财经法规与会计职业道德（第3版）项目一

财经法规

与会计职业道德

Projectone

项目一会计法律制度知识目标1.了解会计法律制度的构成;2.熟悉会计工作管理体制;3.熟悉会计档案管理;4.熟悉内部控制制度;5.熟悉会计机构的设置;6.掌握会计核算的要求;7.掌握会计工作交接的要求;8.掌握会计违法行为的法律责任。能力目标1.能够通过会计法律制度分析会计相关案例;2.能够领悟会计法律制度对于整个课程学习的意义。学习目标1

任务一认识会计法律制度会计法律制度是我国财经法规的重要组成部分,是调整会计关系的法律规范,是会计人员从事会计工作必须严格遵守的行为准则。通过分小组讨论案例并学习教材理论知识,能够明确认知会计法律制度的构成。任务描述【任务分析】法律是约束社会主体日常行为的规范,会计主体和会计行为应在法律允许的范围内进行。在市场经济条件下,由于经济环境的改变,会计信息处理的复杂化,必然会导致相关利益各方在对会计信息的理解上出现偏差,而化解这一矛盾的手段之一就是会计法律制度。任务分析一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。知识准备二、会计法律制度的构成我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。知识准备(一)会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。知识准备我国目前有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》(二)会计行政法规会计行政法规是指由国家最高行政管理机关——国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。知识准备我国目前已经施行的会计行政法规主要有两部，分别是《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》(三)会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门,即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令,在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件,包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。知识准备如《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《会计基础工作规范》等。(四)地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或其常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下,根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。知识准备下列行为中,属于《会计法》调整范围的有()。A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实C.某纳税人在填写纳税申报时隐瞒其实际收入D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作【做一做】【答案】BD1.我国会计法律制度中层次最高的法律法规是()。A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《总会计师条例》D.《会计法》和《注册会计师法》【答案】A2.我国的会计部门规章与地方性会计法规有哪些?它们之间有什么区别?【任务练兵】【答案】BD2

任务二熟悉会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计管理工作职责权限关系的制度,包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容,规定了中央、地方、部门、单位对会计工作的管理范围和职责权限。通过分小组讨论案例并学习教材理论知识,掌握会计工作管理体制的具体内容。任务描述认知会计工作管理体制是明确会计工作职责权限,开展会计工作的基础。通过学习本任务内容,应当明确会计工作的主管部门,明确国家统一会计制度的制定权限,明确对会计人员的管理内容,明确单位内部的会计工作管理职责。任务分析一、会计工作的行政管理(一)会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。知识准备一、会计工作的行政管理(二)会计工作行政管理的内容知识准备(1)制定国家统一的会计准则制度;(2)会计市场管理;(3)会计专业人才评价;(4)会计监督检查。二、会计工作的自律管理(一)中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立,在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。知识准备二、会计工作的自律管理(二)中国会计学会中国会计学会创建于1980年,是财政部所属由全国会计领域各类专业组织,以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。知识准备二、会计工作的自律管理(三)中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准,依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织,是总会计师行业的全国性自律组织。知识准备三、单位内部会计工作管理知识准备(1)单位负责人的职责;(2)会计机构的设置;(3)会计人员的选拔任用;(4)会计人员回避制度。1.根据《会计法》的规定,行使会计工作管理职能的政府部门是()。A.税务部门 B.财政部门C.审计部门D.金融主管部门【答案】B2.单位会计工作的最终责任主体是单位负责人,是不是说单位负责人要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务?【任务练兵】3

任务三掌握会计核算法律制度会计核算法律制度是会计法的核心内容,是会计专业的学生从事会计工作应当遵守的基本法律准则,是本项目教学中的重点和难点所在。通过分小组研究、讨论案例和学习教材理论知识,掌握会计核算法律制度的内容。任务描述会计核算是会计工作的核心工作,对一个单位或者公司起着至关重要的作用,必须在国家可控的范围内运行,因此,会计核算工作必须有法可依。通过本任务的学习和完成,能够掌握会计核算的总体要求,能够熟练掌握对各种会计资料的填制、审核、更正、编制等工作的法律规范。所以,对于今后要从事会计工作的学生来讲,熟悉并运用会计核算法律及法规条例非常重要。任务分析一、会计核算总体要求(一)会计核算依据《会计法》规定:“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”知识准备(二)对会计资料的基本要求《会计法》规定:“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定。”提供虚假的会计资料是违法行为。知识准备二、会计凭证会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证,根据审核无误的会计凭证进行账簿登记,如实反映企业的经济业务。《会计法》对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。知识准备原始凭证记账凭证(一)会计凭证的种类知识准备(二)原始凭证的填制和审核1.原始凭证的填制和取得知识准备(1)签章(2)金额(3)联数(4)附件(二)原始凭证的填制和审核2.原始凭证的审核(1)真实性和合法性的审核。(2)准确性和完整性的审核。知识准备(二)原始凭证的填制和审核3.原始凭证错误的更正原始凭证所记载的各项内容均不得涂改;原始凭证记载的内容有错误的,应当由开具单位重开或更正,更正工作须由出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章;原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重新开具;原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。知识准备下列对外来原始凭证错误进行更正的做法中,不违背《会计法》的是()。A.外来原始凭证记载金额内容有错误的,由原出具凭证的单位重开B.外来原始凭证金额错误的,由原出具单位划线更正并加盖单位公章C.外来原始凭证中,接受凭证单位名称错误的,接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证金额出现错误的,接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章【答案】A【做一做】(三)记账凭证的填制和审核1.记账凭证的填制知识准备(1)进行编号(2)汇总填制(3)注明附件(4)空行要划线(5)错误的更正(6)签名或盖章(三)记账凭证的填制和审核2.记账凭证的审核知识准备(1)审核记账凭证是否附有原始凭证。(2)审核记账凭证的内容是否填写齐全。（3）审核记账凭证上会计分录的使用是否正确。下列各项中,()的记账凭证可以不附原始凭证。A.结账和更正错误 B.采购业务C.债务结算 D.收款业务【答案】A【做一做】三、会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。知识准备三、会计账簿(一)会计账簿登记的法律规定(二)会计账簿的种类(三)会计账簿的启用知识准备1.总账2.明细账3.日记账4.其他辅助性账簿三、会计账簿(四)会计账簿的登记(五)及时对账(六)定期结账知识准备四、财务会计报告财务会计报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务会计报告至少应当包括①资产负债表、②利润表、③现金流量表、④所有者权益（或股东权益）变动表、⑤附注。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。知识准备四、财务会计报告年度、半年度财务会计报告应当包括下列组成部分:(1)会计报表;(2)会计报表附注;(3)财务情况说明书。知识准备四、财务会计报告(一)财务会计报告的编制(二)财务会计报告的对外提供

财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。财务会计报告需经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应随同财务会计报告一并提供。

知识准备【做一做】下列各项中,不属于会计报表种类的是()。A.资产负债表 B.财务预算方案C.现金流量表 D.利润表【答案】B【做一做】五、会计档案管理(一)会计档案的内容知识准备(1)会计凭证类(2)会计账簿类(3)财务会计报告类(4)其他会计资料类五、会计档案管理(二)会计档案的管理部门县级以上各级人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作。(三)会计档案的归档采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的纸质会计档案。知识准备五、会计档案管理(四)会计档案的移交1.单位内部会计档案移交。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。出纳人员不得监管会计档案。2.单位之间会计档案移交

交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

知识准备五、会计档案管理(五)会计档案的查阅、复制、借出单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。知识准备五、会计档案管理(六)会计档案的保管期限根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。知识准备五、会计档案管理(七)会计档案的销毁单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新规划保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。知识准备六、其他(一)会计年度(二)记账本位币(三)会计处理方法(四)会计记录文字知识准备1.下列各项中,不属于会计资料的是()。A.会计凭证 B.会计账簿C.财务报表 D.经济合同【答案】D2.单位在审核原始凭证时,发现外来原始凭证的金额有错误,应由()。A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批【答案】C【任务练兵】3.定期保管的会计档案，最长期限是（）。A.5年 B.10年 C.15年 D.30年【答案】D4.业务员甲出差花去3000元住宿费,却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的行为属于伪造会计凭证行为还是变造会计凭证行为?【任务练兵】4

任务四认知会计监督会计监督是会计的基本职能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可分为单位内部会计监督、政府监督和社会监督。加强会计监督,最重要的是要建立有效的会计监督体系。目前,我国《会计法》以法律形式确立了与社会主义市场经济相适应的“三位一体”的会计监督体系。通过分小组研究、讨论案例和学习教材理论知识,明确学习会计监督体系的内容的意义所在。任务描述一、单位内部会计监督(一)单位内部会计监督的概念与原则单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。知识准备一、单位内部会计监督(一)单位内部会计监督的概念与原则1.合法性原则2.适应性原则3.规范化原则4.科学性原则知识准备

一、单位内部会计监督（二）单位内部会计监督制度的要求

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。知识准备一、单位内部会计监督(三)内部控制1.内部控制的概念和目标对企业而言,内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言,内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。企业内部控制的目标主要包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。知识准备一、单位内部会计监督(三)内部控制2.内部控制的原则此外,企业还应遵循成本效益原则。知识准备全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则。一、单位内部会计监督(二)内部控制3.内部控制的责任人对企业而言,董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对行政事业单位而言,单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施。知识准备一、单位内部会计监督(二)内部控制4.内部控制的内容知识准备(1)内部环境(2)风险评估(3)控制活动(4)信息与沟通(5)内部监督一、单位内部会计监督(二)内部控制5.内部控制的控制措施

对企业而言,控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。6.行政事业单位内部控制的控制方法行政事业单位内部控制的控制方法一般包括不相容岗位相互分离控制、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。知识准备(三)内部审计1.内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴,主要包括财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。知识准备(三)内部审计2.内部审计的特点与作用知识准备特点内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部,审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主。作用(1)预防保护作用(2)服务促进作用(3)评价鉴证作用二、会计工作的政府监督(一)会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家,对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外,审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。知识准备二、会计工作的政府监督(二)财政部门会计监督的主要内容财政部门实施会计监督检查的内容主要包括:(1)对单位依法设置会计账簿的检查;(2)对单位会计资料真实性、完整性的检查;(3)对单位会计核算情况的检查;(4)对单位会计人员从业资格和任职资格的检查;(5)对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。知识准备三、会计工作的社会监督(一)会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外,单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。知识准备三、会计工作的社会监督(二)注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系主要有:(1)都是现代审计体系的重要组成部分;(2)都关注内部控制的健全性和有效性;(3)注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等。二者的区别主要有:(1)审计独立性不同;(2)审计方式不同;(3)审计的职责和作用不同;(4)接受审计的自愿程度不同。知识准备三、会计工作的社会监督(三)注册会计师的业务范围注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。注册会计师承办业务,由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务,承担民事责任。知识准备在我国,下列必须由注册会计师承办的业务是()。A.管理咨询 B.提供税务咨询C.代理纳税申报 D.验证企业资本,出具验资报告【答案】D【做一做】1.根据《会计法》的规定,下列各项中,属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【答案】AD2.注册会计师审计与内部审计有什么联系和区别?【任务练兵】5

任务五熟悉会计机构和会计人员分小组分析、讨论案例,明确会计机构设置的要求,掌握会计负责人的任职资格,明确会计从业资格取得的相关法律规定,以及区分会计专业职务与会计专业技术资格,能够明确会计人员工作交接的法律规定。任务描述会计机构是各单位办理会计事务的职能部门,会计人员是直接从事会计工作的人员。建立、健全会计机构,配备数量和素质都相当的、具有会计从业资格的人员从事会计工作,是各单位做好会计工作,充分发挥会计职能作用的重要保证。会计机构的设置以及会计人员的任用都应依据《会计法》以及《会计基础工作规范》的规定进行。全面、系统地学习任务内容,掌握相关的法律规范,可以为今后的工作奠定坚实的基础。任务分析一、会计机构的设置(一)办理会计事务的组织方式知识准备|1单独设置会计机构;|2有关机构中配置专职会计人员;|3实行代理记账。|一、会计机构的设置(二)代理记账代理记账机构的设立需要具备的条件。代理记账机构的业务范围。代理记账的委托人应当承担的义务。代理记账机构及其从业人员应当承担的义务。(三)会计机构负责人的任职资格知识准备|二、会计工作岗位设置(一)会计工作岗位设置的要求会计工作岗位设置要求包括:(1)按需设岗;(2)符合内部牵制的要求;(3)建立岗位责任制;(4)建立轮岗制度。(二)主要会计工作岗位（1）总会计师（或行使总会计师职权）岗位；（2）会计机构负责人或者会计主管人员岗位；（3）出纳岗位；（4）稽核；（5）资本、基金核算；（6）收入、支出、债权债务核算；（7）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；（8）财产物资的收发、增减核算；（9）总账；（10）财务会计报告编制；（11）会计机构内会计档案管理；（12）其他会计工作岗位。知识准备三、会计工作交接(一)交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作,应与接管人员办理工作交接手续。知识准备三、会计工作交接(二)交接程序办理会计工作交接,应按以下程序进行:知识准备(1)提出交接申请(2)办理移交手续前的准备工作(3)移交点收(4)专人负责监交(5)交接后的有关事宜三、会计工作交接(三)交接人员的责任移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。知识准备四、会计专业技术资格与职务(一)会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度。(二)会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师和会计员为初级职务。知识准备1.根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是()。A.一般会计人员 B.主管会计工作负责人C.单位负责人 D.单位负责人指定的人员【答案】C2.根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是()。A.1年以上 B.2年以上C.3年以上 D.4年以上【答案】C【任务练兵】3.根据《会计工作基础规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得担任本单位的()。A.单位的会计机构负责人 B.单位的会计主管人员C.单位的会计 D.出纳【答案】AB4.根据会计法律制度规定,会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种,会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为()。A.20小时 B.24小时C.48小时 D.68小时【答案】B【任务练兵】6

任务六掌握会计法律责任由任课教师将学生分成六组,每组分配一项知识准备中的内容,并利用课余时间搜集《会计法》以及《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)中的关于会计主体法律责任相关规定,编辑成抢答题,由教师组织各小组进行知识抢答,得分最多的小组即为胜出者,由教师奖励。任务描述会计法律责任是指会计法律关系中的主体因违反会计法律、法规所应承担的具有强制性的