企业财务管理咨询与诊断概述

第六章企业财务管理咨询与诊断

第一节企业财务管理咨询与诊断概述一、财务管理咨询的特点和作用(一)财务管理的根本概念1.企业财务管理的根本概念2.企业财务管理咨询的根本概念(二)财务管理咨询的作用(1)提升企业价值。(2)培养财务人才。(3)提高社会资源配置效率。二、财务管理咨询的内容

(一)财务管理活动(1)财务治理活动。(5)投资管理活动。(2)融资管理活动。(6)利润管理活动。(3)财务控制管理活动。(7)会计管理活动。(4)营运资本管理活动。(二)财务管理咨询的内容(1)财务管理系统。(4)财务控制管理。(2)融资管理。(5)利润管理。(3)投资管理。(6)综合管理。三、财务管理咨询常用分析方法

(一)一般分析方法1.比较分析法2.结构分析法3.趋势分析法4.比率分析法5.因素分析法(二)综合分析方法断1.杜邦分析法2.综合系数分析法3.企业绩效评价方法(一)一般分析方法1.杜邦分析法产品成本营业费用财务费用管理费用货币资金短期投资应收账款存货其他流动资产净利率资产总额销售收入总成本其他利润所得税流动资产长期资产销售收入权益乘数净资产收益率资产净利率资产总额所有者权益销售净利率总资产周转率2.财务比率综合系数分析表标准值实际值关系比率综合系数(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流动比率0.1521.80.90.14速动比率0.1011.11.100.11资产负债率0.100.40.51.250.13应收账款周转率0.05671.170.06存货周转率0.10451.250.13总资产周转率0.151.521.330.20销售净利率0.100.180.21.110.11总资产收益率0.100.050.061.200.12净资产收益率0.150.150.171.130.17合计11.173.企业绩效评价指标体系评议内容(权数)基本评议指标(权数)修正评议指标(指数)定量评议标(80)财务效益状况(38)资产收益率(25)总资产报酬率(13)资本保值增值率(12)主营业务利润率(8)盈余现金保障倍数(8)成本费用利润率(10)资产营运状况(18)总资产周转率(9)流动资产周转率(9)存货周转率(5)应收账款周转率(5)不良资产比率(8)偿债能力状况(20)资产负债率(12)已获利息倍数(8)现金流动负债比率(10)速动比率(10)发展能力状况(24)销售(营业)增长率(12)资本积累率(12)三年资本平均增长率(9)三年销售平均增长率(8)技术投入比率(7)指标内容(权数)定性评议指标(20)经营者基本素质(18)产品市场占有率(服务满意度)(16)基础管理水平(12)发展创新能力(14)经营发展战略(12)在岗员工素质(10)综合社会贡献(8)技术装备更新水平(服务硬环境)(10)三、财务管理咨询常用分析方法

(三)财务报表结构分析1.资产负债表结构分析1)资产负债表的内容与结构2〕资产负债表结构分析〔1〕企业拥有的财务〔4〕企业资本结构〔2〕企业资产的流动性〔5〕企业财务弹性〔3〕长期资本适合率2.利润表结构分析1)利润表的内容与结构2〕利润表结构分析〔1〕了解企业的获利能力、盈利空间和管理业绩。〔2〕了解企业利润的主要来源和构成。〔3〕根据企业利润的来源和构成，判断企业的经营方向和性质。三、财务管理咨询常用分析方法

(三)财务报表结构分析3.现金流量表结构分析(1)现金流量表的内容与结构(2〕现金流量表结构分析第二节企业本钱管理咨询与诊断一、本钱管理咨询与诊断概述

(一)本钱概念与本钱性态1.本钱概念2.本钱的性态(1)固定本钱。(2)变动本钱。3.经营决策本钱分析(1)差异本钱。(2)时机本钱。(3)付现本钱。(4)漂浮本钱。(5)边际本钱。一、本钱管理咨询与诊断概述

(二)本钱核算1.本钱核算概念2.本钱核算原那么(1)按照权责发生制的原那么，正确划分各个会计期间的费用界限。(2)按照本钱开支范围，正确划分应计入产品本钱的费用和不应计入产品本钱的费用界限。(3)按照支出的效益所设计的会计期间，正确划分收益性支出和资本性支出的界限。(4)以本钱核算对象为标准，正确划分各种产品应负担的费用界限。3.本钱核算流程3.本钱核算流程图产品〔生产〕本钱销售收入（减）（等于）毛利（减）销售费用管理费用财务费用（等于）净利润加工完毕产品销售一、本钱管理咨询与诊断概述

(三)本钱控制1.本钱控制概念2.本钱控制分类(1)按本钱控制阶段分类，一般分为设计阶段本钱控制、生产阶段本钱控制和销售及售后效劳阶段本钱控制。(2)按控制原理分类，一般分为前馈控制、防护控制和反响控制。3.本钱控制方法二、本钱管理调研分析与诊断(一)本钱管理环境分析1.环境分析因素2.环境分析方法(二)企业本钱水平分析1.企业总本钱水平的分析2.各战略经营领域本钱水平的分析3.主要产品单位本钱分析(1)代表产品，即分析了该产品的本钱后，就可推算出其他产品的本钱情况。(2)该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。不同的战略经营领域有不同的主要产品。二、本钱管理调研分析与诊断(三)企业本钱管理职能分析1.本钱方针分析(1)企业是否有明确的本钱方针，是否正确。(2)企业是否规定了各战略经营领域中具体的本钱方针，是否正确。(3)企业的本钱问题居于战略地位，是否恰当。(4)企业是否确定了本钱管理的战略重点，是否恰当。2.本钱方案职能分析(1)本钱预测(2)本钱方案3.本钱控制职能分析1)对本钱核算的分析2)对本钱的分析3)对控制环节的分析4)对本钱考核的分析三、本钱管理咨询方案设计

(一)健全本钱管理体系1.组织保证体系(1)本钱控制领导小组。(4)本钱改进责任单位。(2)本钱控制中心。(5)人力资源部门。(3)本钱工程小组。2.本钱控制流程(1)本钱控制目标与工程设定。(2)本钱分析与改进方案。(3)本钱改进评估与鼓励。三、本钱管理咨询方案设计

(二)优化本钱核算1.划清应计入本钱与不应计入本钱的界限2.划清本钱期间的界限3.划清产品制造本钱和期间费用的界限4.划清各种产品之间的费用界限5.划清同类产品中不同规格产品本钱之间的界限6.划清完工产品与在产品之间的界限(三)加强根底工作1.定额工作2.计量工作3.信息工作4.规章制度第三节企业全面预算管理咨询与诊断一、全面预算管理咨询与诊断概述(一)全面预算管理根本概念1.预算的定义2.预算的分类3.全面预算的定义4.全面预算管理的概念和特点战略规划运营过程控制使命愿景战略目标年度计划预算控制预算控制运营结果业绩衡量下游积分卡一、全面预算管理咨询与诊断概述(二)全面预算管理的目标1.财务指标2.非财务指(三)预算主题特点预算主题初创阶段企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风险能力、以生存为主要目的强调市场开发、提高销量和利润等成长阶段市场增长迅速、投资加速、资金短缺、管理变化频繁、抗风险能力差整合优化企业价值链、提高抗风险能力、优化资产结构、提高融资能力等成熟阶段产品投资回报率高、有稳定的市场占有额、企业组织结构复杂、市场增长缓慢解决运营资本管理中的问题、提高运营质量和效率、强化资本控制等衰退阶段销售下降、生产能力过剩、利润下滑压缩费用、降低成本、加大新产品研发投入、优化产品结构等一、全面预算管理咨询与诊断概述(四)预算管理模式二、全面预算管理调研分析与诊断(一)全面预算管理环境评估1.战略环境评估2.运营环境评估3.根底管理环境评估(1)财务管理(3)组织制度(2)信息化管理(4)企业文化(二)预算管理现状评估1.预算运行体系方面2.预算功能发挥方面三、全面预算管理咨询方案设计

(一)培育良好的预算文化(二)优化预算环境和根底工作1.优化预算环境(1)战略规划(3)预测技术(2)业务方案(4)信息手段2.改善根底管理工作(1)权责(4)定额(2)控制程序(5)内部定价(3)控制标准(6)计量三、全面预算管理咨询方案设计

(三)健全预算管理体系1.建立预算管理组织(1)预算管理委员会(4)预算考核机构(2)预算管理办公室(5)预算责任中心(3)预算审计机构2.标准预算管理流程(1)预算编制(5)预算调整(2)预算执行控制(6)预算仲裁(3)预算分析(7)预算考评(4)预算追加3.健全预算管理制度三、全面预算管理咨询方案设计

(三)健全预算管理体系3.健全预算管理制度，包括以下几个方面(1)预算根本制度(5)预算分析管理方法(2)预算组织制度(6)预算考评管理方法(3)预算编制方法(7)预算改进工作管理方法(4)预算执行控制方法(8)预算根底标准方法4.科学设计预算表格三、全面预算管理咨询方案设计

(三)健全预算管理体系4.科学设计预算表格一级明细表二级明细表三级基础表主要经济指标表资产负债表损益表现金流量表主营业务收入表生产成本表销售费用表管理费用表财务费用表税金预算明细表投资及收益预算表融资预算表采购及存货预算表应收账款预算明细表营业外收支预算明细表等各部门业务计划与预算(四)科学选择预算方法1.固定预算2.弹性预算3.零基预算4.滚动预算适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可以考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变