金融企业会计第二章

基本核算方法第二章第一节会计科目金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。

一﹑会计科目的设置原则和要求

(一)必须体现党和国家的方针﹑政策，充分发挥会计的职能作用。

(二)必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。

(三)必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨。

(四)必须根据会计核算的需要，讲求实效﹑方便使用﹑提高质量。

二﹑会计科目的分类

(一)按资金性质分类

1资产类科目

2负债类科目

3所有者权益类科目

4损益类科目

5资产负债共同类科目

(二)按与资产负债表的关系进行分类

1表内科目

2表外科目金融企业的会计科目参见表2－1。第二节记帐方法

记帐方法是按一定的记帐规则，使用一定的记帐符号，将经济业务进行整理﹑分类和记入会计账簿的一种专门的方法。

一﹑借贷记账法借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记帐等号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则在账户中进行登记的一种复式记帐方法。其主要内容包括四个方面。

(一)记帐主体

(二)记帐符各类科目的记帐方向借方贷方资产增加负债增加负债减少资产减少权益减少权益增加损失增加收益增加收益减少损失减少余额表示资产或损失余额表示负债和所有者权益或收益

(三)记帐规则举例说明如下：

1发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。其会计分录为：借：××贷款－××化工企业贷款户

50000（资产增加）贷：××存款－××化工企业存款户

50000（负债增加）

2某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款账户支付。其会计分录为：借：××存款－××机械企业存款户

41440（负债减少）贷：××贷款－××机械企业贷款户

41440（资产减少）利息收入－××利息收入

1440（收益增加）

3收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为：借：贵金属－黄金1000(资产增加)

贷：现金1000（资产减少）

4向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为：借:同业拆入60000（负债减少）贷:向中央银行贷款

60000（负债增加）

5预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为：借:利息支出－××利息支出

3000（费用增加）贷:应付利息－××存款利息

3000（负债增加）

6将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为：借：盈余公积

100000（所有者权益减少）贷：实收资本

100000（所有者权益增加）

(四)试算平衡

1发生额平衡

2余额平衡

二﹑表外科目的记帐方法第三节会计凭证

一﹑会计凭证的作用

(一)实现业务的标志，会计核算的基础。

(二)帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明。

(三)贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。二﹑会计凭证的种类

(一)通用的基本凭证通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票。

现金收入传票

现金付出传票转帐借方传票转帐贷方传票特种转帐借方传票特种转帐贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票

(二)专用的特定凭证

专用的特定凭证是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。

三﹑会计凭证的内容金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。内容包括：

1年﹑月﹑日；

2人民币或外币的符号及大小写金额；

3款项来源﹑用途或摘要及附件张数；

4会计分录及凭证编号；

5单位﹑金融企业及有关人员的签章等。

四﹑会计凭证的处理与管理

(一)会计凭证的填制

1凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；

2基本凭证一般都是单联式凭证；

3人民币或外币要有符号；

4现金收付业务只需填制××科目的现金收入传票或现金付出传票；

5反映科目之间的对应关系。

(二)会计凭证的审核

1是否为本行受理的凭证；

2凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限;

3帐号与户名是否一致；

4大小写金额是否一致，有无涂改；

5款项来源﹑用途是否符合政策和有关资金管理的规定；

6是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；

7密押﹑印签是否真实﹑齐全；

8有关计息﹑收费﹑罚金等的计算是否正确；

9内部科目和账户名称使用是否正确。

(三)会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。

(四)会计凭证记帐后的处理第四节会计账簿及帐务组织

一﹑会计账簿的种类

(一)分户账

(二)总帐

(三)登记薄

(四)序时账薄二﹑会计帐务处理程序

三﹑帐务核对

(一)每日核对业务发生审核凭证编制记帐凭证转帐凭证现金凭证现金收入和付出日记薄分户账登记薄现金库存薄余额表科目日结单总结日计表现金

(二)定期核对

1未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对；

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