财务管理原材料的核算

原资料的核算资料收发的凭证和手续按实践本钱组织资料的核算按方案本钱组织资料的核算授课人王容一、资料收发的凭证和手续(一)资料收入的凭证手续企业外购资料收入业务，要办理货款结算和验收入库两个方面的凭证手续。〔收料单〕(二)资料发出的凭证手续1领料单。领料单是一种一次有效的领料凭证，通常适用于没有耗费定额或不经常领用的资料。2限额领料单。限额领料单是一种对指定的资料按规定的限额控制发料的领料凭证。它适用于经常领用并有耗费定额的资料3、领料登记表。领料登记表是一种多次运用的累计领料凭证。主要适用于领用次数频繁、数量零星、价值不大的耗费资料。4、退料单。二、按照实践本钱组织资料的核算

(一)账户设置1、“原资料〞账户:核算企业库存资料的实践本钱。(应按资料的类别、种类和规格设置资料明细账。)

2、“在途物资〞账户:在途资料是指企业曾经支付货款，但尚在运输途中或已运抵企业尚未验收入库的各种外购资料。(应按供应单位或采购人员开设明细账户。)〔二〕资料的总分类核算

1、资料收入的总分类核算(1)支付货款的同时收到资料。借：原资料-某资料应交税金-应交增值税贷：银行存款〔其他货币资金等科目〕青山工厂从市内湘江工厂采购甲资料，增值税公用发票载明价款5000元，增值税850元，运杂费单据载明运杂费200元；款项已用转账支票结算，资料已验收入库。(2)付款在先，收料在后。A、预付账款的核算。(略)B、在途物资的核算。借：在途物资——某企业应交税金——应交增值税(进)贷：银行存款等科目借：原资料——某资料贷：在途物资——某企业①外购资料，货款已付，资料未入库②资料验收入库4月19日，青山工厂收到东恒工厂发来的乙资料6000千克，增值税公用发票载明价款20400元，增值税3468元，运杂费单据载明代垫运杂费600元,资料已验收入库.4月20日,以汇兑结算方式补付货款4468元。4月10日，青山工厂拟向东恒工厂采购A资料，按合同预付货款20000元，已用汇兑结算方式支付。(3)收料在先，付款在后。一是发票账单已到，企业存款余额不够支付；借：原资料—某资料应交税金——应交增值税(进)贷：应付账款——某企业经过银行支付上述款项时：借：应付账款——某企业贷：银行存款二是发票账单尚未收到，不便支付货款。借：原资料贷：应付账款——暂估应付账款月末暂估应付账款下月初运用红字作同样的会计记账凭证，予以冲回。借：原资料XX贷：应付账款——暂估应付账款XX4月30日，青山工厂从青园工厂采购的乙资料2000千克，已验收入库，月末发票账单仍未到达，按合同规定的估价20000元入账。借：原资料20000贷：应付账款—暂估应付账款200005月初运用红字作同样的会计记账凭证，予以冲回。借：原资料20000贷：应付账款—暂估应付账款20000(4)外购资料短缺和毁损的处置。A属于供应单位担任的，假设货款尚未支付，应按实收数量付款或全部拒付；B假设货款曾经支付，那么应填制赔偿恳求单，要求供应单位退款或补货，退款经过“应付账款〞账户核算，恳求补货可以保管在“在途物资〞账户中。(4)外购资料短缺和毁损的处置。E因蒙受不测灾祸发生的损失和尚待查明缘由的途中损耗，应先记入“待处置财富损溢〞账户，查明缘由后再作处置。C属于运输机构或过失人担任的，也应填制赔偿恳求单，经过“其他应收款〞核算。D属于运输途中的合理损耗(即定额内损耗)，应计入资料实践采购本钱(会计上不用作记账凭证，只是相应提高了资料的实践平均单位本钱)。4月5日,青山工厂向达盛工厂采购乙资料1000千克，增值税公用发票载明价款10000元，增值税1700元，运杂费单据载明运杂费200元，发票账单已到并已经过银行承付全部款项，资料尚未运到企业。4月20日,青山工厂验收乙资料时实收950千克。①经查应由供应单位达盛工厂担任，已恳求赔偿500元(或补发资料)。②经查应由运输单位担任，已恳求赔偿500元。③经查为定额内损耗。(5)自制资料入库和残料废料的回收入库。借：原资料-某资料贷：消费本钱企业自制完工并验收入库C资料一批，其实践本钱为4580元。2、资料发出的总分类核算。(为了简化核算，平常普通不编制记账凭证；而是每月月末，按用途汇总编制“发出资料汇总表〞，再进展核算。)借：消费本钱(消费产品领用)制造费用(车间普通领用)营业费用(销售部门领用)管理费用(管理部门领用)其他业务支出(销售资料领用)在建工程(在建工程领用)贷：原资料某企业对外销售甲资料,售价3000元,增值税510元,货款已存入银行.月末结转上述甲资料的本钱2500元.借:银行存款3510贷:其他业务收入3000应交税金—应交增值税510借:其他业务支出2500贷:原资料—甲资料25004月份企业A资料“发料凭证汇总表〞列明各部门领用原资料实践本钱如下：根本消费车间领用550000元，车间管理部门领用6000元，厂部管理部门领用2000元，专设销售部门领用3000元,固定资产建造领用2000元,销售资料领用1000元。[练习]A企业原资料按实践本钱计价，2001年3月份发生以下资料收发业务：〔1〕2日，该企业购入A资料一批，增值税公用发票上注明的价款100000元，增值税额为17000元，运杂费300元，款项尚未支付，资料已验收入库。〔2〕4日，该企业采购B资料一批，增值税公用发票上注明价款为200000元，增值税额为34000元，发票等结算凭证曾经收到，款项已经过银行转账，但资料尚未运达企业。〔3〕10日，上述B资料到达并验收入库。〔4〕18日，购入一批A资料，资料曾经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。〔5〕月末，18日购入的原资料发票等结算凭证仍未收到，按照暂估价入账，假设其暂估价为95000元。〔6〕31日，该企业3月份A资料的“发料凭证汇总表〞列明：根本消费车间领用228000元，车间普通领用5600元，管理部门领用