建筑企业成本管理讲义

1建筑工程经济与企业管理第十章建筑企业本钱管理2建筑企业成本管理第一节概述第二节本钱方案与本钱编制第三节本钱核算与本钱分析3一、成本的概念、性质与分类1.概念指该产品在施工过程中所发生的一切费用的总和，即消耗的生产资料价值与劳动者活劳动价值两部分之和。第一节概述各种材料的费用机械设备费用支付的工资各项管理费用等。

42.性质〔1〕资本性：指本钱在本质上是资本的组成局部和存在形式，是一种垫付资本，它履行着资本的局部职能。〔2〕价值性：它要以货币作为计量尺度。〔3〕消耗性：指本钱在本质上是一种价值消耗，是资本的消耗。〔4〕盈利性：指本钱具有要求盈利的本性。企业支付本钱，不仅要考虑能不能收回本钱，还要考虑获利能力。53.本钱的分类固定成本变动成本混合成本：介于固定成本和变动成本之间按成本和工程量关系分预算成本：根据工程量，按照预算定额和取费标准计算的预计支出的施工费用计划成本：依据施工定额及施工预算文件，考虑降低成本措施后的施工费用的计划额实际成本：工程施工中实际发生的并按成本项目归集的施工费用总和按其计算标准分6直接成本：直接耗用于并能直接计入工程对象的费用间接成本：非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行施工所必须发生的费用按计入成本的方法分3.本钱的分类71.本钱管理的概念企业为降低建筑产品即工程工程或劳务、作业等的本钱而进行的各项管理工作的总称。包括对本钱的预测、方案、控制、核算、分析和考核等工作。2.本钱管理的意义〔1〕可以降低产品本钱；〔2〕可以提高企业本钱核算水平和本钱信息的准确性；〔3〕可以提高企业的经营管理水平；〔4〕可以提高企业的经济效益；〔5〕可以提高企业的竞争能力；〔6〕可以提高企业员工的本钱意识三、本钱管理的概念、意义与原那么83.本钱管理的原那么〔1〕全面性原那么：包括全过程本钱管理、全方位本钱管理和全员本钱管理〔2〕本钱最低化原那么〔3〕开源与节流相结合原那么：采用先进技术和工艺和通过内部挖潜节流相结合。〔4〕责、权、利相结合原那么〔5〕例外管理原那么：将注意力放到不正常、关键性的问题上。〔6〕目标管理原那么：把既定的本钱管理目标和任务落实到具体工程基层，充分调动职工积极性，通过措施与控制，保证本钱目标的实现。〔7〕技术与经济相结合的原那么9四、本钱管理的任务1.做好本钱管理的根底工作2．做好本钱方案工作，严格进行本钱控制加强预算管理，做好两算分析比照，编制本钱方案，严格进行本钱控制。3．加强本钱的核算和分析及时总结经验，促进整个企业经营管理水平的普遍提高。划清工程本钱与其它费用的界限做好施工定额及施工预算的管理建立并做好各项本钱信息工作建立与健全各项制度做好各级本钱管理人员的培训10五、本钱管理的程序项目组织设计及施工预算的编制组织各项资源供应工程施工安全管理质量管理编制成本计划确定目标成本责任成本工期管理成本控制成本核算成本分析成本数据收集整理成本计算节约超支分析改进成本管理11一、本钱方案1.概念以货币形式综合反映企业在方案内的本钱水平和本钱降低程度的方案；是企业施工技术财务方案的一个组成局部。2.内容包括工程本钱方案、产品本钱方案、作业本钱方案及企业管理费用方案等内容。第二节本钱方案与本钱编制123.编制原那么〔1〕制定明确、合理的降低本钱目标；〔2〕挖掘企业内部潜力，积极可靠地降低本钱；〔3〕采用先进可行的技术组织措施确保降低本钱目标；〔4〕降低各项管理费用；〔5〕参考上期实际完成情况，使本期本钱方案具有连续性。一、本钱方案133.本钱预测根据有关的本钱资料，采用科学的方法和手段，对一定时期内本钱变动的趋势做出判断，从而确定本钱目标。两个目的：①为挖掘降低本钱的潜力指明方向，作为方案期降低本钱的参考；②为编制增产节约和降低本钱措施提供依据。〔1〕本钱预测的程序一、本钱方案142．本钱预测的方法〔略〕确定预测结果提出预测报告环境调查收集预测资料选择预测方法建立预测模型成本初步预测预测结果分析成本预测的程序154.本钱方案的编制过程〔1〕收集、整理、分析资料1〕上年度本钱方案完成情况及历史最好水平资料〔产量、本钱、利润〕；2〕企业的经营方案、生产方案、劳开工资方案、材料供给方案及技术组织措施方案等；3〕上级主管部门下达的降低本钱指标和要求；4〕施工定额及其它有关的各项技术经济定额；5〕施工图纸、施工图预算和施工组织设计。一、本钱方案16〔2〕确定目标本钱及目标本钱降低率〔额〕目标本钱：在分析、预测，以及对工程可用资源进行优化的根底上，经过努力可以实现的本钱。总目标本钱＝合同价－〔税金＋目标利润＋本钱降低目标值〕；目标本钱降低额＝工程的预算本钱－工程的目标本钱目标本钱降低率＝目标本钱降低额／工程的预算本钱一、本钱方案17〔3〕进行本钱指标的试算平衡1〕提高劳动生产率而降低本钱2〕节约资源、能源消耗而降低本钱183）由于采取技术组织措施而降低成本4）由于多完成工程任务，使固定费用相对节约而降低成本

195）提高产品质量，减少废品与返工而降低损失6）由于节约管理费而降低成本20〔4〕编制本钱方案经过本钱预测和本钱指标试算平衡，结合企业的经营要求，就可以正式的编制企业的本钱方案。本钱方案表：责任本钱方案表、降低本钱措施表、降低本钱方案表和本钱方案分解表。〔5〕进行本钱方案的风险分析本钱方案的风险分析，就是对在本工程中可能影响目标实现的诸因素进行事先分析，分析其影响程度和确定消除其影响的对策。21二、本钱控制概念：对所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。管理：分级分口的本钱控制责任制。分级：把本钱方案指标从纵的方面按所属范围逐级分解到工程处、施工队、栋号、班组，直至个人。对口：按指标的性质从横的方面分解落实到各职能部门的科室〔组〕，每个科室有进一步落实到个人。22本钱控制的对象和内容〔1〕本钱控制的对象1〕以工程本钱形成过程作为控制对象；2〕以工程的职能部门、施工专业队和班组作为本钱控制的对象；3〕以分部、分项工程作为本钱控制对象。〔2〕本钱控制的要素技术、工艺、方案、质量、进度、各类材料、设备、自然条件、人、制度、政策等等，但最根本的因素是人，是参与施工和管理的实际操作者。232.本钱控制的依据1〕工程工程的本钱费用方案。2〕进度报告3〕工程变更4〕本钱管理方案5〕索赔文件此外，相关法律法规及合同文本等也都是本钱控制的依据。3.本钱控制的手段1〕制度控制2〕定额控制3〕合同控制4〕结算控制244.本钱控制的步骤〔1〕将本钱实际值与方案值进行比较，确定是否超支；〔2〕比照较的结果进行分析，以确定偏差产生的原因及严重程度。〔3〕根据工程实施情况估算整个工程完成时的费用。〔4〕纠偏，通过纠偏才能到达有效控制本钱的目的。〔5〕对工程的进展进行跟踪和检查，总结经验。上述五个步骤构成一个周期性的循环过程。二、本钱控制255.本钱控制的方法〔1〕以目标本钱控制本钱支出按施工图预算，实行“以收定支〞，或者叫“量入为出〞，是最直接、最有效的方法之一。1〕人工费的控制2〕材料费的控制3〕施工机械使用费的控制4〕现场经费和其他直接费的控制〔2〕以施工方案控制资源消耗〔3〕用工期—本钱同步的方法控制本钱。二、本钱控制26赢得值法：又称进度费用曲线法，是对工程进行费用、进度综合控制的一种图形表示和分析方法。通过实际完成工程与原方案相比较，确定工程进度是否符合方案要求，从而确定工程费用是否与原方案存在偏差的方法。1〕拟完工程的预算费用〔BCWS〕2〕已完工程的预算费用〔BCWP〕3〕已完工程的实际费用〔ACWP〕二、本钱控制27BCWS——进度方案工作量×目标预控本钱/工程中标价BCWP——逐月完成工作量×目标预控本钱/工程中标价ACWP——根据施工过程逐月本钱支出绘出。费用时间0拟完工程预算BCWP已完工程预算BCWS已完工程实际费用ACWP5.本钱控制的方法281〕本钱偏差＝已完工程的实际费用〔ACWP〕－已完工程的预算费用〔BCWP〕2〕进度偏差＝拟完工程的预算费用〔BCWS〕－已完工程的预算费用〔BCWP〕当本钱偏差大于零时，表示本钱开支超过预算，是不利的，要分析原因进行调整；反之，是有利的。当进度偏差大于零时，表示工程进度拖延，是不利的，要分析原因进行调整；反之，是有利的。29〔1〕开源增收途径①工程部组织有关部门认真审核图纸，积极提出可能的变更设计及时计算出变更工程工程数量的增减和合同价的增减。②优化施工方案，加快施工进度，争取甲方进度奖金。③加强定额管理。根据施工工程的特点，结合施工组织设计，补充一些遗漏或缺少的定额。④认真研究施工合同，分析各类施工原始资料，及时发现索赔线索，合理力争甲方经济补偿。6.降低本钱措施和途径30〔2〕节流降低本钱措施①采取组织措施控制本钱a.建立健全工程本钱责任控制体系，明确工程部机构。工程部经理为第一责任人，下设职能科室科，各部门各司其职，精心组织、为降低本钱尽责尽职。b.制定管理制度和方法。包括：工作制度、责任制度、工程技术标准和规程以奖惩制度等。②采取技术措施控制本钱a.制订合理先进的施工方案。包括施工工艺和方法、机具的选择、施工顺序的安排、合理布置施工现场。6.降低本钱措施和途径31b.采用提高工效的新机具、新工艺、新技术、新材料等。c.严把质量关。加强施工过程中的质量检查制度，杜绝质量事故，防止返工，节约开支，降低质量本钱。d.注重工期本钱，在保证工程质量的情况下，尽量缩短工期。③采取管理措施控制本钱a.人工费控制：改善劳动组织，减少窝工浪费；实行奖惩制度，加大技术教育和培训工作；加强劳动纪律，压缩非生产用工和辅助用工。6.降低本钱措施和途径32b.材料费控制：改进材料的采购、运输、收支和保管工作，减少各个环节的损耗；合理安排材料进场时间，结合施工进度和料场能力，既不延误工期，又不积压材料和资金，推行三级收料和限额领料制度。c.机械费控制：正确选配和合理利用机械设备，搞好机械设备的保养和维修，提高机械的完好率和使用率。尽量减少施工中所消耗的机械台班量，降低机械台班价格。6.降低本钱措施和途径33d.间接费和其它直接费的控制管理：精减机构，减少非生产人员，合理确定管理幅度与管理层次，节约施工管理费等。e.积极采用降低本钱的新管理技术和方法,如:系统工程、价值工程等6.降低本钱措施和途径34第三节本钱核算与本钱分析一、本钱核算本钱核算是为了计算某一工程或某项产品的实际本钱，对有关费用所进行的审核、记录、聚集和分配。作用：反映和监督企业各项生产费用的支出；促使企业遵守国家有关方针、政策、法令和制度；节约人力、物力和财力；理顺工程各层经济关系、落实工程责任制；增进企业的经济活力和效益。351.本钱核算的意义〔1〕是建筑企业外部经营环境的要求；〔2〕是建筑企业战略开展的需要；〔3〕可以为本钱管理提供真实、准确的本钱资料，有利于考核本钱方案的执行情况，强化本钱控制；有利于了解本钱变动趋势，寻求降低本钱的途径；有利于下一轮本钱预测和决策。〔一〕本钱核算的意义和原那么362．本钱核算的原那么〔1〕确认原那么：各项经济业务中发生的本钱，都必须按一定的标准和范围加以认定和记录。〔2〕实际本钱计价原那么：本钱核算要采用实际本钱计价。〔3〕分期核算原那么：将生产经营活动划分为假设干时期，并分期计算各期工程本钱。〔4〕一致性原那么：企业本钱核算所采用的方法应前后一致。〔5〕重要性原那么：对于一些主要费用或对本钱有重大影响的工程内容，要作为核算的重点，详细计算。〔一〕本钱核算的意义和原那么37〔6〕权责发生制原那么：依据权责发生制原那么，但凡应计入当期的收入或支出，不管款项是否收付，都应作为当期的收入或支出处理；但凡不属于当期的收入和支出，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和支出。〔7〕合法性原那么〔8〕及时性原那么：及时性原那么是指企业本钱的核算本钱信息的提供给当在要求时期内完成。〔一〕本钱核算的意义和原那么381〔二〕本钱核算的对象和内容1．本钱核算的对象指在计算工程本钱中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。一般可按以下方法确定：〔1〕施工工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为本钱核算对象。〔2〕属同一建设工程的由同一单位施工，在同一地点，属同一结构类型，开竣工时间相近的假设干单位工程，可以合并为一个本钱核算对象。391〔3〕规模大，工期长、或推行新工艺、使用新材料的单位工程，可以将工程分段，按其工作部位作为本钱核算对象；〔4〕改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近，属于同一建设工程的各个单位工程合并作为一个本钱核算对象；〔5〕土方工程，打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程为本钱核算对象，或将同一施工地点的假设干个工程量较少的单项工程合并作为一个本钱核算对象。1．本钱核算的对象40人工费、材料费、施工机械使用费和措施费。〔1〕人工费依据：人工费核算，通常依据工资结算汇总表、工资结算单、计件工资、计时工资和各种津贴等原始记录，如考核的工时记录和工程任务书等。核算的原那么：谁受益谁支出。2．本钱核算的内容41〔2〕材料费核算核算依据：材料发出汇总表、领料单、退料单、周转性材料使用情况表、大堆材料耗用计算表。核算方法：①凡能点清数量、分清用料对象的，按实际使用数量进行核算。②大堆材料按月末盘点的实际耗用量，按定额和配合比等计入相应的工程对象。③周转材料的费用摊销方法：定额摊销法、分次摊销法和分期摊销法。2．本钱核算的内容4212．本钱核算的内容〔3〕机械使用费核算施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费，包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费、养路费及车船使用税等。施工机械使用费按照工程当月使用台班和单价计入工程本钱。431〔4〕措施费措施费是指为完成工程工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体工程的费用，包括环境保护费、文明施工费、平安施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费等。措施费应根据有关核算资料进行财务处理，计入工程本钱。2．本钱核算的内容441按照一定的原那么，采用一定的方法，利用本钱方案、本钱核算和其他有关资料，控制实际本钱的支出，揭示本钱方案完成情况，查明本钱升降的原因，寻求降低本钱的途径和方法，以到达用最小的劳动消耗取得最大的经济效益的目的。二、本钱分析45〔一〕本钱分析的作用和依据1．本钱分析的作用〔1〕对企业过去的本钱管理工作做出科学评价；〔2〕有效地寻求降低本钱的途径和方法；〔3〕提高本钱管理水平；〔4〕为企业编制本钱方案、预算和进行经营决策提供可靠的依据。二、本钱