印度税收简介

印度税收简介印度是以间接税为主的国家。现行的主要税种有公司所得税、个人所得税、增值税、消费税、服务税、最低选择税、预提税、财富税等。

（一）主要税种

1.公司所得税

(1)纳税人

公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司是指印度公司或者纳税年度内控制或管理中心完全位于印度的公司。不符合上述条件的公司是非居民公司。

(2)征税对象、税率

居民公司就来源于全世界的所得纳税；非居民公司就来源于印度的所得纳税。

印度公司在2004年3月31日结束的纳税年度内适用的公司所得税税率为35.875%(含2.5%的附加税)。外国公司按“预提税”规定的税率纳税。

资本利得适用的税率较为复杂。购置资产在3年内（股份、上市证券、某些

共同基金或印度投资公司产品为1年）出售实现的利得为短期资本利得，按经营所得适用税率征税。外国公司转让印度公司的股份或债券，按购买时所用外币计算（不经通货膨胀调整），但纳税时应折合成卢比，短期资本利得按41%的税率纳税，长期资本利得按20.5%的税率纳税。

出售在印度上市的证券取得长期资本利得，纳税人可以选择经通货膨胀调整后按20.5%的税率纳税,或选择不经通货膨胀调整而适用10.25%的税率。海外金融机构(或离岸基金)转让用外币购买的某些共同基金或印度投资公司的产品取得长期资本利得，以及非居民转让债券取得长期资本利得,应就毛收入按10.25%的税率纳税。外国机构投资者投资印度资本市场，取得短期资本利得按30.75%的税率纳税，取得长期资本利得按10.25%的税率纳税。出售政府批准的从事某些基础设施建设的企业的股份，取得长期资本利得，符合规定条件时可以免税。出售折旧资产取得的利得和亏损属于短期资本利得或亏损，按经营所得的税率纳税。

在股息和利息方面,国内公司从2003年4月1日起分配或支付股息的，应

按12.8125%的税率缴纳股息分配税。非居民用外币购买印度公司(根据印度政府指南)在海外发行的债券取得的利息，应就毛收入按10.25%的税率纳税。外国金融机构从印度资本市场取得投资股息（国内公司从2003年4月1日起分配或支付的股息除外）和利息，也就毛收入按10.25%的税率纳税。

从2003年4月1日起，取得某些共同基金或印度投资公司分配的所得，可以免税，但分配股息的基金或投资公司应按12.8125%的税率缴纳分配税。

(3)应纳税所得额的计算

存货估价。存货按成本价和市场价的较低值计算。通常账簿应与税收报告相一致。可采用先进先出法和平均成本法。

②资本利得。长期资本亏损只能与长期资本利得抵扣，结转的长期资本亏损也只能与长期资本利得抵扣。短期资本性资产产生的亏损可与任何资本利得抵扣（包括长期和短期）。

③折旧和损耗。可折旧的资产按类划分，每类资产按规定比率折旧（机器的

折旧率为20%至100%，建筑物的折旧率为5%至100%，无形资产的折旧率为25%，家具等设施的折旧率为15%）。

④亏损结转。亏损不能向前结转，但可按规定向后结转：未提取的折旧，可

无限期向后结转；其他经营亏损，向后结转8年；资本亏损，向后结转8年。

⑤转让定价。2001年财政法案制定了新的转让定价立法。按照新法规，“关

联企业”间“国际贸易”产生的所得，应按公平交易原则计算。关联企业间发生的与利润和服务有关的成本，也应按公平交易原则进行。“国际贸易”和“关联企业”采用经合组织税收协定范本的定义，它提供了多种方法计算某一交易的公平价格。

⑥税款征收。纳税年度必须截止于每年的3月31日。所有在3月31日结束

的纳税年度内发生的与经营有关的税，如果在下一个纳税年度的10月30日之前缴纳，都可以在当年扣除，否则在缴纳税款的当年扣除。

不允许集团汇总纳税。

2.个人所得税

(1)纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人必须满足以下两个条件之一：①一年内在印度停留182天以上；②一年内在印度停留60天以上，而且在前四年停留时间共计365天。不满足这两个条件的则为非居民纳税人。此外，如果居民纳税人在前7年中停留在印度的时间不足729天，或者在前10年中有9年属于非居民纳税人，则不视为居民纳税人。

(2)征税对象、税率

居民纳税人就全世界所得纳税，非居民纳税人只就来源于印度的所得纳税。

个人所得总额，按照下列超额累进税率征税：

2005-2006年印度个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）123410万卢比以下超过10万卢比至15万卢比超过15万卢比至25万卢比超过25万卢比0102030所得超过100万卢比还要征收10%的附加税。

长期资本利得经通货膨胀调整后，征收20%的税及附加税。其他资本利得与普通应税所得合计，按适用税率征税。

出售在印度上市的证券取得的长期资本利得,以及非居民出售用外币购买的特定资产取得的长期资本利得，按10%的税率（符合条件时要征附加税）纳税，且不经通货膨胀调整。

(3)应纳税所得额的计算

雇用所得。个人从雇主取得的全部报酬都应当纳税。雇主因向雇员提供非货币津贴需要纳税，但雇员无需再纳税。

印度政府还就雇员的股票选择权计划发布指南。如果雇主的股票选择权计划符合政府指南，那么应税事项只在出售股票时