化妆品消费税征收规定

化妆品消费税征收规定

化装品消费税征收规定

本税目征收范围包括各类美容、修饰类化装品；高档护肤类化装品和成套化装品。

美容、修饰类化装品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、眼睫毛及成套化装品。

舞台、戏剧、影视演员化装用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。

税率为比例税率为30%。

依据财税字（1994）039号文件，鉴于实行新税制后香皂产品的税负有所上升，目前，企业生产又较为困难的状况，经国务院批准，打算从2023年1月1日起，对香皂停顿征收消费税。

依据财税字（2023）33号文件，自2023年4月1日起，取消护肤护发品税目，将原属于高档护肤类化装品列入化装品税目。

珍贵首饰及珠宝玉石

本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

金银珠宝首饰包括：凡以金、银、白金、宝石、珍宝、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等名贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰。

税率为在生产环节为10%，在销售环节为5%。

经国务院批准，金银首饰（包括铂金首饰）消费税由10%的税率减按规5%的税率征收。减按5%征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的”镶嵌首饰。不在上述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。

拓展：

什么是消费税？

一、消费税的纳税人

在中华人民共和国境内生产、托付加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。

金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；托付加工、托付代销金银首饰的，托付方也是纳税人。

二、消费税的征税范围

我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化装品、护肤护发品、珍贵首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。

三、消费税的税目税率

消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税工程。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。

四、消费税的计税依据

消费税的计税依据分别采纳从价和从量两种计税方法。实行从价计税方法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额方法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

五、消费税的计税方法

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，根据纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=（本钱+利润）÷（1—消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、托付加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。根据受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=（材料本钱+加工费）÷（1—消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，根据组成计税价格计算纳税。计算公式为：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（l一消费税税率）

消费税与增值税异同比拟

1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是全部的有形动产和应税劳务

应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据(销售额)在从价定率征收的状况下一般是一样的

2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的(单一的);增值税在货物每一个流转环节都要交纳

3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，是依据应税消费品选择某一种计税方法;增值税是依据纳税人选择计税的方法

【考题·多项选择题】(2023年)依据消费税现行规定，以下表述正确的有()。

A.消费税税收负担具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

E.消费税实行多环节课征制度

『正确答案』AD

『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般状况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品实行了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产