财务会计模拟实训

内容简介

本书依据最新会计和税收法规编写力求全面地向读者介绍工业企业经济活动所涉及经济业

,

务的处理帮助学生将所学专业的理论知识与业务技术方法进行有机融合缩短理论知识与实际业

,,

务的距离本书所选实训素材都比较经典内容既分工明确又有一定综合性便于实训操作者检查

。,,

与核对实训演练部分使用方式灵活可进行一站式使用节约教学课时学生时间和成本

。,“”,、。

本书是国家级一流课程业财一体财务共享仿真实验教学项目和中级财务会计课程的

“()”“”

配套教材也可用于高等院校会计学财务管理学和工商管理学等专业学生的会计实训同时对

,、。,

希望在短期内提升会计职业认知水平和职业技能的人士有一定参考价值本书提供实训演练的完

。

整配套答案电子简明版和普通版

(Excel)。

图书在版编目CIP数据

()

财务会计模拟实训谢阳春王国付主编版北京

/,.—2.—:

中国铁道出版社有限公司

,2022.5

河南省十二五普通高等教育规划教材

“”

ISBN978-7-113-28998-0

财谢王财务会计高等学校

Ⅰ.①…Ⅱ.①…②…Ⅲ.①--

教学参考资料

Ⅳ.①F234.4

中国版本图书馆数据核字第号

CIP(2022)050143

书名:财务会计模拟实训

作者:谢阳春王国付

策划:贾星编辑部电话:

(010)63549501

责任编辑:贾星贾淑媛

封面设计:刘颖

责任校对:焦桂荣

责任印制:樊启鹏

出版发行:中国铁道出版社有限公司北京市西城区右安门西街号

(100054,8)

网址::

http//www.tdpress.com/51eds/

印刷:三河市宏盛印务有限公司

版次:年月第版年月第版年月第次印刷

200981202252202251

开本:印张:字数:千

787mm×1092mm1/1622390

书号:

ISBN978-7-113-28998-0

定价:元

60.00

版权所有侵权必究

凡购买铁道版图书如有印制质量问题请与本社教材图书营销部联系调换电话

,,。:(010)63550836

打击盗版举报电话

:(010)63549461

众所周知随着社会主义市场经济的发展我国会计领域发生了翻天覆地的变化

,,,

有两个重要阶段一是企业会计准则从年与国际会计准则接轨到年项准则

:1993200638

出台二是年至今与国际会计准则的趋同发展财政部新增制定项修订并颁

;2014,4、

布项会计准则准则的快速更新无疑对我国会计人员的理论素养提出越来越高的要

12。

求同时会计又是一门应用性很强的学科只有将其理论性和实践性有机结合才能

,,,,

领悟其真谛因此如何通过形象的会计仿真模拟实验使学生对会计实务有一个感性

。,,

认识使书本知识得到升华变空中楼阁为脚踏实地缩短理论知识与实际业

,,“”“”,

务的距离一直是我们在会计教学中关注的重点本书的编写正是出于以上目的以培

,。,

养学生理论联系实际的能力帮助那些即将走上会计岗位的各类会计人员进行一次全面

,

仿真的会计模拟操作使其尽快适应用人单位的实际情况

,。

本书的构思与内容是我们多年教学实践以及所从事会计审计工作的总结力求

,、,

全面向读者介绍工业企业经济活动所涉及交易或事项的处理帮助会计初学者在一个仿

,

真实验环境下了解企业的经济活动全貌熟悉企业的会计工作组织按照会计岗位职

,,,

责将所学专业的理论知识与业务技术方法进行有机融合达到熟练掌握和运用

,,。

本书特色

:

体现实验素材的典型性本书模拟的内容取材于一个典型工业企业的交易或事

(1)。

项并经过仔细分析筛选和补充而形成覆盖面广代表性强并将它们浓缩在一个

,、,、,

月即第十二月内发生以提高操作者的模拟兴趣和工作效率

(),。

各章内容分工明确且综合性强本书第二章财务会计模拟实训示例的

(2),。“”

凭证编制示例可用于日常理论教学的补充作为中级财务会计的配套实验用资料

,“”;

同时第四章财务会计模拟实训演练可作为除成本计算外较完整的综合性实验

,“”

资料

。

体现最新的会计法规和税收法规本书从会计科目的应用交易或事项的筛选

(3)。、

和补充到会计报表的编制严格执行企业会计准则和税法截至年相关修订后的规

,2021

定以帮助会计人员掌握最新的会计法规和税收法规

,。

Ⅰ

财务会计模拟实训

ઋઋઋઋઋઋઋઋ

便于实验操作者与教师的检查与核对本书提供实训演练的配套答案

(4)。(Excel

电子简明版和通用版方便读者自学和教师指导

),。

实训演练部分使用方式灵活该部分可根据实训时间的长短安排学生单独完

(5)。

成也可小组合作完成并且很方便指导教师进行个性化修改

,,。

本书可进行一站式使用节约教学课时学生时间和成本学生可从基础会

(6),、。“

计开始使用本书进行配套实训继而在中级财务会计配套使用时因已熟悉相关

”,“”

背景资料可节约大量精力同时本书也可作为税法课程相关内容的参考

,;“”。

本书共有四章主要内容包括财务会计模拟实训基础知识财务会计模拟实训示

,、

例财务会计模拟实训平台以及财务会计模拟实训演练附录部分对实训演练的配套答

、。

案进行了说明本书可作为中级财务会计课程的辅助教学用书也适用于高等院校

。“”,

会计学专业工商管理学专业等学生的会计操作实务课程同时对希望在短期内提升会

、,

计职业认知水平和职业技能的人士有一定参考价值

。

本书由郑州轻工业大学的老师共同编写完成其中谢阳春王国付担任主编

,、,

王旸薛龙担任副主编全书大纲由谢阳春负责制定具体编写分工如下第一章和第

、,,:

二章第一节的十十一十二由王旸编写第二章第一节的一二四和第二节由

、、,、、

王国付编写第二章第一节的三五九和第三章由谢阳春编写第二章第一节的六

,、、;、

七八和第三节由薛龙编写第四章由谢阳春王旸薛龙共同编写本书参考答案由

、;、、。

谢阳春和王国付共同整理完成

。

本书在编写过程中吸收借鉴了国内外最新研究成果和已有同类教材的精华在此

,,

一并表达我们的敬意和感谢由于会计理论和实践会因社会经济情况的变化而不断调

。

整书中难免存在疏漏之处诚请会计界同仁多多赐教

,,。

编者

年月

20223

Ⅱ

第一章财务会计模拟实训基础知识……………

1

第一节原始凭证……………

1

第二节记账凭证……………

4

第三节账簿……………

7

第四节会计凭证装订……………………

19

第二章财务会计模拟实训示例………………

21

第一节会计凭证编制示例………………

21

第二节账簿登记示例……………………

108

第三节总账及财务报表编制示例………

119

第三章财务会计模拟实训平台………………

129

第一节模拟实训目的、要求及组织……………………

129

第二节模拟实训企业概况………………

130

第三节模拟实训操作流程………………

132

第四节建账资料…………

136

第四章财务会计模拟实训演练………………

147

第一节业务资料及简要说明……………

147

第二节实训演练程序……………………

345

附录财务会计模拟实训演练参考答案说明…………………

346

Ⅰ

第一章财务会计模拟实训基础知识

通过本章的学习,使学生掌握:

()原始凭证的填制与审核。

1

()记账凭证的填制与审核。

2

()账簿登记的相关内容。

3

()会计凭证的装订。

4

第一节原始凭证

一、原始凭证的填制要求

原始凭证的填制是会计核算工作的起点如果原始凭证出现差错必然导致会计信息失

。,

真为了保证原始凭证能够及时准确清晰地反映经济业务的具体情况提高会计工作质量

,、、,,

填制原始凭证时必须符合下列要求

,:

1.经济内容真实、合法

原始凭证填制的日期业务内容和数字必须是真实可靠的同时必须符合有关法律法规

、,、、

制度的要求

。

2.填制及时

原始凭证必须按经济业务的执行完成情况及时填制并按规定程序及时递交给会计部门

,,

保证会计信息的时效性

。

3.内容完整

原始凭证虽然形式多样但有其基本内容填写时应做到项目齐全不得遗漏并且填写手

,,,,

续要完备文字说明要简明扼要

,。

4.明确经济责任

对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章自制原始凭证必须有经办人员的签名或盖章

;;

从外单位取得原始凭证必须盖有填制单位的公章

。

5.数字准确、计算正确

原始凭证填写时数字计算要正确大小写金额一致

,。

1

财务会计模拟实训

┈┈┈┈┈┈┈┈┈

6.书写规范

各种凭证填写要用蓝黑墨水文字要简要字迹要清楚易于辨认大小写金额数字要符合

,,,;

规范正确填写

,。

7.填写错误的凭证应按正确方法进行更正

原始凭证填写错误应退回原填制单位更正或重新填制不得随意涂改刮擦挖补如果

,,、、。

凭证已预先编号在写坏作废时应当加盖作废戳记全部保存不得撕毁

,,“”,,。

二、会计字码的书写要求

1.汉字金额大写

金额数字字体的要求汉字大写金额数字一律用正楷或行书如壹贰叁肆伍

(1)、。、、、、、、

陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整等字样不得自造简化字

、、、、、、、、、、、、、,。

整或正的要求汉字大写金额到元或角为止的在元或角字之后应写

(2)“”“”。“”“”,“”“”,

整或正字大写金额数字有分的分后面不写整字汉字大写金额数字应与人

“”“”。“”,“”“”。,“

民币字样紧接填写不得留有空白

”,。

阿拉伯数字金额中有时的要求

(3)“0”:

阿拉伯数字金额中间有一个时汉字大写要写零字如应写成人民

①“0”,“”。￥8206.46

币捌仟贰佰零陆元肆角陆分

。

阿拉伯数字金额中间连续有几个时汉字大写金额中间只写一个零字如

②“0”,“”。

应写成人民币伍仟零陆元伍角肆分

￥5006.54。

阿拉伯数字金额元位是或者数字中间连续有几个元位也是时汉字大写金

③“0”,“0”,“0”,

额中可以只写一个零也可以不写零如可写成人民币壹仟元零贰角整或

“”,“”。￥1000.20,

写成人民币壹仟元贰角整

。

大写金额写法示例如表所示

(4)1-1。

表1-1大写金额写法示例

大写金额

小写金额

正确写法错误写法错误原因

人民币肆仟元整人民币肆仟元整人民币后多一个冒号

￥4000.00:“”

人民币陆仟贰佰伍拾元零人民币陆仟贰佰伍拾元

漏一个整字

￥6250.40肆角整肆角“”

人民币伍拾万零叁仟元整人民币伍拾万叁仟元整漏一个零字

￥503000.00“”

人民币贰仟零玖万叁仟人民币贰仟零零玖万叁仟

多写一个零字

￥20093000.00元整元整“”

人民币柒佰陆拾万元零叁人民币柒佰陆拾万零叁角

漏一个元字

￥7600000.37角柒分柒分“”

2.汉字出票日期大写

票据的出票日期必须使用中文大写为防止变造票据的出票日期在填写月日时月为

。,、,

壹至玖和壹拾的日为壹至玖和壹拾贰拾叁拾的应在其前加零字日为拾壹至拾玖的应

,、、,“”;,

2

第一章财务会计模拟实训基础知识

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

在其前加壹字如月日应写成零壹月壹拾伍日再如月日应写成零壹拾月贰

“”。115,,1020,

拾日

。

3.阿拉伯数字的写法

字迹要清晰易于辨认

(1),。

位置要适当数字写在横格上高度为或不要顶格写数字错后便于改动

(2)。,1/22/3,,。

阿拉伯数字应一个一个地写阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号如人民币符

(3),(

号为或者货币名称简写币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白凡在阿拉伯

“￥”)。。

金额数字前面写有币种符号的数字后面不再写货币单位如人民币元

,(“”)。

所有以元为单位其他货币种类为货币基本单位下同的阿拉伯数字除表示单价等

(4)(,),

情况外一律在元位小数点后填写到角分无角分的角分位可写或符号有角无分

,,,、“00”“─”,

的分位应写不得用符号代替

,“0”,“—”。

三、原始凭证审核要求

对原始凭证进行审核和监督是会计人员的法律职责审核无误的原始凭证才能作为填制

,

记账凭证登记入账的依据原始凭证的审核主要从以下四个方面进行

、。:

1.合法性、合规性的审查

审查原始凭证上所记载的交易或事项是否符合国家的政策法令制度等有关规定对于

、、,

不合法的原始凭证不予受理对严重违法的原始凭证不予受理的同时应当予以扣留并及时

,,,

向单位领导人报告请求查明原因追究当事人责任

,,。

2.真实性的审查

审查原始凭证上所记载的交易或事项发生的时间地点当事人内容的真实可靠性不

、、、。

能有弄虚作假伪造篡改经济业务的情况发生

、、。

3.完整性的审查

审查原始凭证的内容项目是否全面填制手续是否齐全并符合规定要求对记载不准

、,。

确不完整审批手续不全的原始凭证予以退回要求经办人员更正补充

、、,、。

4.正确性的审查

审查原始凭证中数字计算是否正确书写是否清楚如果原始凭证的金额有错误不得更

,。,

正应退回原出具单位重新填制

,。

四、原始凭证中容易出现的错误与舞弊

内容记载含糊不清或故意掩盖事实真象进行贪污作弊

(1),,。

单位抬头不是本单位

(2)。

数量单价与金额不符

(3)、。

无收款单位签章

(4)。

开具阴阳发票进行贪污作弊

(5),。

在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊例如利用单位原始凭证粘贴整理不规范

(6)。:、

的弱点在进行粘贴整理时采用移花接木的手法故意将个别原始凭证抽出等以后再重复

,、,,,

报销或在汇总原始凭证金额时故意多汇或少汇达到贪污其差额的目的

;,,。

模仿领导笔迹签字冒领

(7)。

涂改原始凭证上的时间数量单价金额或添加内容和金额

(8)、、、,。

3

财务会计模拟实训

┈┈┈┈┈┈┈┈┈

五、对有问题原始凭证的处理

在审核原始凭证的过程中会计人员要认真执行会计法所赋予的职责权限坚持制度

,《》、,,

坚持原则并分不同情况进行处理

,:

对违反国家规定的收支超过计划预算或者超过规定标准的各项支出违反制度规定

(1),、,

的预付款项非法出售材料物资任意出借变卖报废和处理财产物资以及不按国家关于成

,、,、、

本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证会计人员应拒绝办理

,。

对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证会计人员应予以退回要求经办人

(2)、、,,

补办手续或进行更正

。

对于伪造或涂改等弄虚作假严重违法的原始凭证会计人员在拒绝办理的同时应当

(3)、,,

予以扣留并及时向单位主管或上级主管报告请求查明原因追究当事人的责任

,,,。

第二节记账凭证

一、记账凭证的格式

记账凭证的格式有两种通用格式和专用格式通用格式的记账凭证如表所示专

:。1-2;

用格式的记账凭证可分为收款凭证付款凭证和转账凭证如表表所示

、,1-3~1-5。

表1-2记账凭证

年月日顺序号记字第号

借方贷方

摘要总账科目明细科目附

√百十万千百十元角分百十万千百十元角分

件

张

合计

会计主管记账复核制单

::::

表1-3收款凭证总号

借方科目年月日收字第号

:

贷方科目账金额

摘要

一级科目二级或明细科目页百十万千百十元角分附

件

张

合计

会计主管记账出纳审核填制

:::::

4

第一章财务会计模拟实训基础知识

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

表1-4付款凭证总号

贷方科目年月日付字第号

:

借方科目账金额

摘要

页

一级科目二级或明细科目百十万千百十元角分附

件

张

合计

会计主管记账出纳审核填制

:::::

表1-5转账凭证总号

年月日转字第号

二级或账借方金额贷方金额

摘要一级科目

明细科目页百十万千百十元角分百十万千百十元角分

附

件

张

合计

会计主管记账审核填制

::::

二、编制记账凭证的要求

编制记账凭证时要对原始凭证审核无误后才能编制记账凭证在编制记账凭证时一般

,