.11628

D.14368

74.[多选][2分]甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：

（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。

（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。

（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：

20×8年6月1日：1000万元；

20×8年7月1日：3200万元；

20×9年1月1日：2400万元；

20×9年4月1日：1200万元；

20×9年7月1日：3600万元。

工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。

根据上述资料，回答下列问题。

20×9年甲公司借款利息费用化的金额是（）万元。

A.744

B.556

C.406

D.700

75.[多选][2分]甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：

（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。

（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。

（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：

20×8年6月1日：1000万元；

20×8年7月1日：3200万元；

20×9年1月1日：2400万元；

20×9年4月1日：1200万元；

20×9年7月1日：3600万元