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文档简介
统计与数理学院本科毕业论文PAGEPAGE10我国税收收入与GDP的计量分析内容提要:影响我国税收收入的因素众多,但从宏观来看,经济增长是税收增长的基本源泉。本文主要运用Eviews软件,通过简单回归分析的方法分析了1978-2009年这32年的税收收入与GDP数据之间的关系,找出或发现税收收入与GDP增长之间存在的内在关系,并对未来税收收入的前景进行了预测。结果表明GDP对我国税收收入有显著的影响,即经济增长与税收增长间有一定的联系。关键词:税收收入经济增长GDP问题的提出改革开放以来,随着经济体制改革的深化和经济的快速增长,中国的税收收入发生了重大变化,从1994-2007年GDP和税收对比情况看(见附表),税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度,但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的现价增长速度(以下简称GDP增长速度)。如:1994年-1996年税收增长速度低于GDP的增长速度,而2000年-2007年税收的增长速度则高于GDP的增长速度。为研究我国税收收入与GDP是否存在关系,需要建立计量经济模型,对模型进行回归估计以此得出两者间的相关关系,分析影响税收收入的因素。(一)研究意义税收收入是我国政府收入的重要来源,而GDP是体现一个国家经济实力的重要指标,因此,研究两者的经济关系对于我们更好的解决我国一些经济问题具有重要意义。并且为我们了解我国经济状况,更好的发展我国经济实力,提高政府的影响力具有实际意义。(二)研究方法我们主要运用Eviews软件,通过简单回归分析的方法分析了1978-2009年这32年的税收收入与GDP数据之间的关系,从而找出或发现税收收入与GDP增长之间存在的内在关系,并对未来税收收入的前景进行了预测。国内外研究现状(一)国外从资本主义时期,经济发展水平较低,政府活动规模、范围有限,西方经济学家主张轻负税。主要代表人物是古典政治经济学的奠基人和财政理论的先驱威廉-配第,古典政治经济学的创始人亚当-斯密和法国经济学家萨伊等。资本主义发展到垄断阶段后,随着政府公共行为的不断扩张,财政收入随经济发展、政府扩张而增长的理论应运而生。瓦格纳认为税赋必需能满足国家的财政需要,税收增长要能够随经济的增长而自动增加。钱纳里和塞尔奎恩(1975)论证随着人均国民生产总值的增加,税收负担水平、财政收入水平不断提高。马斯格雷夫和罗斯托提出了政府活动增长的发展模型,认为经济发展水平决定财政收入占GDP的比重。(二)国内改革开放以来,随着经济体制改革的深化和经济的快速增长,中国的财政收支状况发生很大变化,中央和地方的税收收入1988年为2390.47亿元,到2008年已增长到54219.62亿元,20年间增长了22倍多。并且税收收入增速远远超出GDP的增长速度,税收经济弹性系数高位运行。长期以来,我国的税收计划都采用计数法。这种方法虽然能够保证税收收入的绝对额不低于上期水平,实现税收收入的稳定性和增长的持续性和增长的持续性,但它割裂了经济与税收的直接关系。为改变这种现状,国家税务总局早在1998年就决定逐步实行税收计划与GDP直接挂钩,采用GDP税收负担率法编制税收计划。这就要求我们对现阶段税收收入与GDP总量的关系进行研究。通过观察全国税收收入与GDP的数据可以发现:改革开放以来,几次大的税制改革使全国税收收入波动较大,而且近年来税收收入的增长速度一直大于GDP的增长速度,因此,对税收收入与GDP之间关系更确切的把握,还需要借助计量经济学和时间序列中的方法进行实证分析。近二十年来的我国的税收收入出现超常增长,自1994年税改以来更是如此,尽管存在统计口径不一致、统计内容上的差异性、税收征管水平的提高以及重复征税等原因,依然引起众多业内人士的关注,甚至认为是偏重政府造成的结果,因为根据国际惯例,税收收入增长是要做到与GDP增长相吻合,但是,我国却出现了超GDP增长现象,即便用一些客观因素来解释此现象,也显得解释乏力。三、我国税收收入与GDP关系的理论分析经济决定税源,税源与税制决定税收收入的能力,税收收入的能力、征管力度、纳税意识共同决定税收。GDP是衡量经济的核心指标,是最大的税源。税收增长之后,政府的投入力度会加大,支出增加后,反过来,会进一步促进经济的增长。经济增长与财政政策有关,除了施积极的财政政策,发行国债以外,另一个原因就是财政支出的增长带动了经济的增长,从而促进了税收的快速增长。(一)从GDP的核算方法看GDP与税收GDP是基于一国总产出来自于该国全体居民的理论,是按市场价格计算的一个国家所有常住单位在一定时期内生产活动的最终结果。它分别从价值构成、收入分配、使用去向三个角度,用生产法、收入法和支出法三种核算方法来反映最终成果的形成、分配和使用的过程。生产法GDP是国民经济各部门的总产出减去中间消耗后的余额,也就是各部门的增加值之和。支出法GDP是从全社会的角度入手,直接将各种货物与服务的使用额加起来,再减去商品进口而得出,即最后消费,资本形成总额和净出口构成,即通常所说的“三驾马车”。收入法GDP是按各种生产要素在生产过程中应各得其收入原理而得。由劳动者报酬、生产税净额、固定资本折旧和营业盈余四项构成。生产法GDP是三次产业增加值合计,包含生产和非生产等社会经济各领域的最终生产和劳务总值。税收也来自于生产和非生产,经营和非经营的各次产业。凡税法规定有应税收入和应税行为单位和个人都属于纳税人,都被纳入税收收入的核算范围。两个总量指标在核算范围上一致,在进行对比分析时,具有较高的相关性和对比性,从这个意义上说,GDP是全社会的总税源。从GDP的产业结构看,在二次产业中比重超过80%的工业增加值,与工业环节增值税计税依据基本一致,两者在理论上具有直接的、比例增减的正相关关系,是税基和税收收入的关系。(二)税收收入与GDP增长的同步性税收收入与GDP具有高度相关性,并不能够说明税收与GDP是完全同步增长的,税收与GDP增长趋势是一致性的,但增长速度有可能差距较大。GDP是衡量经济的核心指标,但不是经济的全部,GDP是最大的税源,但不是全部税源。核算范围以外的经济因素带来的税收,其增长速度是否与GDP增长速度一致,取决于该经济指标与GDP的相关性。按照支出法GDP的定义,GDP由投资、消费、净出口三部分组成。GDP核算的是进出口净值,而海关代征税收对应进口总额,出口退税对应出口总额,而在计算税收收入时并不扣减出口退税数。这样在外贸进出口出现“双高”局面时,海关代征的高增长会成为税收收入高增长的重要因素,但对GDP的影响却很小,有时对GDP还是负拉动,在进出口总额增加的同时,虽然净额有可能是零或负数,表面上看对GDP没有拉动作用,但一般情况下,进出口贸易总额的快速增长一般发生在经济高速增长期,投资和消费都是在快速增长的,从而使得GDP的增长趋势与海关代征、出口退税的增长趋势一般是一致的,但因为不存在直接的相关关系,增长速度一般不一致。(三)GDP是最大口径的税源GDP是衡量经济成果的总指标,它包含了生产和非生产等社会经济的各个领域,能够综合反映国民经济活动总量和三次产业的经济成果。同样,税收也来自生产、非生产,经营和非经营性的各次产业,凡税法规定有应税收入和应税行为的单位和个人都属于纳税人,被纳入税收收入的核算范围。所以,GDP和税收收入这两个指标在核算范围上具有一致性,GDP是全社会的总税源,GDP大小制约着税收收入的规模。四、我国税收收入与GDP关系的实证分析(一)变量的选择与数据的搜集为了全面反映中国税收增长的全貌,选择我国的税收收入作为被解释变量,以反映国家税收的增长;选择“国内生产总值(GDP)”作为经济整体增长水平的代表。表1给出了我国1978-2009年税收收入和国内生产总值的时间序列数据。表1我国1978-2009年税收收入和国内生产总值单位:亿元年份税收收入GDP年份税收收入GDP19783645.2519.28199448197.95126.8819794062.6537.82199560793.76038.0419804545.6571.7199671176.66909.8219814891.6629.89199778973.08234.0419825323.4700.02199884402.39262.819835962.7775.59199989677.110682.5819847208.1947.35200099214.612581.5119859016.02040.792001109655.215165.5198610275.22090.732002120332.716996.6198712058.62140.362003135822.820466.1198815042.82390.472004159878.325718198916992.32727.42005183217.430866199018667.82821.862006211923.537636.0199121781.52990.172007257305.649442.7199226923.53296.912008300670.054219.6199335333.94255.3200933535363104.0资料来源:《中国统计年鉴(2010)》(二)模型的选择与参数估计根据上述经济变量的经济意义和经济联系,我国税收收入(Y)随GDP(X)变化的关系函数属于生产函数,现假设其一元线性回归模型为:用eview6.0出该模型的散点图如图1:图1散点图利用eviews6.0软件得到该模型的参数如下:表2模型回归结果DependentVariable:YMethod:LeastSquaresDate:05/16/11Time:13:32Sample:19782009Includedobservations:32VariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.C-1974.848602.8219-3.2760050.0027X0.1825050.00500536.464950.0000R-squared0.977936Meandependentvar12558.93AdjustedR-squared0.977201S.D.dependentvar16943.41S.E.ofregression2558.358Akaikeinfocriterion18.59258Sumsquaredresid1.96E+08Schwarzcriterion18.68419Loglikelihood-295.4813F-statistic1329.693Durbin-Watsonstat0.207145Prob(F-statistic)0.000000所以,税收收入随国内生产总值变化的一元线性回归方程为:,,(三)模型检验1.经济意义据理论分析,税收收入应与GDP成正相关。由模型估计结果可看出,当年GDP每增长1亿元,税收收入就会增长0.182505亿元。税收收入随GDP的增加而增加,符号为正。这与理论分析和经验判断相一致。2.统计检验(1)在5%的显著性水平下,自由度为30的分布的临界值为2.042。因此,从参数的检验值看,无论截距项和斜率项都显著不为零且绝对值均大于2.042。国民生产总值对税收收入有显著影响(2)拟合优度=0.977936表明,税收收入98%的变化可由国内生产总值的变化来解释,因此拟合情况比较好。(3)给定一个显著性水平=0.05,查分布表,得临界值,说明解释变量国内生产总值在95%的置信度下显著,即通过了变量显著性检验。3.序列相关性检验(1)由上图检验结果表明,在5%的显著性水平下,,故存在正自相关。这一点也可从残差图中看出,如图2:图2残差图由残差图可看出,残差的变动有系统模式,连续为正和连续为负,证明残差项存在一阶正相关,模型中统计量和统计量的结论不可信,需采取补救措施。(2)在EVIEWS软件下运用广义差分法进行自相关的处理,根据显示的统计量,逐次引入,对残差进行回归分析得:表3残差分析结果DependentVariable:EMethod:LeastSquaresDate:05/17/11Time:06:02Sample(adjusted):19792009Includedobservations:31afteradjustingendpointsVariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.E(-1)0.9200380.08522710.795200.0000R-squared0.795158Meandependentvar-58.99554AdjustedR-squared0.795158S.D.dependentvar2535.766S.E.ofregression1147.674Akaikeinfocriterion16.96059Sumsquaredresid39514685Schwarzcriterion17.00685Loglikelihood-261.8891Durbin-Watsonstat2.034106=0.920038由以上可知,=0.920038,对原模型进行广义差分,得到广义差分方程:对广义差分方程进行回归,可得方程输出结果见表4:表4差分后回归结果DependentVariable:Y-0.920038*Y(-1)Method:LeastSquaresDate:05/17/11Time:06:21Sample(adjusted):19792009Includedobservations:31afteradjustingendpointsVariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.C-433.9981264.3868-1.6415280.1115X-0.920038*X(-1)0.2027450.01070718.935880.0000R-squared0.925174Meandependentvar2892.722AdjustedR-squared0.922594S.D.dependentvar3953.894S.E.ofregression1100.049Akaikeinfocriterion16.90644Sumsquaredresid35093098Schwarzcriterion16.99895Loglikelihood-260.0498F-statistic358.5677Durbin-Watsonstat2.291796Prob(F-statistic)0.000000由表得回归方程为:,,,其中,由广义差分数据,样本容量减少了1个,为31个。查5%显著水平的统计表可知=1.363,=1.496,模型中=2.291796>,说明广义差分模型中已无自相关,不必再进行迭代。同时可见可决系数,、统计量也均达到理想水平。经广义差分后样本容量会缺少一个,为保证样本数不变,可以使用普莱斯-温斯腾变换补充第一个观测值,方法是和表5回归结果DependentVariable:YIMethod:LeastSquaresDate:05/17/11Time:16:12Sample:19782009Includedobservations:32VariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.C-415.6567253.6825-1.6384920.1118X10.2022760.01043719.380240.0000R-squared0.926034Meandependentvar2808.683AdjustedR-squared0.923569S.D.dependentvar3918.543S.E.ofregression1083.328Akaikeinfocriterion16.87392Sumsquaredresid35207977Schwarzcriterion16.96553Loglikelihood-267.9828F-statistic375.5937Durbin-Watsonstat2.284113Prob(F-statistic)0.000000,,,本例说明使用普莱斯-温斯腾变换和直接使用科克伦-奥科特两步法的估计结果无显著差异,所以我们仍可采用科克伦-奥科特两步法的结果。由差分方程式有=-433.9981/(1-0.920038)=-5427.5543=0.202745由此我们得出税收收入的模型:五、结论及意见本文通过对我国1978-2009年的税收收入和GDP数据进行实证分析得出如下结论:1.税收收入与GDP之间存在必然的联系,GDP的改变会引起税收收入的相应变化。即可说明我国税收增长与经济增长之间有根本的联系。纵观历年数据:1998——2003年,我国的税收收入从9262.8亿元,上升到20466.1亿元,年均增长15.7%,而同期的GDP年均增长7.6%。从2004-2009税收增幅年平均为19.3%。而同期GDP增速为8%-9%左右。按照一般经济发展水平,从税收与经济的关系看,每当GDP增长1个百分点,税收收入增长约0.8——1.2个百分点。2.税收增长和GDP增长并不存在直接的、量的对应关系。在经济发展的不同阶段,税收的增长速度可能高于GDP的增长速度,也可能低于GDP的增长速度。由于人类经济活动的复杂性、变动性以及政府宏观政策的灵活性,税收和GDP增长不同步是必然的,税收和GDP同步增长则是人们的主观臆想。通过以上分析我们可以看出,我国税收收入的增长并不仅是由于GDP的影响,必然存在起它因素。针对我国税收收入,为保证其稳定快速增长,以促使国家财政实力得到显著增强,提出以下几点意见:(1)国家应及时进行政策调整。在当今世界经济快速发展的背景下,我们必须相应采取措施来提高国家经济发展速度,提高国家经济实力,这对于我们税收收入的提高有重大影响。(2)国家应加大执法力度。在我国,现在有一小部分公民偷税漏税严重,因此,我们必须加大执法力度,有效监督人们的依法纳税,这对我们税收收入影响也是非常重大的,如果人人偷税漏税,那势必会对国家的经济造成严重的损害。(3)根据我国国情,财政政策与货币政策相结合,制定出真正适合我国国情的经济策略,引领中国走可持续发展道路,那么我国的税收收入会相应提高。(4)建立健全税收宣传长效机制,营造良好舆论氛围。宣传部门和新闻单位:充分发挥报纸、电视、网站、广播等传媒的优势和作用,多形式、多角度、全方位宣传税收法律法规、税收工作情况以及广大税务干部的先进典型事迹,及时曝光典型涉税违法案件,倡导广大纳税人依法诚信纳税,促进纳税遵从度提高,引导全社会关心、理解和支持税收工作。同时积极支持、配合税务部门搞好日常税收宣传和税收宣传月集中宣传活动。(5)紧密配合,建立健全相互协作的协税护税网络。税务机关要加强发票管理,凡属于发票管理范围的各类票据,都要依法纳入发票监管范围,积极开展发票清理检查活动。任何单位和个人未经税务部门批准,不得印制发票。凡不符合规定的发票(收据),任何部门和单位不得作为报销凭证。因此,GDP对我国税收收入有显著的影响,即经济增长与税收增长间有一定的联系。但也并不是完全由其决定的,还存在另外一些小的因素,但GDP对其影响是最大的。参考文献:[1]庞浩,李南成.计量经济学[M].成都;西南财经大学出版社,2007.[2]古扎拉地,计量经济学[M].北京;中国人民大学大学出版社,2000.[3]唐小我,经济预测与决策新方法及其应用研究[M].北京;电子科技大学出版社,2007.[4]徐国祥,统计预测和决策[M].上海;上海财经大学出版社,1998.[5]江之源,经济预测方法与模型[M].成都;西南财经大学出版社,999.[6]AlbertoAlesina.Taxationandredistributioninanopeneconomy[J].ELSEVIER,2005,(39):961-979.[7]艾华.如何理性认识税收收入增长高于GDP增长[J].税务研究,2005,(7):7-9.[8]梁俊娇.税收收入、GDP及我国宏观税负分析[J].中央财经大学报,2003.[9]朱军栋.税收收入与GDP的关系[J].税收与企业,2005,(4):10-11.[10]康运河.试论税收与GDP的关系[J].教育与职业,2004,(8):72-74.[11]中国统计年鉴[M].中国统计局出版社,2010.[12]高鸿业.西方经济学(微观)[M].北京:中国人民大学出版社,2007,140-165.[13]胡平、崔文田、徐庆川.应用统计分析教学实践案例集[M].北京:清华大学出版社,2007,34-39.Theeconometricanalysisofchina’staxrevenueandGDPAbstract:China'staxrevenueofmanyfactors,butthemacropointofview,economicgrowthisthebasicsourceoftaxreve
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