第四章审计的种类、方法和程序

4审计技术方法内部审计〔第四章〕第二节审计的方法审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，搜集审计证据，并对照审计根据，构成审计结论和意见的各种专门手段的总称。一、审计方法的选用二、审计的技术方法

1、审查书面资料的方法按审查书面资料的技术审阅法

核对法

查询法比较法分析法按审查书面资料的顺序顺查法逆查法按审查书面资料的数量详查法抽查法2、证实客观事务的方法盘点法调节法观察法鉴定法审阅法指经过对被审计单位有关书面资料进展仔细察看和阅读来获得审计证据的一种审计技术方法。会计资料的审阅其他资料的审阅包括会计凭证、会计账簿和会计报表包括有关法规文件、内部规章制度、方案预算资料、经济合同、协议书、委托书、考勤记录、消费记录、各种耗费定额、出车记录等等会计资料本身外在方式上，能否符合会计原理的要求和有关制度的规定；会计资料记录能否符合要求；会计资料反映的经济活动能否真实、正确、合法和合理；有关书面资料之间的勾稽关系能否存在、正确。审阅的技巧从有关数据的增减变动看有无异常，来鉴别判别被审计单位能够在哪些方面存在问题〔1〕有关数据的增减有无异常〔2〕相关资料反映经济活动的真实程度〔3〕账户对应关系〔4〕时间上有无异常〔5〕购销活动有无异常〔6〕资料本身的要素内容核对法指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进展相互勾对以验证其能否相符的一种审计技术方法。会计资料间的核对会计资料与其他资料的核对有关资料记录与实物的核对会计资料间的核对核对记账凭证与所附原始凭证。核对时留意两点：一是核对证与证之间的有关内容能否一致，包括经济业务内容摘要、数量、单价、金额合计等；二是核对记账凭证上载明的所附凭证张数能否相符。核对汇总记账凭证与分录记账凭证合计，视其能否相符。核对记账凭证与明细账、日记账及总账，查明账证能否相符。核对总账与所属明细账余额之和，查明账账能否相符。核对报表与有关总账和明细账，查明账表能否相符。核对有关报表，查明报表间的相互工程，或是总表的有关目的与明细表之间能否相符。案例一审计人员审查某厂2007年5月份的原始凭证，经核对发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥160吨，单价300元。而验收单上注明水泥是100吨。审计人员经过进一步审查并向水泥供货商进展函询，证明购买水泥100吨，是采购人员私自修正把“100吨〞改为“160吨〞并据以报销，贪污公款18，000元。审计人员经过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。会计资料与其他资料的核对核对账单核对其他原始记录案例二审计人员审查某企业在产品本钱，搜集到的有关资料如下：(1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产品本钱。(2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。(3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率为50％。(4)消费本钱明细账如图表l—4所示。2010摘要直接材料直接人工制造费用合计月

日51月初在产品成本12000300045001950031

本月生产费用552007500195008220031

生产费用合计67200105002400010170031结转完工产品成本380007000172006220031

月末在产品成本292003500680039500根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与产品本钱明细账核对，账证相符，清点在产品实物数量符合实践；验证投料率和完工率也符合实践情况,根据本钱计算单，验证在产品本钱如下：直接资料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80％)=19200(元)直接人工=10500÷(120＋60×50%)×(60×50％)=2100(元)制造费用=24000÷(120＋60×50%)×(60×50％)=4800(元)在产品本钱合计=19200+2100+4800=26100(元)那么在产品本钱：多计资料费=29200—19200=10000(元)多计人工费=3500—2100=l400(元)多计制造费用=6800—4800=2000(元)多计在产品本钱合计=10000+l400+2000=13400(元)验算结果阐明，该企业多计在产品本钱，呵斥少转完工产品本钱13400元，经向有关会计人员讯问，证明是因计算失误而发生的过失。查询法比较法分析法面询—面谈、书面回答；函询—发函书面资料同相关规范比较察看推理、分解和综合二、讯问法〔一〕讯问法实施的普通步骤1.确定讯问的目的；2.搜集与讯问相关的背景资料；3.确定讯问的对象；4.确定讯问的要点，编制说话提纲；5.确定讯问时间、地点；6.面谈与记录；7.对面谈内容进展评价。〔二〕讯问法的适用范围与条件1.在方案阶段，讯问法的运用主要是为了了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计方案效力；2.在实施阶段，讯问法的运用主要是为了搜集相关的充分的审计证据，为最终做出审计结论效力；3.在报告阶段，讯问法的运用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识。〔三〕讯问法运用过程中的留意要点1.要根据说话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定适宜的说话人员；2.实施讯问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识程度；3.讯问前要对内容做好充分的准那么；4.讯问中要留意一定的技巧，包括讯问人员的行为举止等；5.应对讯问内容仔细做好记录，如有必要，可请被说话人签字。四、函证法〔一〕函证法的普通步骤1.确定函证事项；2.编制并寄发询证函；3.收回询证函，进展分析及处置；4.在未收回询证函的情况下采取必要的替代程序。〔二〕函证法的适用范围和方式1.可用函证法取证的事项。主要包括银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财富担保、财富抵押、租赁资产、长期投资、债务和股票、艰苦或异常的买卖等。2.函证的方式。〔1〕积极函证〔2〕消极函证〔三〕询证函的编制询证函普通采用一致格式，主要包括收件人、阐明函证目的、需对方确认的事项、回函的要求等。函证普通由内部审计人员以被审计单位的身份编制，由内部审计人员寄发并要求收件人直接将回函寄回给内部审计人员而不是被审计单位，以保证回函的可靠性。〔四〕对函证结果的分析〔五〕未收到回函的情况在采用积极函证方式时，假设在限定的期间内未收到对方的回函，应该引起内部审计人员的注重，普通来说，应发送第二次乃至第三次询证函。假设仍得不到回答，内部审计人员应采取替代程序。〔三〕、应收账款函证小练习：2021年11月30日，被审计单位爱施德股份应收账款——深圳华侨城股份余额为30万元；审计中发现11月30日当天爱施德向华侨城发货50万元〔含税〕，尚未做账务处置，经与客户讨论，客户成认该笔发货符合收入确认条件，该当做出调整。请编制函证并模拟回函处置。例如内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解和测试情况，将控制风险评价为高程度，并根据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006年1月15日采用积极方式对一切重要客户寄发了询证函。内部审计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：序号函证编号客户名称函证金额回函日期回函内容122A30万2006-1-19购买Y公司30万货物属实，但款项已于2005年12月25日用于支票支付256B50万2006-1-20因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005年12月28日将货物退回364C64万2006-1-232005年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售483D90万2006-1-25以分期付款方式购货90万元，已按购货合同于2005年12月25日首付30万5101E70万因地址错退回顺查法指按照会计业务处置的先后顺序依次进展检查的方法。顺查法也称正查法。逆查法指按照会计业务处置程序完全相反的方向，依次进展检查的方法。亦称倒查法或溯源法。指对被审计单位被查期内的一切活动、任务部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进展细密周详的审核检查。详查法优点：对会计任务中的错弊行为，均能揭露无遗，可以做出较准确的审计结论。缺陷：费时、费力，任务效率很低，审计任务本钱昂贵。适用范围：经济活动简单、业务量极少的小单位，以及对审计目的有艰苦影响，且以为产生错误或舞弊的能够性很大的审计工程指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进展检查，并根据其检查结果来对其他部分的正确性及恰当性进展推断的一种审计方法。抽查法优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱出来，极大地提高任务效率。缺陷：繁琐，易发生偏向。适用范围：内部控制系统比较健全，会计根底较好的企事业单位。清点法是指经过对有关财富物资的清点、计量，来证明账面反映的财物能否确实存在的一种审计技术。适用范围：各种实物的检查，如现金、有价证券、资料、产废品、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物、固定资产等直接清点——审计人员亲身清点实物；监视清点——经管财富人员等清点，审计人员监视清点；适用于数量较大的实物，如原资料等。在审查某个工程时，经过调整有关数据，从而求得需求证明的数据的方法。假设遇有检查日与结账日之间不一致时，应进展必要调整调理法结账日账面应存数=清点日账面应存数+清点日与结账日之间的发出数－清点日与结账日之间的收入数结账日实存数=清点日实存数+清点日与结账日之间发出数－清点日与结账日之间收入数调整公式[调理法运用举例]2021年1月14日，审计人员受托对某企业乙种原资料进展审计。经查，该企业2021年12月31日乙种原资料账面结存32000千克，2021年1月14日清点实物为42000千克。2021年12月31日至2021年1月14日期间入库数为50500千克，出库数为40000千克。由于实物清点日与账面结存日不一致，为了验证账面结存数量的正确性，审计人员编制了调理表〔表1〕，对相差日期中的账目数字进展了调理。表1调节表2021年1月15日任务底稿编号：

决算日实有数=42000-50500+40000=31500〔千克〕经上述调理看到，结账日实存乙种原资料比账存数少500千克。对此，审计人员还应进一步查明缘由。材料名称审计日盘点情况结账日至审计日调节情况决算日情况盘点时间盘点数量调节时间调节数量决算日实有数决算日账面数差异年月日年月日减：入库数加：出库数1234567891011=5-9+101213=11-12乙材料1144200011550500400003150032000-500银行余额调理表编制根据以下资料编制银行存款余额调理表祥云公司2005年5月银行存款日记账的账面余额为600,000元，银行对账单余额为540,000元，经核对存在以下未达账款：〔1〕25日银行结算银行存款利息8,000元，企业尚未入账〔2〕26日银行代收外地汇款22,000元企业尚未入账；〔3〕28日企业存入转账支票100,000元，银行尚未入账；〔4〕29日企业开出一张支票7,000元，银行尚未入账〔5〕30日银行为企业代付水电费10,000元，企业尚未入账〔6〕28日企业开出支票13,000元，银行尚未入账。项

目金额银行对账单余额

加:企业已收，银行尚未入账合计金额。

-其中:1.

其中:2.

减:企业已付，银行尚未入账合计金额。

-其中:1.

其中:2.

调整后银行对账单余额

-企业银行存款日记账余额

加:银行已收，企业尚未入账合计金额。

-其中:1.

其中:2.

减:银行已付，企业尚未入账合计金额。

-其中:1.

其中:2.

调整后企业银行存款日记账余额

-察看法指审计人员经过实地观看视察来获得审计证据的一种技术方法适用范围：运用于对被审计单位运营环境的了解，对内部控制制度的遵照测试和财富物资管理的调查。察看法结合清点法、讯问法运用，会获得更佳的效果。指审计人员对于需求证明的经济活动、书面资料及财富物资超出审计人员专业技术时，由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证明的方法。适用范围：运用于涉及较多专门技术问题的审计领域。鉴定法分析法资产金额负债和所有者权益金额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款存货流动资产合计非流动资产固定资产长期待摊费用非流动资产合计12600.0028000.0035000.00118000.00193600.00234000.00128000.00362000.00流动负债：短期借款应付账款应付票据其他应付款应付职工薪酬应交税费流动负债合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计200000.0088000.0042000.0028000.0014600.005300.00377900.00150000.003100.0024600.00177700.00资产合计555600.00负债和所有权益合计555600.00练习题1、为了证明资料的真实数量，内部审计人员采用A清点法B调理法C察看法D鉴定法2、对银行存款实存数的审查，通常对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账款〞进展增减调理，以便根据银行对账单来验证银行存款账户的余额能否正确，这种审计方法称为A清点法B调理法C察看法D鉴定法第四节抽样技术在审计中的运用一、审计抽样的根本概念

审计抽样是指内部审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进展测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。〔一〕审计抽样含义审计对象总体是指内部审计人员为构成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或者其他资料的全部工程。内部审计人员在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完好性。审计样本样本是指根据选定的抽样方法，从总体中抽取的抽样单位抽样单位是构成审计对象总体的个别工程。总体10000样本100正确：99错误：1正确：9900错误：100〔二〕抽样风险和可信任程度抽样风险直接与抽样相关的要素呵斥的不确定性。是指根据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的能够性。抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。样本量与抽样风险有什么样的关系？可信任程度假设用百分比来表示能够性，做成正确结论的能够性我们称为可信任程度。信任缺乏风险控制测试细节测试信任过度风险抽样结果使审计人员没有充分信任实践上应予信任的内部控制的能够性抽样结果使审计人员对内部控制的信任超越了其实践上应予信任的能够性误受风险误拒风险也称“β风险〞，抽样结果阐明账户余额不存在艰苦错误而实践上存在艰苦错误的能够性也称“α风险〞抽样结果阐明账户余额存在艰苦错误而实践上不存在艰苦错误的能够性抽样风险对审计任务的影响信任缺乏风险与误拒风险信任过度风险与误受风险降低审计效率执行额外的审计程序，添加审计任务量。导致审计人员构成不正确的审计结论好人坏人好人坏人好人坏人审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险[坏人当好人]效果[后怕]信赖不足风险[好人当坏人]效率[后悔]细节测试误受风险[坏人当好人]效果[后怕]误拒风险[好人当坏人]效率[后悔]非抽样风险与抽样无关的要素呵斥的不确定性。是指因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现艰苦误差的能够性。产生缘由：人为错误，如未找到样本中的错误；运用了不切合审计目的的程序；错误解释样本结果。恣意抽样判别抽样又称阅历抽查，指审计人员根据长期积累的阅历，结合审计的要求以及进入被审计单位了解到的情况，经过客观判别，从特定审计对象的总体中有选择地、有重点地抽取部分工程进展审核检查，并根据检查结果来推断总体的一种抽查技术。统计抽样指审计人员按照随机原那么，运用概率论与数理统计的原理，从特定审计对象的总体中抽取部分资料进展检查，并根据检查结果对总体特征进展推断的一种抽查技术。审计抽样的种类统计抽样的意义统计抽样可以科学地确定抽样规模采用统计抽样，总体各工程被抽中的时机是均等的，可以防止客观的判别统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内统计抽样便于促使审计任务规范化统计抽样的分类属性抽样：用于估计总体特征的发生频率的统计抽样。用于控制测试。变量抽样：用来估计总体金额的统计抽样。适用于本质性测试，如存货、应收账款等审计抽样的根本程序确定样本量样本的选取确定被审计总体的范围审查样本抽查结果的评价二、属性抽样〔一〕确定测试目的假定内部审计师计划审查企业能否只需在将验收报告与购货发票相核对之后，才核准支付采购原资料货款这一内部控制程序时，他们只会对该程序操作的准确性，以及购货发票与验收报告相核对的控制程序能否有效运转感兴趣。对于每张发票和有关的验收单据，审计师将如下的一种或几种情况定义为偏向形状：未附验收单据的任何发票；发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票；发票与验收单据所记载的数量不符；对于这项测试，需求执行的独一程序是审查凭单并核对发票与验收单据。〔二〕定义属性及偏向形状〔三〕定义待抽样总体企业对每笔采购原资料的业务均采用延续编号的凭单，并在每张凭单后附上验收报告及发票，因此，抽样单位是个别的凭单。〔四〕估计估计过失发生率在前三年审计中，审计师发现前述类型的例外事项分别产生了1.2％、1.3％、1.1％的偏向率。因此，审计师保守地选择了1.25％的预期偏向率。确定方法：前期审计所发现的误差；抽查少量样本并加以测试；审计人员对情况的了解与判别。估计过失发生率高，样本规模应越大。〔五〕确定准确度抽样误差的允许界限——准确度。在样本结果上加减一定的准确度，构成准确度的界限。界限两端为准确度的上限和下限。其上限也称为可容忍误差。准确度的高低取决于审计工程的重要性。重要工程，准确度高，可容忍界限严厉，可容忍误差小，需选取的样本量就应越大。〔六〕确定可靠程度可靠程度，也叫置信度，也叫可信任程度。测定抽样可靠性的尺度。通常用估计抽样结果可以代表审计对象总体特征的百分比来表示。对可靠程度要求越高，需选取的样本量就应越大。〔客观〕可靠程度主要取决于内部控制系统。内控健全，可靠程度越高。〔客观〕审计师认识到验收报告与订购单之间的脱节导致的多支付给供应商购货款及误记购货与应付账款，均会对会计报表产生影响。而且，他们计划对购货、存货以及应付账款账户的存在性、发生性和计价声明估计一个较低的控制风险程度。出于这些思索，审计师决议了一个7％的准确度上限及95％的可靠程度。〔七〕确定样本数量既然规定的可靠程度是95％，那么就可以利用样本量确定表来确定样本规模。在准确度上限为7％这一列与估计过失发生率为1.25％这一行的交点处，查找出样本规模为66，样本中允许的偏向数量为1。根据样本量确定表确定样本数量。八、样本选取的方法1.随机选样随机选样是指对审计对象总体或次级总体的一切工程，按随机规那么选取样本。随机数表法步骤确定随机位数〔对应关系〕确定随机起点确定选号道路〔方向〕确定样本随机选样的详细方法可以分为：简单随机抽样法、抽签抽样法、随机数表法。随机数表〔部分〕1234567132044690372965592114810344058201584223821960708259281642089710741109037382383949876644128677959617834637916468310217927163586089381579562096718594856769402216501414614133723105509695000619588343098250700300543674814720764646381135932556898220271381293871401179645094095753349059356636318938464757071675061371015236920532122例题审计人员决议对某机械厂4000张银行存款付款凭证进展审查，凭证编号为0001到4000，审计人员决议随机抽取800张银行存款付款凭证。因此可将有效数字定为前4位或者后4位数，并且不超越4000的数。假设审计人员将前4位数定为有效数字，从0897、0741、0903、2867、3791、2179…直至抽满800个数字为止。2.系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。确定间隔数的公式：抽样间隔=总体容量/样本规模即M=N/n间隔：10000/200=50随机起点：第37号支票样本：37、87〔37+50〕、〔87+50〕……运用系统选样方法要求总体必需是随机陈列的，否那么容易发生较大的偏向。例：从10000张支票中抽取200张已付支票进展审查。例题假定甲公司的发票编号为1001~9000，内部审计人员拟采用系统抽样法选择其中5%进展函证。【要求】〔1〕确定随机起点为1011号，内部审计人员选取的前5张发票的编号分别为多少？〔2〕假设确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194,226,387张发票的号码分别为多少？〔3〕假设采用1011,1025,1043三个随机起点，请写出以1025为起点的所选取的第51张发票的号码。3.分层抽样法分层抽样是按照一定的规范总体划分为假设干层次，然后对每一层次进展随机抽样的方法。分层时需留意以下几点：〔1〕总体中的每一抽样单位必需属于一个层次，并且只属于这一层次。〔2〕必需有事先可以确定的、有形的、详细的差别来区别不同的层次〔3〕必需可以事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。例题审计人员审查某企业原资料的采购业务，由于每次采购的金额不同，因此，可按金额的大小进展分层，分层后再用不同的抽样方法，在不同层中抽取样本进展审查。详细见下表所示：层次分层标准（金额大小）账户数抽取数抽样方法110000.00以下500个10个简单随机抽样210000.00~50000.00100个20个系统抽样350000.00~100000.0090个30个系统抽样4100000.00以上30个30个全部审查4.整群抽样法整群抽样法是先将总体工程按某一标志分成假设干群，然后运用随机数表抽样或系统抽样法抽样，整群地抽取样本工程的方法。实例：审计人员审查某化工企业全年的销售发票，可将全年的销售发票按旬划分为36群，如今要从中抽取出12群进展审查，采取等距抽查法，计算出抽取间隔=36/12=3。，假设第一群抽2，那么样本分别由2、5、8、11、14、17、20、23、26、29、32、35旬的销售发票组成。而其中每一旬的销售发票都由假设干张组成，所以整群抽样抽取的个体都是由数量不等的假设干群体组成。利用审计方法对抽取的样本进展审计。九、测试样本工程内部审计师审查记账凭证及后附原始凭证能否包含前面定义的各种类型的偏向。在审计师执行这项测试的同时，还需求对异常事项提高警惕，如舞弊的证据。2.计算样本偏向率，确定能否需求调整抽样规模〔1〕样本过失率与估计过失率大致一样：不调整〔2〕样本过失率小于估计过失率：样本规模过大，但不需调整〔3〕样本过失率大于估计过失率：样本规模过小，需求添加。以样本过失率替代估计过失率重新确定样本规模。十、评价样本结果1.分析偏向的性质和缘由3、得出总体结论在统计抽样中通常运用公式、表格或计算机程序直接计算在确定的信任过度风险程度下能够发生的偏向上限，即估计的总体偏向率与抽样风险允许限制之和。〔1〕运用统计公式评价样本结果本例中样本量为66个，可接受的信任过度风险为5%，假设偏向率为0，根据样本结果计算总体最大偏向率如下：总体偏向率上限=风险系数(R)/样本量(n)=3.0/66=4.55%这阐明，假设样本量为66且无一例偏向，总体实践偏向超越4.55%的风险为5%，即有95%的把握保证总体实践偏向不超越4.55%。由于审计人员可以容忍偏向率为7%，因此可以得出结论，总体的实践偏向率超越可容忍偏向率的风险很小，总体是可以接受的。也就是说，样本结果证明审计师对控制运转有效性的估计和评价的艰苦错报风险是适当的。〔2〕运用样本结果评价表练习1.假设为审查企业能否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购货款，会计师抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差〞的是：〔〕A．未附验收单据的任何发票；B.发票虽附有验收单据，但该单据却属于其它发票；C.发票与验收单据所记载的数量不符；D.每张凭单上均附有验收报告及发票【正确答案】D【答案解析】对于每张发票及有关的验收单据，如发现以下情形之一者，即可定义为“误差〞:(1)未附验收单据的任何发票；(2)发票虽附有验收单据，但该单据却属于其它发票；(3)发票与验收单据所记载的数量不符。2.有关抽样风险与非抽样风险的以下表述中，会计师不能认同的是〔〕。A.信任缺乏风险与误拒风险会降低审计效率；B.信任过度风险与误受风险会影响审计效果；C.非抽样风险对审计任务的效率和效果都有影响；D审计抽样只与审计风险中的检查风险相关【正确答案】D3.会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，那么抽取的第5张凭证的编号应为〔〕号。A、155;B、195;C、200;D、235【正确答案】B【答案解析】抽样间隔〔区间〕为8000÷200＝40，抽取的前5张凭证的编号应为：3575115155195。即抽取的第5张凭证的编号应为195号。

三、变量抽样〔一〕平均值估计〔三〕差别估计〔二〕比率估计练习1.在编制审计方案时，需思索影响样本量大小的有关事项，对审计抽样任务进展规划。以下各项表述中，正确的有〔〕。A.要求的可信任程度越高，样本量就越大；B.预期总体误差越高，样本量就越大；C.可容忍误差率越高，样本量就越小；D.预期误差越小，需选取的样本量越大【正确答案】ABC【答案解析】预期误差越大，需选取的样本量越大。

2.判别属性抽样是运用于本质性测试方面的统计抽样方法，变量抽样是运用于控制测试方面的统计抽样方法。〔〕F3.注册会计师以为有95％的可信任程度，亦即以为抽样结果有5％的可容忍误差。〔〕F4.在本质性测试中通常采用的审计抽样方法是〔〕。

A、属性抽样

B、变量抽样

C、固定样本量抽样

D、发现抽样

5.在控制测试中所发生的抽样风险的类型有〔〕。

A、信任缺乏风险

B、信任过度风险

C、误拒风险

D、误受风险

6.审计人员执行本质性测试时，普通可采用〔〕等变量抽样方法。

A、均值估计抽样

B、发现抽样

C、比率估计抽样

D、差别估计抽样

ACD综合题1内部审计人员在对甲股份〔以下简称甲公司〕2021年度财务报表进展审计。在编制审计方案时，预备在甲公司2021年度所开具的一切销售空调的销售发票中，采用随机原那么抽取假设干销售发票进展控制测试，检查样本销售发票能否有对应的安装验收报告。会计师确定的预期总体偏向率为1%，可容忍偏向率为4%，信任过度风险为5%，可信任程度为95%要求：根据以下资料，针对检查样本发票能否有对应的安装验收报告这项控制测试